Công tác hướng dẫn , theo dõi, đôn đốc thu nộp thuế GTGT, thuế TNDN được gia hạn theo nghị quyết số 02

Tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp xúc tiếnthương mại, xây dựng thương hiệu, tìm kiếm thị trường đầu ra cho sản phẩm,tháo gỡ khó khăn về khai thác khoáng sản, đất đai và hình

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 2

PHẦN I: NỘI DUNG CHÍNH 4

I/MÔ TẢ TÌNH HUỐNG: 4

II/XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG 5

III/PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN VÀ HẬU QUẢ 6

IV/XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT 7

V/KẾ HOẠCH TỔ CHỨC THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 12

PHẦN II: KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 19

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 21

LỜI MỞ ĐẦU

Thuế không chỉ đơn thuần là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhànước mà thuế còn gắn liền với các vấn đề về sự tăng trưởng kinh tế, về sự côngbằng trong phân phối và sự ổn định xã hội Trong phạm vi nghiên cứu các vấn

đề của tài chính và ngân sách nhà nước, chúng ta sẽ xem xét thuế với các vai trò

cơ bản của nó là: tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, kích thích tăng trưởngkinh tế và điều chỉnh thu nhập

Một trong những thành phần quan trọng nhất tạo ra nguồn thu cho ngànhthuế đó là các doanh nghiệp Các doanh nghiệp được ví như là những tế bàohồng cầu trong cơ thể con người nơi tạo ra sự sống cho cả một đất nước Những

tế bào này có khỏe mạnh, sức đề kháng tốt thì mới nuôi dưỡng được một cơ thểkhỏe mạnh Từ nhận định đó Đảng và Nhà nước luôn quan tâm, tạo điều kiệncho các doanh nghiệp phát triển một cách tối đa Tuy nhiên do tác động của nềnkinh tế thế giới cũng như bối cảnh của nền kinh tế Việt Nam những năm gầnđây các doanh nghiệp đang gặp rất nhiều khó khăn trong hoạt động sản xuấtkinh doanh

Để tháo gỡ một cách hiệu quả nhất những khó khăn, thúc đẩy sản xuấtkinh doanh Chính phủ đã có những giải pháp cụ thể đặc biệt trong đó có việcgia hạn, miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp Có thể nói đây là hình thức hỗ trợnguồn lực tài chính giúp doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ hoạt động –kinh doanh trong bối cảnh khó khăn Điều này đồng nghĩa với việc thúc đẩy cácdoanh nghiệp hồi sinh phát triển, mở rộng sản xuất – kinh doanh, tăng doanhthu, lợi nhuận và nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Để tháo gỡ một cách hiệu quả nhất những khó khăn, thúc đẩy sản xuấtkinh doanh, theo đề xuất của các doanh nghiệp tỉnh cần tiếp tục rà soát, đổi mới

cơ chế chính sách tạo môi trường thuận lợi để tăng khả năng tiếp cận vốn,

khuyến khích đầu tư Tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp xúc tiếnthương mại, xây dựng thương hiệu, tìm kiếm thị trường đầu ra cho sản phẩm,tháo gỡ khó khăn về khai thác khoáng sản, đất đai và hình thành vùng nguyênliệu… Định kỳ tổ chức các hội nghị gặp gỡ giữa doanh nghiệp với tỉnh để nắmbắt những khó khăn của doanh nghiệp và có những giải pháp cụ thể để tháo gỡkhó khăn cho doanh nghiệp, đặc biệt là vấn đề về vốn và thị trường để tiêu thụsản phẩm.

