đồ án kế toán tài chính 2

Hiện nay đất nước Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới, các doanh nghiệp đã và đang có bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức và hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nên kinh tế thị trường và đẩy mạnh nền kinh tế thị trường trên đà ổn định và phát triển. Thực hiện hạch toán trong cơ chế mới để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lãi. Để thực hiện được những yêu cầu đó, các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra tới khi thu hồi vốn đảm bảo cho doanh nghiệp thực hiện SXKD có hiệu quả và quản lý tốt kinh tế trong mọi hoạt động SXKD của doanh nghiệp. Hạch toán kế toán là một trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám đốc có hiệu quả quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT HÀ NỘI KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐỒ ÁN MÔN HỌC

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH



Hà Nội, tháng 12 năm 2013

Lời mở đầu

Hiện nay đất nước Việt Nam đang trong thời kỳ đổi mới, các doanhnghiệp đã và đang có bớc phát triển mạnh mẽ cả về hình thức và hoạt động sảnxuất kinh doanh Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệptiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) đã góp phần quan trọng trongviệc thiết lập nên kinh tế thị trờng và đẩy mạnh nền kinh tế thị trờng trên đà ổn

định và phát triển Thực hiện hạch toán trong cơ chế mới để bù đắp những chiphí bỏ ra và có lãi Để thực hiện đợc những yêu cầu đó, các đơn vị phải quantâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra tới khi thu hồivốn đảm bảo cho doanh nghiệp thực hiện SXKD có hiệu quả và quản lý tốtkinh tế trong mọi hoạt động SXKD của doanh nghiệp Hạch toán kế toán làmột trong những công cụ có hiệu quả nhất để phản ánh khách quan và giám

đốc có hiệu quả quá trình hoạt động SXKD của doanh nghiệp

Muốn đạt đợc nh vậy, thì điều đầu tiên là doanh nghiệp phải quản lýchặt chẽ chi phí sản xuất, tính toán chính xác giá thành sản phẩm thôngqua bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, và

nó chính là khâu quan trọng nhất trong quá trình sản xuất Chính vì vậy màviệc tổ chức tốt công tác kế hoạch tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm là một yêu cầu thiết yếu và luôn đợc các doanh nghiệpquan tâm để giúp nhà quản lý lãnh đạo doanh nghiệp phân tích đánh giá đ -

ợc tình hình sử dụng lao động, vật t, tiền vốn có hiệu quả hay không, tiếtkiệm hay lãng phí, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành nh nào? Từ đó

đề ra các biện pháp hữu hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, giảm giá thànhsản phẩm để đề ra các quyết định phù hợp cho sự phát triển của doanhnghiệp và yêu cầu quản trị doanh nghiệp

“Đồ ỏn kế toỏn tài chớnh”,giỳp chỳng em nắm rừ hơn về kiến thức cũngnhư tỡm hiểu thực tiễn cỏc doanh nghiệp Do kiến thức và trình độ còn nhiều hạnchế nên đồ án không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉbảo, nhận xét của các thầy cô giáo để đồ án của em được hoàn thiện hơn

Đồ ỏn bao gồm 3 chương chớnh:

Chơng 1: Giới thiệu tổng quan về công ty

Chơng 2: Đặc điểm tổ chức các phòng ban công ty

Chơng 3: Nhận xét và đề xuất kiến nghị về công tác kế toán tại công ty.

Hà Nội, ngày 10 tháng 12 năm 2013

Sinh viên

Ngụ Thị Thanh Hoa

Ch ơng iGIớI THIệU TổNG QUAN Về CÔNG TY XUấT NHậP

I Sự hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu đá Việt Nam

1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu đá Việt Nam

Tên công ty: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu đá Việt Nam

Địa chỉ: Lô 13,nhà P,khu x1,phờng yên hòa,cầu giấy,hà nội

Điện thoại: 04.3366.3399

Fax: 04.6251.0915

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu đá Việt Nam

đợc thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2703000685 do Sở

kế hoạch và Đầu t Hà Nội, cấp ngày14/09/2005

Vốn điều lệ: 1.380.000.000 đồng (Một tỷ ba trăm tám mơi triệu đồng)

* Mục tiêu và chiến lợc kinh doanh

- Mục tiêu:

Mục tiêu của công ty là xây dựng một tổ chức kinh tế vững mạnh, tạo thếphát triển ổn định lâu dài, góp phần thúc đẩy tiến trình công nghiệp hóa hiện

đại hóa đất nớc

- Chiến lợc kinh doanh:

Chiến lợc của công ty là phát huy nội lực, tận dụng ngoại lực, sẵn sàng hợp tác với tất cả các Tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc, đặt mục tiêu phát triển ở vị trí trung tâm.

