Cách tính thuế nhà thầuDoanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT 1 Trường hợp giá trị hợp đồng chư
Trang 1Cách tính thuế nhà thầu
Doanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế
Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT
1) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (net)
DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN)
DTTT GTGT = DTTT TNDN /(1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )
Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN
2) Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế (gross)
Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng – thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN
3) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT
Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ thuế TNDN
DTTT GTGT = Giá trị hợp đồng /(1 – tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )
Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT
Cách hạch toán thuế nhà thầu
Căn cứ giá trị hợp đồng và việc tính thuế nhà thầu theo công thức ở trên, việc hạch toán như sau:
Giả sử thông tin hợp đồng và kết quả tính như sau: Giá trị hợp đồng: 100, VAT: 9, CIT: 11
1) Nếu hợp đồng là NET
a Hạch toán công nợ phải trả nhà thầu nước ngoài
Nợ TK 627; 642 100
Có TK 331 100
b Hạch toán thuế VAT và CIT
Nợ TK 133 9 (VAT được khấu trừ)
Nợ TK 627; 642 11 (CIT được tính vào CP tính thuế TNDN)
Trang 2Có TK 3338 20
c Nộp thuế
Nợ TK 3338 20
Có TK 112 20
2) Nếu hợp đồng là GROSS
a Hạch toán công nợ và thuế
Nợ TK 627, 642 80
Nợ TK 811 11 (CIT không được tính vào CP tính thuế TNDN)
Nợ TK 133 9 (VAT được khấu trừ)
Có TK 331 80
Có TK 3338 20
b Nộp thuế
Nợ TK 3338 20
Có TK 112 20
3) Nếu hợp đồng là chưa gồm VAT (CIT nhà thầu chịu)
a Hạch toán công nợ và thuế
Nợ TK 627; 642 89
Nợ TK 811 11 (CIT không được tính vào CP tính thuế TNDN)
Nợ TK 133 9 (VAT được khấu trừ)
Có TK 331 89
Có TK 3338 20
b Nộp thuế
Nợ TK 3338 20
Có TK 112 20
Thời hạn kê khai, nộp và quyết toán thuế nhà thầu là bao lâu?
Trang 3căn cứ Khoản 2 Điều 26 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định: “Thời hạn nộp thuế
chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp
người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn
bản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác.”
=> Như vậy, từ những quy định chung thì thời hạn nộp thuế nhà thầu chậm nhất là
ngày ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
Nếu nhà thầu nước ngoài nộp thuế theo phương pháp thuế GTGT tính trực tiếp trên
GTGT, thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu thì trong thời hạn bốn mươi lăm
ngày kể từ ngày chấm dứt hợp đồng Công ty phải thực hiện khai quyết toán thuế nhà
thầu
Cách kê khai chi phí quảng cáo Google – Facebook
Thuế nhà thầu Facebook Google hay thuế nhà thầu đối với Facebook Google, Zalo
là phần giá trị thuế đánh trên doanh thu chịu thuế của Facebook và Google
Công thức tính thuế nhà thầu quảng cáo Facebook Google
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh
doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
Theo Điều số 12 Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT
trên doanh thu
Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế GTGT
theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế GTGT đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ
Doanh thu tính thuế GTGT
Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với
hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí
do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Theo điểm a, khoản 2, điều 12 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014
Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh
Ngành kinh doanh
Trang 4Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy
móc, thiết bị
Theo Điều 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên
doanh thu tính thuế
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với
hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ
nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí
do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu
Theo điểm a, khoản 2, điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014
Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu đối với ngành kinh doanh
Ngành kinh doanh Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan 5
⇒ Sau khi xác định được số thuế GTGT và số thuế TNDN phải nộp thì các bạn chỉ
cần cộng 2 loại thuế này được bao nhiêu là số thuế nhà thầu phải nộp
Kính chào Luật Minh Khuê! Công ty chúng tôi hoạt động dịch vụ cho thuê xe trực tuyến có
mua dịch vụ quảng cáo bằng google, facebook Hàng tháng, số tiền sẽ được trừ vào tài
khoản visa của công ty Chúng tôi không ký hợp đồng gì cả, chỉ đăng ký trên website của
google, facebook ở singapore Vì vậy cũng không có thỏa thuận bên nào sẽ đóng thuế nhà
thầu.