Là một cán bộ ngành thuế và đang công tác tại đội Kê khai, kế toán thuế

và tin học tại Chi cục thuế Uông Bí, xuất phát từ thực tiễn, kết hợp với lý luận

và vốn kiến thức đã tiếp thu trong quá trình học lớp Bồi dưỡng nghiệp vụ ngạchkiểm tra viên thuế Em xin lựa chọn tình huống là “Công tác hướng dẫn , theodõi, đôn đốc thu nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp được giahạn theo nghị quyết số 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 của Chính phủ” Đề tài tìnhhuống này chính là công việc thực tế mà em đã đảm nhiệm trong năm 2013

Cũng trong bài viết này em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo củatrường Nghiệp vụ thuế Hà Nội đã truyền đạt những vốn kiến thức lý luận cơ bản

về Quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế cũng như trau dồi các kỹ năng cần thiếtcủa một cán bộ công chức cho em để từ đó giúp em có những nhìn nhận, đánhgiá và ý thức đúng về vị trí, vai trò, nhiệm vụ của bản thân trong công việc

Do kinh nghiệm còn thiếu, thời gian và kiến thức có hạn nên bài tiểu luậncủa em không tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết Em rất mong nhận được

sự quan tâm tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, đóng góp ý kiến của các thầy cô đểbài tiểu luận của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN I: NỘI DUNG CHÍNH

I/MÔ TẢ TÌNH HUỐNG:

Do ảnh hưởng tác động suy giảm kinh tế thế giới, nền kinh tế trong nướcgặp nhiều khó khăn, sức mua của thị trường giảm, tốc độ tăng trưởng của nềnkinh tế thấp

Để tập trung tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinhdoanh gắn với hỗ trợ phát triển thị trường nhưng nhất qu¸n với việc thực hiệnmục tiêu kìm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội, từngbước thực hiện tái cấu trúc nền kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, nângcao hiệu quả và sức cạnh tranh; tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh giúpcác tổ chức kinh doanh, các Doanh nghiệp NQD đứng vững và phát triển… Quốc hội và Chính phủ đã ban hành các Nghị quyết số 13/NQ-CP ngày10/05/2012; Nghị quyết số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012; Nghị quyết số37/NQ-CP ngày 03/08/2013; Để tiếp tục mục tiêu trên ngày 07/01/2013 Chínhphủ đã ban hành Nghị quyết số 02/NQ-CP với mục tiêu, nhiệm vụ phát triểnkinh tế xã hội năm 2013, nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảođảm an sinh xã hội, từng bước thực hiện tái cấu trúc nền kinh tế theo hướngnâng cao chất lượng, hiệu quả và sức cạnh tranh, tạo sự chuyển biến ngay từnhững tháng đầu năm, phấn đấu đạt mức cao nhất các chỉ tiêu phát triển kinh tế

- xã hội năm 2013, đồng thời thực hiện các giải pháp tháo gỡ khó khăn, tạothuận lợi hơn cho các Doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, từng bước

xử lý nợ xấu gắn hỗ trợ phát triển thị trường với nhiều chính sách ưu đãi, nhiềugiải pháp có tính khả thi…trong đó :

- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuếthu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp Quý I và 03 tháng đối với thuế thunhập doanh nghiệp phát sinh Quý II và Quý III năm 2013;

- Đối với thuế Giá trị gia tăng: Gia hạn 06 tháng thời hạn nộp thuế giá trịgia tăng phát sinh phải nộp tháng 1+2 +3 năm 2013.

Đối tượng được hưởng chính sách gia hạn là Doanh nghiệp có quy mô vừa

và nhỏ ( Sử dụng dưới 200 lao động làm việc toàn bộ thời gian và có doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng ) không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong các

lĩnh vực tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, trò chơi cóthưởng, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và các

Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động ( sử dụng trên 300 lao động ) trong lĩnh

vực sản xuất, gia công chế biến nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày,linh kiện điện tử, xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội; các doanh

nghiệp đầu tư - kinh doanh ( bán, cho thuê, cho thuê mua ) nhà ở và doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng: Sắt, thép, xi mặng, gạch, ngói ( chỉ gia hạn số thuế giá trị gia tăng phải nộp, đối với sản phẩm là nhà ở, sắt,thé, xi măng, gạch, ngói; trường hợp không hạch toán riêng được thì phân bổ theo tỷ trọng doanh thu ).

