Xử lý vi phạm hành chính thuế của hộ kinh doanh

Do nhận thức chưa đầy đủ về nghĩa vụ vàquyền lợi của mình, nên một số hộ cá nhân kinh doanh chưa thực hiện tốt những quy địnhcủa chính sách thuế hiện hành, gây khó khăn cho công tác qu

MỤC LỤC

1 Mô tả tình huống 4

1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh 4

1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị 4

2 Phân tích nguyên nhân và hậu quả 5

2.1 Nguyên nhân 5

2.1.1 Nguyên nhân khách quan 5

2.1.2 Nguyên nhân chủ quan 6

2.2 Hậu quả 7

3.Xác định mục tiêu xử lý tình huống 8

4.Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề 9

4.1Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh doanh 9

4.1.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh 9

4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị 11

4.1.3 Ưu điểm 11

4.1.4 Hạn chế 12

4.1.5Kết luận ……… 12

4.2 Phương án 2: Xử lý hành vi khai sai, hướng dẫn người nộp thuế hoàn thiện bổ sung hồ sơ miễn giảm thuế do bị bệnh hiểm nghèo 12

4.2.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh 12

4.2.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị 13

4.2.3 Ưu điểm 15

4.2.4 Hạn chế 15

4.2.5 Kết luận ……… 15

4.3 Xác định phương án tối ưu: 15

5 Lập kế hoạch tổ chức thực hiện phương án tối ưu 16

5.1Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh 16

5.2 Trường hợp hộ mắc bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị 16

6.Kiến nghị, đề xuất 17

Sự ra đời của Hộ kinh doanh cá thể không chỉ góp phần thúc đẩy nền kinh tế mà cònđóng góp một lượng thuế cho Ngân sách Nhà nước Về phía cơ quan quản lý thuế, quanhiều năm liền đã cố gắng không ngừng trong việc xây dựng một kế hoạch quản lý thuếtoàn diện với hệ thống chính sách thuế hoàn thiện hơn và phù hợp với thực tế Xong khithực hiện còn vấp phải một số nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan Công tác quản lýthuế đối với hộ kinh doanh cá thể còn gặp nhiều điều khó khăn từ việc đăng ký thuế, xácđịnh doanh thu, tính thuế đến việc thu thuế Do nhận thức chưa đầy đủ về nghĩa vụ vàquyền lợi của mình, nên một số hộ cá nhân kinh doanh chưa thực hiện tốt những quy địnhcủa chính sách thuế hiện hành, gây khó khăn cho công tác quản lý của ngành thuế đặc biệtlà hành vi vi phạm ngừng nghỉ kinh doanh và miễn giảm thuế đối với Hộ kinh doanh.

Xuất phát từ những vấn đề trên tôi chọn đề tài “Xử lý hành vi vi phạm hành chính

trong lĩnh vực thuế của hộ kinh doanh tại địa bàn huyện Kim Bảng” nhằm phân tích,

đánh giá và đề xuất các giải pháp để giải quyết công việc, góp phần tích cực vào nhiệm vụquản lý Nhà nước ở Chi cục Thuế Khu vực Phủ Lý - Kim Bảng nói riêng và toàn ngànhthuế nói chung ngày càng đi vào nề nếp, thực hiện chống thất thu thuế, gian lận thuế có

hiệu quả, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện các chính sách thuế giữa các thànhphần kinh tế.

Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng với thời gian ngắn, kinh nghiệm bản thân có hạnnên bài tiểu luận còn những hạn chế nhất định, tôi rất mong nhận được sự thông cảm vàđóng góp ý kiến quý báu của quý thầy cô giáo cùng các đồng nghiệp để bản thân tôi được

bổ sung thêm kiến thức và hoàn thiện hơn nội dung bài tiểu luận tình huống của mình

Tôi xin trân trọng cảm ơn!

PHẦN II: NỘI DUNG

1 Mô tả tình huống

1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh

- Hộ kinh doanh: Trương Thị Đục; mã số thuế: 0700235712; địa chỉ: Thị trấn Quế –Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hàng hóa; doanh thu10.000.000 đồng/tháng, thuế khoán là 150.000 đồng/tháng