Dựa trờn nền tảng kinh nghiệm của cỏc cổ đụng sỏng lập, EXIMSTONE chuyờn sõu xuất nhập khẩu và phõn phối cỏc loại

đỏ trang trớ nội ngoại thất tại Viờt Nam và đó tạo ra được vị trớ trờn

thị trường bởi: EXIMSTONE - Nhà phõn phối đỏ ốp lỏt hàng đầu bởi chỳngtụi

tạo nờn sự khỏc biệt ,Chất lượng sản phẩm luụn được chỳ trọng

hàng đầu, được kiểm tra chọn lọc qua từng cụng đoạn từ nhà mỏy sản

xuất, lưu tại kho Eximstone và trước khi đến với khỏch hàng Giỏ

thành tốt nhất do Eximstone làm đại diện phõn phối cho nhiều nhà mỏy

sản xuất đỏ như Đỏ Bazan Gia Lai, đỏ Granite Bỡnh Định, Đà Nẵng,

Nghệ An, đỏ sõn vườn, ốp cầu thang Thanh Húa và đặc biệt là đỏ mable

nõu xỏm EXIM của cụng ty sản xuất

Cỏch thức tổ chức quản lý và sản xuất khoa học đó giảm nhiều chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm tạo cho Eximstone giỏ bỏn cạnh tranh nhất trờn thị trường Dich vụ thi cụng chất lượng cao, đỏp ứng mọi yờu cầu khắt khe nhất của khỏch hàng về chất lượng và mỹ thuật, an toàn cũng như thời gian thi

cụng Toàn thể thành viờn cú tinh thần trỏch nhiệm, Cú trỡnh độ trong cỏc

lĩnh vực phụ trỏch như XNK, Bỏn hàng, Giao nhận vận chuyển, Thi cụng lắp đặt

2 Đặc điểm về tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần xuất nhập khẩu đá Việt Nam

Công ty Cổ phầnxuất nhập khẩu đá Việt Nam có chức năng chính là

t vấn thiết kế và sản xuất các loại đỏ nên Công ty có những hoạt động sản xuấtkinh doanh sau:

- dựng cho việc Thi công các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp

- sản xuất cỏc loại đỏ xuất nhập khẩu cho thị truong trong nước và ngoài nước

- T vấn đầu t, thiết kế các loại đỏ ốp cho cỏc công trình dân dụng, côngnghiệp

*Bên cạnh các hoạt động kinh doanh đó thì Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu

đá Việt Nam luôn thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Đảm bảo việc làm và thu nhập cho ngời lao động

- Nộp các khoản thuế đầy đủ cho Nhà nớc

- Đảm bảo công trình đúng tiến độ, chất lợng theo hợp đồng.

39.252.180 32.786.154

56.125.479 48.452.965

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu

Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Qua số liệu về báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

ở trên ta thấy rằng công ty Cổ phần xnk đá Việt Namcó bớc phát triển khá mạnh.Thể hiện qua các năm:

Năm 2006, lúc công ty vừa mới thành lập đội ngũ công nhân và quản lý nóiriêng và toàn công ty nói chung đã nỗ lực tìm kiếm và thiết lập chỗ đứng trên thịtrờng với số vốn ban đầu khiêm tốn với doanh thu thuần là 2.022.981.681, và giávốn là 1.881.372.963 làm phép tính cộng các khoản doanh thu và thu nhập khác,trừ các khoản chi phí khác lợi nhuận sau thuế đạt đợc là cha cao: 137.379.649.Mặt khác các loại chi phí khác phải bỏ ra là khá nhiều cho việc quảng bá công ty

và khuyến khích lao động Bên cạnh đó còn có các biện pháp hạ giá thành sảnphẩm với chiến lợc tìm kiếm và thu hút khách hàng

Năm 2007, nhờ sự nỗ lực phấn đấu của tập thể công nhân viên đã tạo nênbơc nhảy cho công ty, mặt khác công ty đẫ tìm đợc chỗ đứng trên thị trờng tuyphải bỏ ra chi phí tơng đối lớn song các khoản thu nhập khác cùng với kết quảkinh doanh đã đạt đợc ngoài mong đợi Doanh thu thuần là 6.473.541.379, giávốn là 6.020.393.482, làm cho lợi nhuận có đợc 397.315.986 (tỷ lệ lợi nhuận tăng

so với năm 2006 là 2,89 lần)

Năm 2008, do nền kinh tế thị trờng có nhiều chuyển biến vì vậy công ty đãkhông tránh khỏi sự ảnh hởng đó nh sự lạm phát đã đẩy giá cả tăng cao khiến chiphí bỏ ra nhiều hơn, các công ty kinh doanh và xây dựng cùng nghành nghề mọclên ngày càng nhiều Song không vì lẽ đó mà hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty bị chững lại Mức doanh thu thuần mà công ty đạt đợc 9.030.590.223, giávốn 8.386.967.430 cộng trừ các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí tạo ra lợinhuận 559.441.737 (tỷ lệ lợi nhuận tăng 1,4 lần so với năm 2007 )

a Tình hình năng lực nhân sự và bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xnk

đá việt nam

* nhân sự :

-Cơ cấu trỡnh độ của cụng ty:

1 Trờn đại học: 2 người

2 Đại học : 12 người

3 Trung cấp, cụng nhõn kỹ thuật: 20 người

- Năng lực và trỡnh độ của Ban Giỏm đốc

1 Bạch Trường Sơn:

Kinh nghiệm:

- Phũng Kinh doanh, Phũng Xuất nhõp khẩu: Cụng ty CP Thộp Việt í

- Giỏm đốc cụng ty CP Thộp Chõu Âu

Tốt nghiờp đại hoc ISG Paris và cao học INSEEC – Cộng hũa Phỏp

2 Nguyễn Quốc Tuấn

Kinh nghiờm :

- Phũng kinh doanh Cụng ty Nội thất Hũa Phỏt

- Phú Giỏm đốc cụng ty Nội Thất Đụng Nam Á

3 Đặng Thu Hương

Kinh nghiờm:

