Tài liệu Bài Thuyết trình; Thuế VAT pptx

1.Giới thiệu chung về VATKhái niệm : Thuế GTGT VAT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng... 2.1.2.Đối

Video giới thiệu về nhóm 1

1.Giới thiệu chung về VAT

Khái niệm : Thuế GTGT (VAT) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá

trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

1.2.Vai trò của VAT

1 Nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

2 Thúc đẩy sản xuất, lưu thông, xuất khẩu hàng hóa

3 Góp phần hoàn thiện chính sách thuế.

2.Chính sách VAT

• Luật Thuế GTGT 13/2008/QH12 (3/6/2008)

• Nghị định 123/2008/NĐ-CP (8/12/2008) Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

• Thông tư 129/2008/TT-BTC (26/12/2008) Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/N Đ-CP

• Thông tư 131/2008/TT-BTC (26/12/2008) Biểu thuế GTGT

2.1.Đối tượng không chịu VAT

Trước 01/01/2009:

- 29 nhóm

Từ 01/01/2009:

- 26 nhóm

Chuyển 4 nhóm sau từ không chịu thuế sang chịu thuế:

1) Thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu tạo TSCĐ của DN.

2) Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; SX phim;phát hành và chiếu phim.

3) Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản dò thuộc loại ĐTCB của NN.

4) Vận tải quốc tế.

2.1.1.Đối tượng không chịu VAT

Bổ xung thêm 1 nhóm: cày , bừa đất, nạo vét kênh mương, nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp

Cụ thể 1 số nhóm không chịu VAT trong 26 nhóm như sau:

2.1.2.Đối tượng chịu VAT

Đối tượng chịu VAT là những hàng hóa, dịch

vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt nam ( bao gồm cả hàng hóa và dịch vụ mua của tổ chức cá nhân ở nước ngoài) trừ các đối tượng không chịu VAT

2.2.1.Giá tính thuế

1 Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ

được xác định cụ thể như sau:

1.1 Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản

xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT

Ví dụ: Bạn mua 1 chai nước Lavie với giá

5.500đ bao gồm giá bán là 5000 đ+ 500 đ(10%* 5000 đ)

2.2.1.Giá tính thuế

1)Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

2)Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho, trả thay lương cho người lao động, là giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này

Nguồn TT 129/2008/TT-BTC

2.2.2.Thuế suất

5%

1)Hàng hóa, dịch

vụ phục vụ sản xuất nông

nghiệp: phân bón, thuốc trừ sâu, thức ăn chăn nuôi.

2) Thiết bị dụng

cụ y tế.

3) Hoạt động biểu diễn nghệ thuật.

0%

1)Hàng hóa khi xuất khẩu.

2) Dịch vụ vận tải quốc tế

10%

1)Hàng hóa dịch

vụ ngoài những hàng hóa dịch vụ không chịu thuế, chịu thuế suất 0%

và 5%

Ví dụ: hàng may mặc, nước giải khát

2.3.Phương pháp tính thuế

1

Phương pháp trực tiếp

2

Phương pháp khấu trừ

2.3.1.Phương pháp trực tiếp

Phạm vi áp dụng: đối với cá nhân, hộ kinh

doanh không hoặc chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ

 Số thuế GTGT phải nộp= GTGT của hàng

hóa dịch vụ chịu thế* thuế suất

 GTGT của hh,dv= Giá đầu ra – giá đầu vào

2.3.2.Phương pháp khấu trừ

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối

với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

 VAT phải nộp= VAT đầu ra – VAT đầu vào

được khấu trừ

2) Cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT đầu ra như sau: VAT đầu ra = 5 tr * 5%> 5 tr * 0% thì phải nộp thuế đầu ra là 5 tr * 5% như đã kê khai sai.

2.3.2.Phương pháp khấu trừ

VAT đầu vào phải được sử dụng

để sản xuất cho sp, dịch vụ chịu

VAT đầu ra.

Phải có hóa đơn VAT hoặc thanh

toán qua hệ thống NH có Giá trị từ 20tr trở lên.

Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Nguyên tắc khấu trừ VAT đầu vào

2.4.Hoàn thuế

1 Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT

nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết

2

Cơ sở kinh doanh trong tháng có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế theo tháng.