II/XÁC ĐỊNH MỤC TIÊU XỬ LÝ TÌNH HUỐNG

Nhìn chung các Doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn thành phố Uông Bíchủ yếu là Doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ: Với số vốn đầu tư ít, trình độquản lý hạn chế, năng lực cạnh tranh thấp, khả năng nắm bắt thị trường cóhạn…phần nhiều Doanh nghiệp nghiêm túc tự giác cã ý thøc chấp hành phápluật thuế song vẫn còn một số Doanh nghiệp thiếu tìm hiểu pháp luật thuế, luôntrây ì, thiếu tự giác trong việc chấp hành thu nộp thuế vào NSNN

Với 248 lượt Doanh nghiệp có phát sinh thuế Gía trị gia tăng trong tháng 1+

2 + 3 năm 2013 được gia hạn, tổng số thuế GTGT được gia h¹n là 6 tỷ 493 triệuđồng và 473 lượt Doanh nghiệp có phát sinh thuế Thu nhập doanh nghiệp trongquý 1+ 2 + 3 năm 2013 được gia hạn, tổng số thuế được gia h¹n trên 731 triệuđồng Tổng số thuế được gia hạn 7 tỷ 224 triệu đồng

III/PHÂN TÍCH NGUYấN NHÂN VÀ HẬU QUẢ

Theo nhận định thỡ Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) là loại hỡnhdoanh nghiệp chiếm đa số và chủ yếu (hơn 90%) trong cộng đồng doanh nghiệpViệt Nam DNNVV cú vai trũ quan trọng trong giải quyết cụng ăn việc làm,tăng thu nhập cho người lao động, giỳp huy động cỏc nguồn lực xó hội cho đầu

tư phỏt triển, xúa đúi giảm nghốo… Hàng năm, DNNVV tạo thờm trờn nửa triệuviệc làm mới, sử dụng tới 51% lao động xó hội và đúng gúp hơn 40% GDP Sốtiền thuế và phớ mà cỏc DNNVV nộp vào NSNN tăng gần 20 lần sau 10 năm.DNNVV đó tạo ra 40% cơ hội cho dõn cư tham gia đầu tư, huy động cỏc khoảntiền đang phõn tỏn, nhàn rỗi trong dõn cư để hỡnh thành cỏc khoản vốn đầu tưcho sản xuất - kinh doanh đem lại hiệu quả kinh tế cao Tuy nhiờn mụ hỡnh tổchức hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp nhỏ và vừa NQD thànhlập trờn địa bàn thành phố Uụng Bớ với đặc thự gọn nhẹ, vốn ớt, mặt hàng kinhdoanh dịch vụ đơn chiếc, nhỏ lẻ; luụn chịu sự chi phối của quỏ trỡnh tiờu thụhàng húa và thu nhập bởi cỏc doanh nghiệp lớn, chịu ảnh hưởng tỏc động củangành cụng nghiệp nặng là sản xuất than trong địa bàn…Do ảnh hưởng của tỡnhhỡnh suy giảm kinh tế tỏc động từ mấy năm trước nờn tỡnh trạng giải thể, tự bỏkhỏi địa chỉ kinh doanh đó đăng ký với cơ quan thuế với cỏc nguyờn nhõn như

vỡ nợ, kinh doanh thua lỗ, giải thể, khụng tỡm được đầu ra, không tìm đợc đốitác, bạn hàng, khụng đủ năng lực tài chớnh… thường diễn ra và khụng chủ độngbỏo cỏo kịp thời với cơ quan quản lý nhà nước núi chung và cơ quan quản lýthuế núi riờng; Nờn việc xử lý cụng nợ cũng như thuế tồn đọng rất khú khăn,nhiều trường hợp nợ dõy dưa kộo dài nhiều năm, cú những trường hợp bỏ đi nơikhỏc cơ quan thuế khụng tỡm thấy địa chỉ để làm việc…Dẫn đến thu ngõn sỏchnhà nước trờn địa bàn thành phố Uụng Bớ đầu năm 2013 chưa đỏp ứng đượcnhiệm vụ chi thường xuyờn Do vậy việc hướng dẫn, theo dừi, đụn đốc số thuếđược gia hạn nộp đỳng thời gian để đỏp ứng nhu cầu chi thường xuyờn của mộtthành phố mới được thành lập, giảm bớt khú khăn trong việc thực hiện nhiệm

vụ chính trị của địa phương là tiền đề phấn đấu trở thành đô thị loại 2 là cầnthiết.