- Phũng kinh doanh Cụng ty Tin học…

- Phú giỏm đốc Cụng ty CP Thộp Chõu Âu

4 Hoàng Thanh Quang

Kinh nghiệm: Trưởng phũng kinh doanh Thộp Chõu Âu

* Tổ chức bộ máy của Công ty

- Bộ máy tổ chức

Bộ máy tổ chức và hoạt động của công ty theo đúng luật doanh nghiệphiện hành Công ty ra đời trong xu thế nền kinh tế của cả nớc tập trung thựchiện chiến lợc Công nghiệp hóa - hiện đaị hóa đất nớc Sự ảnh hởng của nềnkinh tế tri thức, đặc biệt là vấn đề thay đổi tổ chức và phơng pháp quản lý cácthành phần kinh tế của nớc nhà, đã đặt công ty trứơc những vận hội cũng nhnhững thách thức, trong vấn đề tồn tại và phát triển Để vợt qua những tháchthức đó, đồng thời biến những vận hội thành những thành công ngay từ đầumới thành lập, Công ty Cổ phần xnk đá việt nam đã đặc biệt chú trọng tới vấn

đề tổ chức bộ máy công ty

Bộ máy tổ chức công ty là một tập thể anh em công nhân tri thức đợc đàotạo từ các trờng từ trung cấp kỹ thuật tới các trờng đại học trong và ngoài nớc, đãthử thách trong lao động cũng nh trong chiến đấu, là một tập thể có tổ chức kỷluật và tinh thần đoàn kết

Để phù hợp với hình thức hiện tại Công ty đã xây dựng cơ cấu tổ chức bộmáy quản lý theo sơ đồ sau:

Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm

Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty Cổ phần xnk đá Việt Nam

Ghi chú: Quan hệ chức năng

Quan hệ phối hợp

- Diễn giải:

+ Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc công ty: là ngời đứng đầu

đại diện hợp pháp của Công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi hoạt

động của Công ty và tạo việc làm, đảm bảo đời sống cho toàn cán bộ côngnhân viên chức toàn Công ty

+ Phó giám đốc hành chính: chịu trách nhiệm tiếp thị và tìm kiếm cáchợp đồng mới để đảm bảo công ăn việc làm cho công nhân viên,chỉ đạo về mặthành chính trong công ty

+ Phó giám đốc kỹ thuật: chịu trách nhiệm quản lý kỹ thuật thi công cáccông trình, quản lý, chỉ đạo tình hình thi công của các công trình

+ Phòng kế hoạch: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc hànhchính, có trách nhiệm lập kế hoạch các d án của công ty và đa ra các kế hoạch,chiến lợc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho tát cả các công tác

+ Phòng hành chính: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc hànhchính, có trách nhiêm theo thực hiện công tác hành chính, quan tâm tới đờisống công nhân viên trong toàn ccông ty

+ Phòng kế toán: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc hành chính,

có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán của Công ty nh: xử lý chứng từ, thựchiện các phần hành kế toán, lập báo cáo tài chính và cung cấp thông tin về tìnhhình tài chính của Công ty

+ Phòng thiết kế: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc kỹ thuật,các kiến trúc s chịu trách nhiệm thực hiện thiết kế chi tiết mặt bằng, mặt cắt,mặt đứng công trình từ phần móng đến mái theo yêu cầu của khách hàng

Phòng

kế

hoạch

Phòng hành chính

Phòng thiết kế

+ Phòng kỹ thuật: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc kỹ thuật,khảo sát địa hình địa chất trớc khi thiết kế, thi công Chịu trách nhiệm đo đạc

địa hình khoan lấy mẫu đất để phân tích sự đảm bảo chất lợng tiến độ côngtrình Có chức năng nhiệm vụ phù hợp cho từng công việc, công trình cụ thể đã

đợc phân công

+ Đội thi công 1, 2, 3: chịu sự quản lý trực tiếp của phòng kỹ thuật, đứng

đầu các đội là đội trởng, các đội có nhiệm vụ thực hiện thi công và hoàn thànhcông trình đợc giao

b Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

Công ty Cổ phần xnk đá việt nam hoạt động với chức năng là t vấn muabán xnk các loại đá do đó quy trình hoạt động của Công ty diễn ra ở các địa điểmkhác nhau, quy mô và giá trị sản phẩm lớn

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ sản xuất kinh doanh Công ty

3- thuận lợi khú khăn ảnh hưởng đến HĐSXKD và cụng tỏc HTKT tại doanh nghiệp :

ở cụng ty Cổ phần xnk đá Việt Nam từ khi thành lập cho đến nay đó khụngngừng tỡm tũi và ỏp dụng nhiều cụng nghệ mới , cỏc quy luật

của nền kinh tế thi trường đồng thời thực hiờn chủ trương cải tiến quản lớ kinh

tế cựng với việc ỏp dụng những chớnh sỏch kinh tế của nhà nước Ban lónh đạo

và đội ngũ cụng nhõn viờn cú trỡnh độ tay nghề cao , sự quan tõm sõu sắc của

Chỉ định thầu,

đấu thầu

Ký kếthợp đồng

hội đồng quản trị nhờ đú mà cụng ty từng bước khẳng định uy tớn của mỡnhtrờn thị trường, quy mụ sản xuất khụng ngừng được mở rộng cả chiều sõu lẫnchiều rộng Việc sử dụng phần mềm kinh tế kế toỏn CADS 9 6 2002 đó tạođiều kiện thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn nờn cụng ty đó đạt nhiều thành tựuđỏng kể đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn ngày một nõng cao

bờn cạnh nhưng ưu đIểm trong cụng tỏc hạch toỏn CPSX và tớnh GTSP ở cụng

ty Cổ phần xnk đá Việt Nam vẫn cũn nhiều hạn chế Gõy ảnh hưởng khụngnhỏ đến việc hạch toỏn và quản lớ trong doanh nghiệp