3

Hoàn thuế GTGT đối với các chương trình, dự

án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

sách VAT ở Việt nam

3) Nguyên nhân

2) Hạn chế 1) Kết quả đạt được

3.1.Kết quả đạt được

Góp phần Làm tăng ngân

Sách nhà nước, đạt trên 30%

tổng thu từ thuế.

Tạo môi trường Kinh doanh tốt

Cho các doanh nghiệp.

Thủ tục hành Chính bớt rườm

Rà, trình độ cán

Bộ ngày càng Được nâng cao, áp

Dụng công nghệ vào Quản lý thuế.

Nâng cao Trách nhiệm, Nghĩa vụ

Của người nộp thuế.

Số liệu

Doanh nghiệp nhà

Doanh nghiệp vốn đầu

tư nước ngoài 14,209 17,205 20,064

Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 23,426 31,699 45,033

Thuế GTGT hàng nhập khẩu 30,983 28,624 56,284

Tổng thuế GTGT 89,506 106,525 158,661

3.2.Hạn chế trong quản lý thuế

2)Hạn chế trong thực hiện quản lý

Về thuế suất

thuế GTGT

Về đối tượng không chịu thuế

Về phương pháp

tính thuế

3.2.1.Hạn chế trong chính sách thuế

3.2.2.Hạn chế trong thực hiện quản lý

Kê khai và nộp thuế:

Tự khai , tự nộp thuế , quản lý không chặt chẽ dẫn đến hiện tượng thất thoát thuế.

Xử lý hoàn thuế:

Thủ tục rườm rà, mất nhiều thời gian công sức của doanh nghiệp, xuất hiện hiện tượng tiêu cực, quan liêu.

3.2.3.Hạn chế trong bộ máy quản lý

1 Hệ thống cơ quan hành thu còn quá cồng kềnh

2 Bộ máy tổ chức ngành thuế chưa hoàn thiện

3 Công tác quy hoạch, luân chuyển cán bộ còn hạn chế

4 Sự thống nhất hoạt động giữa các cơ quan còn chưa cao

3.3.Nguyên nhân

Nguyên nhân khách quan

-Điều kiện, hoàn cảnh áp dụng thuế GTGT, khi mà chúng ta chuyển sang nền kinh tế thị trường chưa lâu, các thành phần cũng như hoạt động kinh tế chưa phát triển một cách đồng đều

.

Nguyên nhân chủ quan

- Tư tưởng, cơ chế chính sách còn hạn chế +Hệ thống pháp luật về thuế chưa hoàn thiện và thiếu tính đồng bộ.

+Chất lượng đội ngũ cán bộ chưa cao

+ Kiến thức về VAT của các doanh nghiệp chưa tốt.

2 Hoàn thiện chứng từ, hóa đơn

3 Khắc phục vấn đề hoàn thuế

4 Cải cách hành chính thuế

lý VAT ở nước ta hiện nay

1 Đối với chính sách thuế

4.1.Hoàn thiện chính sách thuế

Mở rộng chính sách chịu thuế Điều chỉnh thuế suất hợp lý Thống nhất 1 phương pháp tính

Nghị định, TT cần chi tiết hơn

4.2.Hoàn thiện chứng từ,hóa đơn

Tăng cường công tác tuyên truyền, giải thích về chính sách thuế, về các qui định trong quản lý, sử dụng hoá đơn để nâng cao ý thức của người bán hàng, mua hàng trong việc sử dụng hóa đơn.

- Ban hành một hệ thống văn bản pháp quy thống nhất các qui định về quản lý,

sử dụng và xử lý các hành vi vi phạm trong quản lý, sử dụng hoá đơn

Cần thiết ban hành luật hình sự về in ấn,

sử dụng hóa đơn giả nhằm tránh và trốn thuế GTGT

Rút ngắn thời gian Thủ tục đơn giản Tăng cường kiểm tra

Xử lý nghiêm vi phạm

4.3.Khắc phục hoàn thuế

4.4.Cải cách hành chính thuế

4

Tăng cường lực lượng làm công tác thanh tra, kiểm tra

về thuế

Sử dụng công

Nghệ thông tin Trong việc quản

Lý thuế.

Giảm bớt thủ

Tục hành chính

Thừa trong Quản lý thuế.

Đào tạo ,nâng cao Năng lực, trách

nhiệm của Cán bộ thuế.

Thanks

you