Để hỗ trợ thiết thực, hiệu quả giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn,trong thời gian qua tỉnh đã chỉ đạo các ngành, địa phương triển khai thực hiệnnhiều biện pháp cụ thể tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanhtrên địa bàn nói chung và cộng đồng doanh nghiệp nói riêng

Bên cạnh việc hướng dẫn truyên truyền chính sách ưu việt của Chính phủnhằm tháo gỡ khó khăn cho Doanh nghiệp, gióp Doanh nghiệp nắm vững chínhsách và được thụ hưởng số tiền thuế được gia hạn để bổ sung nguồn vốn kinhdoanh, n©ng cao năng lực sản xuất, tạo sức cạnh tranh lành mạnh… nhưng cũngtránh được tình trạng số thuế phải nộp sau thời gian được gia hạn lớn và nộpcùng một lúc, quá khả năng thanh toán của Doanh nghiệp…dễ dẫn đến nợ đọngtiền thuế nhà nước

Do vậy giải pháp tuyên truyền, hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc thu nộp đốivới số thuế được gia hạn của Doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn là cấp bách

và cần thiết

IV/XÂY DỰNG PHƯƠNG ÁN GIẢI QUYẾT

Mỗi một loại thuế mà nhà nước ban hành đều nhằm vào mục đích là tạonguồn thu cho ngân sách nhà nước Trong nền kinh tế thị trường vai trò này củathuế càng nổi bậc bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Đồngthời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đãgóp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏvốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của nhànước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phầnkích thích tăng trưởng kinh tế

Việc gia hạn, miễn, giảm thuế là hình thức hỗ trợ nguồn lực tài chính giúp doanh nghiệp

giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất - kinh doanh

1.Cơ sở lý luận để thực hiện

- Về chính sách pháp luật: Luật Quản lý thuế đã có hiệu lực thi hành từnăm 2007, văn bản sửa đổi, bổ sung Luật thuế, thuế giá trị gia tăng, thuế thunhập doanh nghiệp năm 2013 và hệ thống các văn bản hướng dẫn đã hoàn chỉnh

và đi vào cuộc sống NNT đã thấy rõ trách nhiệm của mình trong việc thực hiện

tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về nghĩa vụ thuếcủa mình

- Tại điểm 2, điều 22, chương III Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày

28/2/2011 của Bộ Tài Chính quy định “Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế”.

- Điều 49 Luật quản lý thuế và điều 24 Nghị định 85/2007/NĐ-CP quy

định người nộp thuế được gia hạn nộp thuế trong các trường hợp :

+ Bị thiệt hại về vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh

do gặp thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ;

+ Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà doanh nghiệp phải ngừng hoạt động và làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh ;

+ Do chính sách của nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh;

+ Gặp khó khăn khách quan đặc biệt khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ tài chính.

Như vậy việc gia hạn thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệpcủa Quốc hội và Chính phủ không trái với qui định của pháp luật; đồng thờicũng thể hiện sự quan tâm của Quốc hội, của Chính phủ đối với thành phần kinh

tế NQD đặc biệt là những doanh nghiệp vừa và nhỏ

Mặt khác Ngành thuế đã và đang tích cực chủ động trong lĩnh vực thựchiện cải cách hiện đại hóa toàn ngành, với phương châm phục vụ tốt nhất choNNT, tạo c¬ chế thông thoáng, công khai, minh mạch, tránh phiền hà tiêu cực

Các Doanh nghiệp đã am hiểu, chủ động và thực hiện tốt cơ chế tự khai,

tự nộp và tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình với nhànước; đồng thời đã có nhận thức về việc nộp thuế vào NSNN đúng kỳ hạn quyđịnh