Chơng iI

ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT CÁC PHềNG BAN Về

Giới thiệu về các phòng ban của công ty

1.Chức năng - nhiệm vụ Phũng Vật tư :

Phũng Vật tư là đơn vị thuộc bộ mỏy quản lý của cụng ty, cú chức năng cungcấp thụng tin kinh tế, giỏ cả thị trường cỏc chủng loại vật tư nguyờn vật liệucho cỏc phũng ban liờn quan Mua sắm, cung cấp vật tư nguyờn vật liệu để sảnxuất sản phẩm, thi cụng cỏc cụng trỡnh Chịu trỏch nhiệm trước HĐQT vàTổng giỏm đốc về mọi hoạt động của đơn vị

* Chức năng

Phòng Vật tư là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của công ty, có chức năngcung cấp thông tin kinh tế, giá cả thị trường các chủng loại vật tư nguyên vậtliệu cho các phòng ban liên quan Mua sắm, cung cấp vật tư nguyên vật liệu đểsản xuất sản phẩm, thi công các công trình Chịu trách nhiệm trước HĐQT vàTổng giám đốc về mọi hoạt động của đơn vị.

- Thống kê ghi chép (thẻ kho, phiếu nhập xuất kho, biên bản bàn giaomáy móc thiết bị, sổ theo dõi cung cấp vật tư vv ) theo quy định của Công ty

và Nhà nước Xây dựng định mức vật tư để không ngừng tiết kiệm trong việc

sử dụng vật tư, nguyên nhiên liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Chịu trách nhiệm thống kê và cung cấp số lượng vật tư đã xuất ra khiphương tiện hoàn thành đối chiếu với dự toán ban đầu để làm cơ sở quyết toántừng phương tiện

- Chịu trách nhiệm trước HĐQT và Tổng giám đốc trong việc cùngPhòng Tài chính - Kế toán chủ động khai thác nguồn vốn để đầu tư và phục vụnhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty.

2 Phòng Quy hoạch - Xây dựng

* Chức năng:

Tham mưu lãnh đạo cơ quan trong việc tổ chức lập, thẩm định, trình phê duyệtcác quy hoạch chung, quy hoạch chi tiết, công tác xây dựng cơ bản, tiến độ thicông trên các công trình, kế hoạch sử dụng đất chi tiết của khu kinh tế cửa

khẩu và các khu công nghiệp tỉnh

* Nhiệm vụ, quyền hạn:

a) Tham mưu lãnh đạo cơ quan về tổ chức quản lý nhà nước đối với lĩnhvực quy hoạch - xây dựng trong khu kinh tế cửa khẩu và các khu công nghiệptỉnh

b) Theo dõi, tổ chức, điều hành các hoạt động đầu tư xây dựng các côngtrình, dự án được phê duyệt

c) Tham mưu lãnh đạo cơ quan cấp chứng chỉ, ký thoả thuận về quyhoạch, giấy phép xây dựng, chấp thuận kiến trúc quy hoạch đối với các dự ánđầu tư vào khu kinh tế cửa khẩu và các khu công nghiệp tỉnh; cấp các giấyphép, chứng chỉ khác theo sự ủy quyền của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền

d) Thẩm định hồ sơ thiết kế - kỹ thuật và các nội dung liên quan đến kỹthuật xây dựng của các dự án đầu tư xây dựng trong khu kinh tế cửa khẩu vàcác khu công nghiệp tỉnh

đ) Thực hiện một số nhiệm vụ khác do Thủ trưởng cơ quan giao hoặc uỷ quyền

3 Phòng Kế hoạch và Đầu tư

* Chức năng:

Tham mưu cho Lãnh đạo cơ quan về chiến lược, chương trình, kế hoạchđầu tư, nguồn tài chính, vốn ngân sách phục vụ yêu cầu đầu tư phát triển,

phương án phát hành trái phiếu công trình để trình cơ quan thẩm quyền phêduyệt và tổ chức thực hiện.