- Tình huống: bà Trương Thị Đục nộp văn bản đề nghị miễn (giảm) thuế mẫu01/MGTH (ban hành kèm theo thông tư 156/2013/TT-BTC) đến cơ quan thuế ngày20/09/2020 xin nghỉ kinh doanh tháng 10/2020 (từ 01/10/2020 đến 31/10/2020) với

số thuế khoán xin miễn giảm là 150.000 đồng/tháng Nhận được đơn xin tạm ngưngkinh doanh trong tháng 10/2020 của bà Đục, Đội quản lý thuế liên xã khu vực huyệnKim Bảng nhận đơn, xác nhận và chuyển về cho Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộpthuế ( thuộc Bộ phận một cửa Kim Bảng); Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuếtiếp nhận và chuyển cho Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dựtoán – Pháp chế Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học – Nghiệp vụ - Dự toán – Phápchế căn cứ vào đơn xin tạm ngừng của hộ kinh doanh và số thuế phải nộp đã đượcduyệt trong năm, trình lãnh đạo phụ trách bộ phận Lãnh đạo phụ trách thành lậpđoàn kiểm tra, đi xuống cơ sở kinh doanh để kiểm tra thực tế hộ kinh doanh có nghỉhay không Khi đoàn kiểm tra xuống trụ sở kiểm tra thì thấy hộ bà Đục vẫn đangkinh doanh tại trụ sở, đoàn kiểm tra tiến hành lập biên bản và xử lý theo quy định,truy thu thuế tháng 10/2020 là 150.000 đồng/tháng, xử phạt 30.000 đồng

1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ kinh doanh nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị

- Hộ kinh doanh: Phạm Văn Tích; Mã số thuế: 0700134400; địa chỉ kinh doanh: Thịtrấn Ba Sao- Huyện Kim Bảng – Tỉnh Hà Nam; ngành nghề kinh doanh: bán hànghóa cụ thể bán thịt lợn tại chợ thị trấn Ba Sao Số thuế thu ổn định hàng tháng là383.000 đồng/tháng

- Tình huống: Tháng 08/2020 Đội Quản lý thuế liên xã khu vực huyện Kim Bảng thựchiện khảo sát thực tế tình hình kinh doanh của các hộ kinh doanh và phát hiện hộông Tích không còn kinh doanh từ đầu tháng 07/2020 Qua tư vấn của hội đồng tưvấn thuế tại thị trấn Ba Sao thì hộ ông Tích đã nghỉ kinh doanh từ tháng 07/2020 doông Tích bị đột quỵ Hộ Phạm Văn Tích chưa có thông báo và hồ sơ xin ngừng nghỉkinh doanh gửi đến cơ quan thuế.

2 Phân tích nguyên nhân và hậu quả

2.1 Nguyên nhân

2.1.1 Nguyên nhân khách quan

- Thời gian qua nền kinh tế có nhiều biến động, chính sách thuế là công cụ điều tiết vĩ

mô nền kinh tế của Nhà nước Vì vậy để đảm bảo quản lý có hiệu quả nền kinh tế, đápứng công cuộc đổi mới hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống quản lý thuế luôn được Nhànước chú trọng và ban hành rất nhiều văn bản mới cũng như sửa đổi, bổ sung để nhằmnâng cao hơn nữa hiệu quả công tác quản lý Nhà nước đối với toàn bộ nền kinh tế.Điều đó dẫn đến việc để người nộp thuế cũng như cơ quan quản lý Nhà nước kịp thờihiểu, vận dụng đúng đắn các văn bản pháp luật cũng gặp nhiều khó khăn, vướng mắc;

- Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật: Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn về nộidung là đúng đắn mang tính thực tiễn song vẫn có một số nội dung chưa cụ thể cònmang tính chất chung chung, không rõ ràng, đa nghĩa dễ dẫn tới nhiều cách hiểu khácnhau trong một quy định; nội dung chế tài xử lý trong văn bản luật chưa có tính tậptrung cao còn nằm rải rác tại nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật; một số văn bảnpháp luật còn chồng chéo Do vậy, người thực thi công vụ dễ vận dụng văn bản saidẫn đến xử lý chưa đúng;

- Các văn bản hướng dẫn miễn giảm chưa cụ thể còn mập mờ, khó hiểu

- Việc giáo dục, phổ biến tuyên truyền chính sách pháp luật thuế đối với người nộp thuếcòn hạn chế

2.1.2 Nguyên nhân chủ quan

- Do trình độ của người nộp thuế đặc biệt là hộ kinh doanh còn thấp Ý thức tự giác

chấp hành pháp luật của người nộp thuế chưa cao hoặc đã lợi dụng sự lỏng lẻo,không rõ ràng của các quy định pháp luật cũng như của các cơ quan quản lý Nhànước để thực hiện hành vi lách luật, trốn lậu thuế;