2.Nội dung chính phương án

Hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc thuế GTGT thuế TNDN được gia hạn đốivới Doanh nghiệp vừa và nhỏ NQD nộp đúng kỳ hạn nhằm hạn chế những rủi

ro xẩy ra trong công tác quản lý thuế

Tổ chức rà soát thống kê các Doanh nghiệp đủ điều kiện thuộc đối tượngvừa và nhỏ, doanh nghiệp có sử dụng nhiều lao động theo tiêu chí hướng dẫn tạiThông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của BộTài Chính và Thông tư

số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động Thương binh xãhội, Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chitiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư

Bước 2:

Hướng dẫn các Doanh nghiệplập phụ lục đề nghị được gia hạn gửi kèm tờ

khai thuÕ GTGT ( mẫu 01/GTGT ) khi chưa có phần mềm hỗ trợ kê khai thuế

theo đúng hướng dẫn tại Công văn số 547/TCT - CS ngày 07/02/2013 của TổngCục thuế

Thông báo việc nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai mớí, cung cấp miễn phíphần mềm hỗ trợ kê khai phù hợp với nội dung Nghị quyết 02/NQ-CP củaChính phủ, hướng dẫn các Doanh nghiệp kê khai đúng các thông tin trên tờ khaithuế đảm bảo phù hợp với nộp dung gia hạn thuế

Khai thỏc thụng tin quản lý thuế: Thực hiện đối chiếu rà soỏt về số laođộng, về doanh thu năm 2012 theo đỳng hướng dẫn tại Thụng tư số16/2013/TT-BTC ngày 08/02/2013 của Bộ tài chớnh; kiểm tra hồ sơ khai thuế

do Doanh nghiệp tự xỏc định thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế giỏ trị giatăng, thuế thu nhập doanh nghiệp; phỏt hiện khụng đỳng đối tượng được gia hạnyờu cầu Doanh nghiệp nộp thuế ngay theo luật định

Tăng cường kiểm tra việc kờ khai ra soỏt số liệu trờn hồ sơ tờ khai thuế,

trờn Bảng kờ thuế ( Mẫu 01-1/GTGT, 01-2/GTGT ), bằng biện phỏp nghiệp vụ

kết hợp với thụng tin về Doanh nghiệp kiểm tra chặt chi phớ trờn tờ khai thuế

thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh ( mẫu 01A/TNDN ), rà soỏt tỷ lệ tớnh thu nhập chịu thuế đối với tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh ( mẫu 01B/ TNDN ) qua đú đấu tranh với Doanh nghiệp hướng dẫn thực hiện đảm bảo kờ

khai đỳng chớnh sỏch, khấu trừ thuế đúng quy định, loại trừ trường hợp kờ khaikhụng đỳng đối tượng khụng đỳng số thuế được gia hạn

Thụng bỏo hướng dẫn cho Doanh nghiệp thuộc đối tượng được gia hạnthuế thực hiện việc kờ khai thuế theo quy định, nhưng chưa phải nộp ngay sốthuế phỏt sinh phải nộp theo kờ khai Thụng bỏo thời gian phải nộp cho NNTbiết để tự giỏc thực hiện

Bước 3:

Thường xuyờn nắm bắt thụng tin về tỡnh hỡnh kờ khai thuế của Doanhnghiệp Đối với những Doanh nghiệp cú thụng bỏo giải thể : Nếu thuộc đốitượng và cú số thuế đang được gia hạn yờu cầu nộp ngay số thuế gia hạn, khụngchờ đến đỳng thời gian quy định mới đụn đốc thu nộp, hạn chế đến mức thấpnhất rủi ro về thuế cú thể xảy ra

Trước thời điểm bắt đầu phải nộp số thuế được gia hạn của thỏng 1/2013 ( ngàynộp 20/08/2013 ), tiến hành gửi thụng bỏo cho tất cả cỏc Đơn vị cú số thuế phỏt