* Nhiệm vụ, quyền hạn:

a) Xây dựng chiến lược, chương trình, kế hoạch đầu tư dài hạn và hàngnăm phục vụ yêu cầu đầu tư phát triển khu kinh tế cửa khẩu và các khu công nghiệp.b) Tham mưu và tổ chức thực hiện việc quản lý tập trung, thống nhất các

dự án đầu tư xây dựng và phát triển kinh tế tại các cửa khẩu và các khu côngnghiệp được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt

c) Lập Phương án phát hành trái phiếu công trình (khi cần thiết) để trình

cơ quan thẩm quyền phê duyệt và tổ chức thực hiện

d) Tổ chức thẩm định các dự án đầu tư xây dựng sử dụng vốn ngân sáchNhà nước và các dự án đầu tư của các nhà đầu tư, doanh nghiệp liên quan đếnviệc quản lý của Ban Quản lý Khu kinh tế theo đúng quy định

đ) Xây dựng khung giá phí, lệ phí, cách thu, sử dụng và quản lý sử dụngtrình lãnh đạo cơ quan để trình cấp thẩm quyền phê duyệt

e) Quản lý việc sử dụng các nguồn vốn đầu tư, quản lý các dự án xâydựng bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước theo quy định

g) Thẩm tra dự án đầu tư (Báo cáo kinh tế kỹ thuật) tham mưu lãnh đạo

cơ quan trình cấp thẩm quyền phê duyệt

h) Tham mưu lãnh đạo cơ quan quyết định chỉ định thầu tư vấn

i) Tổ chức công tác đấu thầu xây lắp và mua sắm hàng hóa

k) Thực hiện các nhiệm vụ khác do Thủ trưởng cơ quan giao hoặc uỷ quyền

4 Phòng Tài chính - Kế toán

* Chức năng:

Giúp lãnh đạo cơ quan quản lý tài chính, thực hiện các quyết định tàichính của Thủ trưởng cơ quan và tổ chức thực hiện công tác kế toán sao chohiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, đúng chế độ theo quy định hiện hành

* Nhiệm vụ và quyền hạn:

a) Thu thập, phản ánh, xử lý và tổng hợp thông tin về nguồn kinh phíđược cấp, được tài trợ, được hình thành và tình hình sử dụng các khoản kinhphí, sử dụng các khoản thu phát sinh ở đơn vị.

b) Đề xuất phương hướng, biện pháp cải tiến quản lý tài chính hàng năm;

Đề xuất thay đổi, bổ sung, hoàn thiện chế độ tiêu chuẩn, định mức thu, chi; Đềxuất dự toán chi thường xuyên hàng năm trên cơ sở nhiệm vụ cấp trên giao; Đềxuất phân bổ tài chính thường xuyên hàng năm

c) Hướng dẫn các đơn vị trực thuộc lập dự toán chi hàng năm; Tham mưuxét duyệt các dự toán thu, chi hàng năm của đơn vị được Thủ trưởng phâncông

d) Lập dự toán thu, chi tài chính hàng năm trình cơ quan thẩm quyềnphê duyệt

đ) Tổ chức thực hiện dự toán hàng năm đã được duyệt và các khoản thukhác theo chỉ đạo, phê duyệt của Thủ trưởng cơ quan

e) Thực hiện chi xuất tài chính theo chế độ quy định, các khoản chi theo

dự toán, chi công việc được duyệt và các khoản chi ngoài dự toán được Thủtrưởng cơ quan phê duyệt

g) Trình Thủ trưởng cơ quan phê duyệt các hồ sơ thanh quyết toán củacác cá nhân và đơn vị trực thuộc

h) Kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện các quy định quản lý tài chính vàchế độ tài chính Thực hiện dự toán thu, chi hàng năm, chế độ chi trả cho cán

bộ, công chức, chế độ quản lý tài sản, các quy định về công nợ, xử lý mất mát,

hư hỏng, thiếu hụt tài sản đúng quy định hiện hành

i) Thực hiện các thủ tục giao dịch ngân sách theo quy định với Kho bạcnhà nước tỉnh An Giang; Thực hiện các thủ tục giao dịch tài chính với cácNgân hàng thương mại có mở tài khoản

k) Phỏt hành và luõn chuyển cỏc chứng từ kế toỏn đỳng quy định hiệnhành; Thực hiện đầy đủ cụng tỏc kế toỏn tài chớnh theo qui định của Nhà nước;Lưu trữ chứng từ, sổ sỏch, tài liệu kế toỏn theo qui định của Nhà nước; Lập vànộp đỳng thời hạn cỏc bỏo cỏo tài chớnh cho cỏc cơ quan quản lý cấp trờn và cơquan tài chớnh; Cung cấp thụng tin, số liệu kế toỏn theo quy định hiện hành củanhà nước phục vụ cho việc quản lý, điều hành của Thủ trưởng cơ quan và củacấp trờn.

l) Thực hiện tự kiểm tra tài chớnh và cụng khai tài chớnh theo chế độ quyđịnh

m) Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc do Thủ trưởng cơ quan giao hoặc uỷquyền

A Hỡnh thức tổ chức kế toỏn tại cụng ty

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần xây lắp điện và công nghệ viễn thông

đ-ợc tổ chức theo hình thức tập trung, mọi công việc kế toán đđ-ợc thực hiện tạiphòng kế toán của Công ty, chính sự tập trung của công tác kế toán nên việc xử

lý và cung cấp thông tin đợc kiểm tra đánh giá kịp thời

Công ty có bộ máy kế toán riêng, đợc phép mở tài khoản tại Ngân hàng.Hoạt động của bộ máy dới sự chỉ đạo của kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp,sau đó là một kế toán tiền lơng BHXH, kế toán thuế và một thủ quỹ

Kế toán tài sản, báo cáo thuế

Kế toán công trình

Thủ quỹ kiêm lu trữ hồ sơ kế toán

Sơ đồ: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Cổ phần xnk đá Việt Nam