Vậy cho tôi hỏi, công ty chúng tôi có phải đóng thuế nhà thầu hay
không? Và công thức tính số tiền đóng như thế nào? (tôi đã tham khảo luật
và xem ví dụ trên các diễn đàn, tuy nhiên cách đóng rất rối và không
thống nhất ở các trang)
Luật minh khuê có thể cho tôi ví dụ một con số cụ thể (như lấy 2.000.000
đồng là tiền trừ tài khoản) thì chúng tôi phải tính thuế tndn, gtgt như thế
nào Chúng tôi hiện đang khá rối về thuế nhà thầu, nên rất cần luật sư tư
vấn giải đáp giúp ?
Trang 5Xin cảm ơn luật sư rất nhiều.
Luật sư trả lời:
1 Căn cứ pháp lý
Thông tư 103/2014/TT-BTC về thuế nhà thầu
Thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế
2 Nội dung tư vấn
Theo quy định tại điểm d, khoản 1, Điều 2 Thông tư 156/2013/TT-BTC:
"1 Người nộp thuế bao gồm:
Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức,
cá nhân nước ngoài thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu."
Căn cứ theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC, có ba phương pháp nộp thuế nhà thầu:
- Nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ tính trên doanh thu
- Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí
- Nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế TNDN trên cơ
sở kê khai doanh thu, chi phí
Hiện tại, để áp dụng theo hai phương pháp tính thuế thứ hai và thứ 3 thì nhà thầu phải có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam theo quy định tại Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC
Tuy nhiên, hiện tại các trang mạng xã hội mà bạn cung cấp không có hiện diện thương mại tại Việt Nam Do đó, nhà thầu này sẽ nộp thuế theo PP trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ tính trên doanh thu Theo đó, đơn vị của bạn sẽ là bên có trách nhiệm kê khai và nộp thay tiền thuế nhà thầu khi sử dụng dịch vụ quảng cáo của họ
Về cách tính thuế: (đối với hoạt động dịch vụ quy định tại Thông tư
103/2014/TT-BTC)
Thuế GTGT = 5% * Doanh thu tính thuế GTGT
Trong đó: Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch
vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGTmà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được,chưa trừ các khoản thuế phải nộp,kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
Thuế TNDN = 5% * Doanh thu tính thuế TNDN
Trang 6Trong đó: Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được,chưa trừ các khoản thuế phải nộp Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
VD: doanh nghiệp bạn phải thực trả 2.000.000 đồng cho nhà mạng
Doanh thu tính thuế TNDN = 2.000.000 /(1 - 5%) = 2.105.263 đồng
Thuế TNDN = 2.105.263 * 5% = 105.263 đồng
Doanh thu tính thuế GTGT = 2.105.263 /(1-5%) = 2.216.066 đồng
Thuế GTGT = 5% * 2.216.066 = 110.803 đồng
Nếu còn vướng mắc, chưa rõ hoặc cần hỗ trợ pháp lý khác bạn vui lòng liên hệ mình
Ví dụ 1 : Học viên hỏi công ty em phải trả 1 triệu tiền quảng cáo thì e hạch toán
và tính như nào?
trả lời:
Doanh thu tính thuế TNDN = 1.000.000 /(1 - 5%) = 1.052.631 đồng
Thuế TNDN = 1.052.631 * 5% = 52.631 đồng
Doanh thu tính thuế GTGT = 1.052.631 /(1-5%) = 1.108.032 đồng
Thuế GTGT = 5% * 1.108.032 = 55.401 đồng