- Đặc điểm chung của hộ kinh doanh là trình độ kinh doanh, việc tuân thủ pháp luật

nói chung và pháp luật về thuế nói riêng chưa cao do hầu hết các hộ kinh doanh cóquy mô nhỏ, phát triển kinh tế gia đình nhằm tăng thu nhập; kinh doanh theo kinhnghiệm, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán, không thực hiện khai và nộp thuếtheo thu nhập (doanh thu trừ chi phí) mà chủ yếu nộp thuế theo phương pháp khoán(nộp theo tỷ lệ ấn định trên doanh thu)…;

- Khu vực hộ kinh doanh đóng góp cho ngân sách chiếm tỷ trọng không cao trong

tổng thu ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, việc quản lý thuế lại tốn nhiều chi phí do

số lượng hộ kinh doanh khá lớn, ngoài ra còn có sự tham gia của đại diện các ban,ngành chính quyền địa phương (hội đồng tư vấn thuế xã, phường) và của người dântrong việc xác định doanh thu khoán và mức thuế khoán đảm bảo sát với thực tế phátsinh;

- Do số lượng cán bộ, công chức hiện nay còn thiếu hụt so với số lượng hộ kinh doanh

phát sinh thường mỗi công chức quản lý 4-5 xã/ thị trấn, nên công tác quản lý thuếđối với hộ kinh doanh chưa được sát sao Thậm chí, có những cơ sở thông báongưng nghỉ kinh doanh nhưng vẫn còn hoạt động, có những hộ khoán thuế mở rộngkinh doanh nhưng công chức quản lý vẫn chưa điều chỉnh mức khoán theo quy định,

có những hộ có quyền được xin miễn giảm thuế, xóa nợ tiền thuế nhưng không nắmđược quyền lợi của mình;

- Tổ chức bộ máy cán bộ, công chức làm công quản lý chưa được kiện toàn ổn định,

thường xuyên luân chuyển, điều động dẫn đến nghiệp vụ không có tính hệ thống,chuyên sâu và sự thiếu hụt về cán bộ, công chức cũng ảnh hưởng đến chất lượng đốivới công tác quản lý thuế tại các đội thuế liên phường xã, các đội nghiệp vụ, chức

năng Đôi lúc không đáp ứng được yêu cầu của Luật Quản lý Thuế và các quy trìnhnghiệp vụ quản lý của ngành;

- Cán bộ thuế quản lý hộ kinh doanh chưa thật sự sâu sát trong quá trình quản lý, kiểm

tra tại địa bàn; chưa chủ động đề xuất lãnh đạo để giải quyết kịp thời những sai sót,bất hợp lý trong hoạt động sản xuất - kinh doanh của người nộp thuế, chưa làm tốtcông tác hướng dẫn người nộp thuế thực hiện việc khai báo các biến động ảnh hưởngđến số thuế phải nộp;

- Trong công cuộc quản lý thuế hộ kinh doanh, các cơ quan có chức năng quản lý xã

hội, quản lý kinh tế và địa phương chưa có sự phối hợp đồng bộ, kết hợp chặt chẽ đểđưa ra xét xử kịp thời những vụ vi phạm điển hình để giữ vững trật tự kỷ cương vàrăn đe những người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế

2.2 Hậu quả

Từ những nguyên nhân trên đã dẫn đến hậu quả:

- Làm ảnh hưởng đến số thu, dự toán thu, tình hình thực hiện kế hoạch và giảm nguồn

thu huy động vào ngân sách Nhà nước nếu không được xử lý nghiêm túc;

- Kỷ cương xã hội không được giữ nghiêm, pháp luật Nhà nước không còn hiệu lực;

giảm khả năng điều tiết kinh tế, xã hội;

- Không công bằng giữa người nộp thuế, gây mất lòng tin của cơ sở kinh doanh đối với

Nhà nước;

- Làm cho môi trường kinh doanh rối ren thiếu lành mạnh, tạo ra sự cạnh tranh bất bình

đẳng giữa các doanh nghiệp, ảnh hưởng đến quá trình phát triển kinh tế - xã hội củađất nước;

- Làm cho pháp chế Xã hội chủ nghĩa bị xâm phạm.