Ghi chú Đối chiếu kiểm tra, phối hợp

Quan hệ chức năng

* Vai trò, trách nhiệm của bộ máy Kế toán Công ty

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm phụ trách mọi hoạt động kế toán, tài vụ

của Công ty và kiểm duyệt chứng từ gốc, kiểm tra đối chiếu đầy đủ chính

xác

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ theo giõi, kiểm tra số liệu từ các phần hành kế

toán trong công ty Cuối tháng tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán

- Kế toán ngân hàng, tiền lơng BHXH: Có nhiệm vụ thanh toán với Ngân

hàng Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của xí nghiệp để tính lơng cho

cán bộ công nhân viên, tính trích tiền lơng trên BHXH theo đúng quy định

- Kế toán tài sản, báo cáo thuế: có nhiệm vụ theo giõi về tăng giảm tài sản cố

định, khấu hao tài sản cố định và tổng hơp các loại thuế: GTGT,thuế thu nhập

doanh nghiệp, thuế môn bài, phí, lệ phí phát sinh hàng tháng, làm báo cáo

thuế hàng tháng

- Kế toán công trình: có nhiệm vụ thu thập chứng từ kế toán, kiểm tra xuất

nhập vật t hàng hóa, tổng hợp số liệu liên quan

- Thủ quỹ kiêm l trữ hồ sơ kế toán: Theo dõi ghi chép tình hình thu chi tiền

mặt, tiền gửi Ngân hàng thu chi trong kỳ Lu trữ và bảo quản các chứng từ, hồ

sơ kế toán, tổng hợp

2 Chính sách kế toán sử dụng của Cổ phần xnk đá Việt Nam

Cổ phần xây lắp điện và công nghệ viễn thông là doanh nghiệp cổ

phần 100% vốn góp cổ đông, phạm vi hoạt động trong toàn quốc Bởi vậy,

Công ty sử dụng tiền tệ là Việt Nam đồng

Thủ quỹ kiêm

l trữ

hồ sơ kế toán

Thủ quỹ kiêm

l trữ

hồ sơ kế toán

* Chế độ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/03/2006 cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, tính thuế giá trị gia tăng theophơng pháp khấu trừ

-Doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán theo các giai đoạn và kế toántheo phần hành, áp dụng hệ thống tài khoản hiện hành của Nhà nớc Việt Nam

* Chứng từ sử dụng:

- Phiếu đề nghị mua vật t, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, hoá

đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, bảng phân bổ NVL, bảng phân

bổ tiền lơng và các khoản phải trả theo lơng, thẻ tính giá thành sản phẩm …cuốithỏng

Do có rất nhiều lần mua hàng khác nhau cùng diễn ra trong một quý nên cuối quý có bảng tổng hợp nhập kho Căn cứ vào các phiếu nhập kho trong quý

ta có bảng tổng hơp nhập vật t:

B¶ng 2.3: B¶ng tæng hîp vËt t nhËp kho th¸ng 12 n¨m 2012

3 Nội dung kế toỏn tập hợp chi phớ và tinh giỏ thành tại cụng ty cổ phần xnk đá Việt Nam

- Các loại sản phẩm và đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần xnk đá Việt

* Sản phẩm của ngành sản xuất đỏ xõy dựng có những đặc điểm sau:

- Sản phẩm dựng công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc… có quymô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc thời gian thi công lâu dài và phântán… Mặt khác có rất nhiều phơng thức kỹ thuật thi công khác nhau dẫn đến giátrị công trình khác nhau Vì vậy đòi hỏi việc quản lý hạch toán sản phẩm nhấtthiết phải đợc hạch toán, giá thành sản phẩm phải đợc hạch toán, quá trình sảnxuất phải so sánh với dự toán và lấy dự toán làm thớc đo

- Sản phẩm hoàn thành không thể nhập kho mà đợc tiêu thụ sử dụngngay theo giá dự toán hoặc giá thầu đã đợc thoả thuận với chủ đầu t từ trớc Dovậy tính chất hàng hoá của sản phẩm không đợc thể hiện rõ

- Thời gian sử dụng sản phẩm lâu dài đòi hỏi chất lợng công trình phải

đảm bảo đặc điểm này đòi hỏi công tác kế toán phải đợc tổ chức tốt sao chochất lợng sản phẩm nh dự toán phải đợc tổ chức tốt kế toán tạo điều kiện choviệc bàn giao công trình ghi nhận doanh thu và thu hồi vốn

Từ những đặc điểm riêng của sản phẩm tổ chức sản xuất tại doanhnghiệp cũng có những nét riêng

* Hoạt động đợc diễn ra với tính chất của công việc không ổn định luônbiến đổi theo địa điểm công trình và điều kiện thi công

Do vậy phải luôn thay đổi lựa chọn phơng án thi công thích hợp để đảmbảo chất lợng và tiến độ

* Chu kỳ sản xuất sản phẩm kéo dài làm cho nguồn đầu t ứ đọng, do vậycác doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đầu t này sẽ gặp rủi ro ngẫu nhiêntheo thời gian nh:

Hao mòn vô hình, điều kiện tự nhiên

* Quá trình sản xuất diễn ra trên một phạm vi hẹp với số lợng công nhân

và vật liệu lớn, đòi hỏi công tác tổ chức sắp xếp hợp lý, có sự phối hợp đồng bộ

và chặt chẽ giữa các bộ phận vào các giai đoạn công việc

* Sản xuất diễn ra ngoài trời nên chịu ảnh hởng lớn của điều kiện tựnhiên điểm này đòi hỏi kế hoạch thi công phải đợc vạch ra theo một tiến độthích hợp để tránh các thiệt hại có thể xảy ra

