Chuong 4 CQ PTKD BM

PowerPoint Template CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN LOGO 2 Ý nghĩa của phân tích tình hình tiêu thụ trong DN Chỉ tiêu đánh giá Trong đó kt Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ q0i,.

CHƯƠNG 4

PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI

NHUẬN

 Ý nghĩa của phân tích tình hình tiêu thụ trong DN

 Chỉ tiêu đánh giá:

 Trong đó:

k t : Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

q 0i, q 1i , : Khối lượng sản phẩm hàng hóa dịch vụ (i) tiêu thụ kỳ KH và TH

p 0i : Giá bán đơn vị sản phẩm dịch vụ (i) kế hoạch

 Nếu > 100%: DN vượt KH tiêu thụ SPHHDV

 Nếu < 100%: DN không hoàn thành KH tiêu thụ SPHHDV

 Nếu = 100%: DN hoàn thành KH tiêu thụ SPHHDV

1 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động tiêu thụ

∑q 1i .p 0i

k t =

∑q 0i .p 0i

X 100

a.Điều kiện vận dụng phân tích tiêu thụ theo mặt hàng

b Nội dung phân tích

- Sử dụng chỉ tiêu bằng thước đo hiện vật

Sử dụng chỉ tiêu bằng thước đo giá trị

Tỷ lệ chung về tình hình hoàn thành KH tiêu thụ mặt hàng

K Tỷ lệ chung thực hiện KH tiêu thụ theo mặt hàng

 p 0i : Đơn giá bán sản phẩm i kỳ kế hoạch (không bao gồm thuế GTGT)

 q 0i : Khối lượng mặt hàng i tiêu thụ kỳ kế hoạch

 q mi : Khối lượng m t hàng i được coi là hoàn thành kế hoạch tiêu thụ ă theo m t hàng q ă mi = min {q oi ; q 1i }

 Chú ý: Không được lấy mặt hàng vượt kế hoạch bù cho mặt hàng hụt

kế hoạch,

2 Phân tích tiêu thụ theo mặt hàng

∑q mi .p 0i

k M =

∑q 0i .p 0i

X 100

3 Phân tích tình hình tiêu thụ theo mặt

hàng & theo thị trường

Mặt hàng – thị trường

tiêu thụ

Kế hoạch Thực

hiện

Thực hiện so với Kế

hoạch

1 Mặt hàng A

- Thị trường X

- Thị trường Y

- …

2 Mặt hàng B

- Thị trường M

- Thị trường N

- …

4 Phân tích tốc độ tăng trưởng xuất khẩu

Năm

Kim ngạch XK

N - 4 N - 3 N - 2 N - 1 N

1 Tại doanh nghiệp

-Biến động tuyệt đối:

∆y = yi – yi-1

-Biến động tương đối

(% ∆y) = (∆y.100): yi-1

2 Bình quân ngành

-Biến động tuyệt đối:

∆y = yi – yi-1

-Biến động tương đối (tốc độ

tăng)

(% ∆y) = (∆y.100): yi-1

5 Phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả tiêu thụ

- Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp

• Số lượng , cơ cấu sản phẩm HH – DV tiêu thụ

• Chất lượng sản phẩm HH – DV

• Công tác tổ chức tiêu thụ, giá cả, thanh toán,…

- Nguyên nhân từ phía khác hàng

• Nhu cầu, khả năng, phương thức thanh toán, tâm lý, phong

tục, …

- Các nguyên nhân từ phía Nhà nước

• Chính sách phát triển kinh tế

• Chính sách thuế, tiền tệ, tỷ giá hối đoái

• …

6 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TIÊU THỤ

dịch vụ là bộ phận lợi nhuận chính tạo nên toàn bộ lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp

7

a Phân tích lợi nhuận gộp

 Chỉ tiêu phản ánh chênh lệch giữa tổng doanh thu thuần về tiêu thụ HHDV và tổng giá vốn HHDV đã tiêu thụ

 Công thức

G f = Σq i (p i – d i – r i – g i – t i – c i )

 G f :Tổng lợi nhuận gộp về tiêu thụ

 q i:số lượng mặt hàng (i) tiêu thụ (i=1,n)

 f i:lợi nhuận gộp đơn vị sản phẩm i (f i =n i – c i)

 c i :giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm i

 n i :doanh thu thuần đơn vị sản phẩm i: n i = pi – di – ri – gi – ti

 p i :giá bán đơn vị sản phẩm i

 d i :chiết khấu thương mại đơn vị sản phẩm i

 r i :doanh thu hàng bán bị trả lại trên 1 đvsp i

 g i :giảm giá hàng bán đvsp i

 t i :Thuế tiêu thụ đơn vị sản phẩm i (thuế XK, tiêu thụ ĐB, VAT theo phương pháp

a Phân tích lợi nhuận gộp

Trình tự phân tích

9

- Tỷ lệ hoàn thành KH:

- Chênh lệch tuyệt đối: ∆ G f1 = G 1f – G 0f

• Nếu k G > 100%, ∆ G f1 >0: DN vượt KH về chỉ tiêu LNG

• Nếu k G = 100%, ∆ G f1 =0: DN hoàn thành KH về chỉ tiêu LNG

• Nếu k G < 100%, ∆ G f1 < 0: DN không hoàn thành KH về chỉ tiêu

LNG

G 1f

kG =

G 0f X 100

 Bước 2: Xác định mức ảnh hưởng của các nhân tố

- 1 Do sản lượng tiêu thụ:

∆ G q = (K t – 1)G 0f

- 2 Do kết cấu sản phẩm hàng hoá tiêu thụ

- 3 Do giá bán đơn vị sản phẩm

- 4 Do chiết khấu thương mại

10

 Bước 2: Xác định mức ảnh hưởng của các nhân tố

- 5 Do doanh thu hàng bán bị trả lại trên đvsp

- 6 Do giảm giá hàng bán

- 7 Do thuế tiêu thụ đvsp hàng hoá tiêu thụ

- 8 Do giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm

∆ Gf = ∆ Gq + ∆ Gk + ∆ Gp + ∆ Gd + ∆ Gr + ∆ Gg + ∆ Gt + ∆ Gc

11

 Là chênh lệch giữa lợi nhuận gộp về tiêu thụ với tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

 Công thức: Pf = Gf – S – A

 Pf : Tổng lợi nhuận thuần

 S : Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ

12

b Phân tích lợi nhuận thuần về tiêu thụ

 Trình tự phân tích : Tương tự phân tích lợi nhuận gộp

nhân tố chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Mức ảnh hưởng nhân tố chi phí bán hàng

∆Gs = - (S1- S0) Mức ảnh hưởng nhân tố chi phí quản lý DN

∆GA = - (A1- A0)

13

b Phân tích lợi nhuận thuần về tiêu thụ

HỎI VÀ ĐÁP

KHOA KẾ TOÁN – TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN

14