Từ những đặc điểm trên trong các đơn vị sản xuất kinh doanh công tác

kế toán bắt buộc phải đảm bảo yêu cầu phản ánh chung của một đơn vị sảnxuất là ghi chép, tính toán đầy đủ các ghi chép giá thành sản phẩm thực hiệnphù hợp với ngành nghề, đúng chức năng, cung cấp thông tin và các số liệuchính xác phục vụ quản lý doanh nghiệp

4 Nội dung chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

Các loại chi phí sản xuất của công ty có những nội dung sau:

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong thi công công trình bao gồm:

Hiện nay tại Công ty Cổ phần t vấn thiết kế xây dựng giao thông MiềnTây, tiền lơng trả cho công nhân viên đợc tính theo hợp đồng (lơng khoán)

* Chi phí máy thi công: là những chi phí liên quan tới sử dụng máy thicông, nh chi phí máy thuê ngoài,nguyên vật liệu phục vụ máy thi công, tiền l-

ơng cho công nhân điều khiển máy

* Chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là chi phí của bộ phận quản lý công trình Tiền

l-ơng đợc hởng theo theo thời gian gồm: tiền ll-ơng chính, ll-ơng phụ, phụ cấp, tríchBHXH, BHYT, KPCĐ, công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí dịch vụ thuê ngoài.Các chi phí đợc tập hợp và phân bổ cho từng công trình

5 Phân loại chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

Để thuận tiện cho việc tính giá thành toàn bộ của công ty và ý nghĩa của

chi phí trong giá thành sản phẩm, công ty đã phân loại theo khoản mục Cáchphân loại này đợc dựa vào công dụng của chi phí và mức phân bổ chi phí chotừng đối tợng Do đặc trng của công ty là chuyên về thiết kế và xây lắp nên cáckhoản mục chi phí liên quan tới việc tính giá thành sản phẩm là:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Là chi phí nguyên liệu vật liệu đợc sử dụng và tập hợp trực tiếp cho từngcông trình: xi măng, cát sỏi, thép, vôi, ghạch

- Chi phí nhân công trực tiếp

Lơng công nhân viên trong danh sách, lơng công nhân hợp đồng

- Chi phí máy thi công

Là các chi phí thuê ngoài về máy thi công, lơng nhân công điều khiểnmáy, chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công nh xăng dầu, nhớt

- Chi phí sản xuất chung

Lơng nhân viên quản lý xây lắp (văn phòng), khoản trích BHXH Điệnnớc, điện thoại, điện sáng, xăng dầu đi lại cho nhân viên đi công tác

6 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

- Để phục vụ cho việc tính giá thành chính xác công việc đầu tiên đòi hỏicông ty phải làm là xác định đúng đối tợng hạch toán chi phí sản xuất

Xác định đối tợng hoạch toán chi phí sản xuất là xác định giới hạn tậphợp chi phí sản xuất thực chất là xác định nơi phát sinh, chi phí và nơi chịu chiphí sản phẩm của công ty, thờng là đơn chiếc có giá trị lớn Ngoài ra phơngthức khoán gọn các tổ, đội sản xuất tiến hành tổ chức cung ứng vật t, nhân lựcthi công cho tới lúc hoàn thành bàn giao công trình Do đó đối tợng chi phí sảnxuất ở công ty đợc xác định theo công trình

- Với quy mô vừa và nhỏ, công tác quản lý diễn ra phức tạp nên đối tợngtập hợp chi phí ở Công ty là tập hợp theo từng công trình, từng công đoạn thicông Từ đó Công ty đã xác định đối tợng tập hợp chi phí là toàn bộ quy trình

sản xuất từ khi khởi công đến khi kết thúc công trình để đảm bảo thông tin kếtoán đợc chính xác, tập hợp chi phí đợc đầy đủ và hợp lý.

Trớc khi nhận thầu công trình, kế toán căn cứ vào giá NVL, vật t, giánhân công thuê ngoài, chi phí sử dụng máy, dựa vào giá trị của các công trình

đã hoàn thành, các hợp đồng kinh tế, để hạch toán chi phí sản xuất, định mứcchi phí cho công trình, hạng mục đó

7 Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xnk đá Việt Nam

Phơng pháp hạch toán chi phí của công trình gồm các khoản mục chi phísau:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp (TK 621): là chi phí đã tính đếnhiện trờng của các loại vật liệu chính, vật liệu phụ… có liên quan đến việc hoànthành các khối lợng sản phẩm công trình

Căn cứ vào bảng kê xuất vật t, bảng tổng hợp vật t xuất dùng, kế toántiến hành phân bổ và lập sổ chi tiết TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trựctiếp theo từng hạng mục công trình

- Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622): là toàn bộ các khoản tiền lơng,phụ cấp và các khoản trích theo lơng của ngời lao động theo chế độ hiện hànhcủa công nhân trực tiếp xây lắp để hoàn thành khối lợng công tác xây lắp và kếtcấu của công trình

Căn cứ vào các chứng từ: bảng chấm công, hợp đồng giao khoán do các

đối tợng gửi về, kế toán lập bảng thanh toán và phân bổ tiền lơng, sau đó tậphợp CPNC trực tiếp theo từng hạng mục công trình

- Chi phí máy thi công (TK 623):

Đây là loại chi phí khá đặc biệt, đặc trng của công ty là sản xuất vừa và nhỏcho nên sản xuất không hoàn toàn bằng tự động mà phải sản xuất hỗn hợp máyhoạt động đợc nhờ sự điều khiển của con ngời Song do công ty cha có nhiều máymóc, năng lực về tài chính của công ty có hạn nên hầu hết các công trình xâydựng của công ty thờng thuê ngoài máy thi công về sử dụng, nên phải thuê ngoàimáy thi công tập hợp vào tài khoản 623 (6237) chi phí dịch vụ mua ngoài, các chiphí cho nhân công điều khiển máy tập hợp vào tài khoản 623 (6232), các chi phínguyên vật liệu phục vụ cho máy thi công nh xăng dầu, nhớt tập hợp vào chi phí

623 (6231), và một số các khoản chi phí khác liên quan tới máy thi công cũng đợctập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công 623

Các chứng từ kèm theo là hóa đơn giá trị gia tăng cho thuế đầu vào đợckhấu trừ Kế toán sẽ tập hợp và phân bổ cho từng công trình.

- Chi phí sản xuất chung (TK 627): là những chi phí không liên quan trựctiếp đến việc hoàn thành các khối lợng công việc và kết cấu của công trình nh-

ng cần thiết cho quá trình thi công nh: Chi phí nhân viên phân xởng- TK 6271,

CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác - TK6278…

Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng cở bộ phận quản lý, bảng kê công cụ,dụng cụ xuất dùng, bảng kê CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác, kế toántập hợp và phân bổ cho từng công trình

8 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Vật liệu đợc hạch toán theo giá thực tế gồm:

Giá mua + chi phí mua và vận chuyển tới chân công trình

Thờng thì VL mua đợc dùng ngay cho thi công công trình, do đó kế toán

sử dụng giá thực tế đích danh

Do đó, khi tập hợp chi phí cho công trình dựa trên cơ sở các chứng từ gốc

và theo giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu Khi hoàn thành hạng mục công trìnhthì kiểm kê nguyên vật liệu còn lại tại công trình để ghi giảm trừ chi phí nguyênvật liệu đã tính chi từng hạng mục công trình hoặc toàn bộ công trình

Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho nếu là nguyên vật liệu ở trong khocòn căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng nếu mua nguyên vật liệu về xuất thẳngcho công trình

Công thức tính giá nguyên vật liệu xuất dùng:

Giá trị nguyên liệu,

vật liệu xuất dùng =

Giá trị thực tếnguyên liệu, vậtliệu nhập

+ Chi phí vận chuyển,

bốc xếp

Tại Công ty đa số vật t mua đợc thanh toán bằng tiền mặt và đợc hạch toán vào

TK 111 “Tiền mặt” Những nguyên vật liệu mua nhng cha thanh toán hết, khicha trả phải hoạch toán vào TK 331 "Phải trả cho ngời bán"

Khi nhập vật t sử dụng công trình Tri Lễ có một số hóa đơn giá trị giatăng đã trả bằng tiền mặt nh:

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ngày11 tháng12 năm 2012

Ngời bán: Công ty cổ phần sản xuất đỏ xõy dựng 18

Địa chỉ: Số 72A, đờng Nguyễn Sỹ Sách- TP Vinh

Mã số thuế: 2900785322

Họ tên ngời mua hàng: Phan Hoàng Dũng

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần xnk đá Việt Nam Địa chỉ: Lô 13,nhà P,khu ờng yên hòa - Cầu Giấy – Hà Nội

x1,ph-MST:0102686116

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền viết bằng chữ: Năm mơi mốt triệu hai trăm mời sáu ngàn chín trăm đồng

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Bảng 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 11 tháng 11 năm 2013( mua NVL)

Tỉnh Nghệ An.

Tên tôi là: Phan Hữu Trung - Đội trởng đội sản xuất số 3

§Ò nghÞ c«ng ty xuÊt mét sè vËt t phôc vô cho c«ng tr×nh:

XuÊt t¹i kho(ng¨n l«): Kho c«ng ty §Þa ®iÓm: TP Vinh

Tổng số tiền thanh toán: 12.514.000

Số tiền bằng chữ: mời hai triệu năm trăm mời bốn ngàn một trăm sáu mơi đồng

tr-(ký, họ tên)

Phụ trách cung tiêu

(ký, họ tên)

Ngời nhận hàng

(ký, họ tên)

Thủ kho

(ký, họ tên)

Bảng 2.4: Phiếu xuất kho ngày 13 tháng 12 năm 2010.Căn cứ vào các phiếu

xuất vật t, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp xuất vật t trong tháng:

Đơn vị: Cty CP xnk đá Việt Nam

(ký, hä tªn) (ký, hä tªn)

Bảng 2.5: Bảng tổng hợp vật t xuất dùng vào công trình

Trong tháng 12/2010, vì lợng nguyên vật liệu trong kho công ty không

đủ để phục vụ cho công trình nên Công ty còn mua nguyên vật liệu đa tới châncông trình, ta có hóa đơn GTGT sau:

Xuất nguyên liệu, vật liệu cho công trình 621 152 12.514.160

Xuất nguyên liệu, vật liệu cho công trình 621 152 3.512.000