Tóm lại, với thực trạng nêu trên đã gây hậu quả không tốt về phía nhà nước và cảngười nộp thuế:

- Về phía nhà nước:Người nộp thuế không chấp hành nộp thuế đúng quy định ảnh

hưởng đến việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, làm thất thu ngân sách Nhànước

- Về phía người nộp thuế: Do không nắm vững điều khoản quy định về điều kiện ngưng

nghỉ, miễn giảm thuế nên phải nộp thêm số tiền thuế truy thu và tiền phạt kê khai sai,phạt chậm nộp tiền thuế khi cơ quan quản lý thuế kiểm tra

3 Xác định mục tiêu xử lý tình huống

Quản lý hành chính Nhà nước là hoạt động mang tính chất thực thi quyền hành phápcủa nhà nước, là sự tác động có tổ chức, được điều chỉnh bằng quyền lực pháp luật Nhànước đối với xã hội và với những hành vi hoạt động của con người; do hệ thống các cơquan từ Trung ương đến địa phương tiến hành; để thực hiện những chức năng và nhiệm

vụ của Nhà nước; với mục đích duy trì và phát triển các mối quan hệ xã hội và trật tựpháp luật; thoả mãn các nhu cầu hợp pháp của con người trong công cuộc xây dựng vàbảo vệ tổ quốc

Các quyết định quản lý hành chính Nhà nước cần đảm bảo các yêu cầu:Thực hiệnđúng đường lối, chủ trương, chính sách của Đảng, pháp luật của nhà nước; tuân thủ quyđịnh của pháp luật; thực hiện đúng chức trách, nhiệm vụ, quyền hạn được quy định; đảmbảo sự phù hợp, hợp lý với sự phát triển của xã hội, tính khả thi, kịp thời và nhất quán.Nhằm đạt được mục tiêu dân giàu, nước mạnh, xã hội công bằng, dân chủ và văn minh.Chính vì vậy việc xem xét các tình huống nêu trên của hộ kinh doanh, khi tiến hànhgiải quyết cần đảm bảo được các mục tiêu sau:

- Phải đảm bảo thực hiện tính nghiêm minh của pháp luật, kỷ cương của Nhà nước,tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa; nhằm góp phần đưa các chính sách của Đảng,pháp luật của Nhà nước đi vào thực tiễn cuộc sống xã hội

- Thể hiện được vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế cá thể, quản lýNhà nước về thuế được thể hiện toàn diện trên mọi khu vực, mọi lĩnh vực về kinh tế;trong đó bao gồm cả khu vực kinh tế cá thể Vai trò về quản lý Nhà nước đó được thểhiện thông qua nội dung, cách thức giải quyết công việc cụ thể của những con ngườiđược Nhà nước trao quyền thực thi nhiệm vụ

- Thực hiện mục tiêu tránh thất thu cho ngân sách Nhà nước Thực hiện tốt công tácquản lý Nhà nước về thuế, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuếvào ngân sách Nhà nước.

- Giúp người dân nhận thức sâu sắc hơn về quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ của mìnhkhi tham gia sản xuất kinh doanh Tăng cường ý thức chấp hành nghiêm chỉnh quyđịnh của pháp luật Tuyên truyền để người dân hiểu được lợi ích của việc nộp thuếvào ngân sách Nhà nước, giúp họ thấy được nộp thuế là quyền lợi và nghĩa vụ củamỗi công dân

- Đảm bảo công bằng, dân chủ, văn minh, công khai đối với tất cả các đối tượng kinhdoanh Tránh tình trạng các hộ có quy mô, ngành nghề giống nhau nhưng lại có mứcđộng viên về thuế khác nhau Đảm bảo lợi ích chính đáng cho người nộp thuế

- Đảm bảo tính giáo dục, ngăn ngừa và răn đe đối với các hành vi vi phạm nghĩa vụ vàtrách nhiệm nộp thuế theo quy định của pháp luật; đồng thời củng cố, xây dựng lòngtin của người dân đối với các quy định quản lý thuế nói riêng, cũng như với các chínhsách của Nhà nước nói chung

- Bên cạnh đó, xem xét trong giải quyết công vụ đội ngũ cán bộ đã chuyên nghiệp, chícông, vô tư hay chưa; nêu cao tinh thần trách nhiệm khi thi hành công vụ; nhằm đảmbảo công bằng và quyền lợi chính đáng cho người dân

4 Xây dựng các phương án giải quyết vấn đề

4.1 Phương án 1: Xử lý hành vi trốn thuế, thu thuế với hành vi không khai báo tình trạng kinh doanh.

4.1.1 Trường hợp xin ngừng nghỉ kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh

Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tưcủa Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày22/7/2013 của Chính phủ quy việc khai thuế và xác định số thuế phải nộp theo phươngpháp khoán trường hợp hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh:

“Trường hợp Hộ nộp thuế khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh thì lập và gửi Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh và đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này đến cơ quan thuế trong khoảng thời gian 15 (mười lăm) ngày trước khi tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cơ quan thuế căn cứ vào thời gian tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của Hộ nộp thuế khoán để xác định số tiền thuế được miễn, giảm và ban hành Quyết định miễn, giảm thuế mẫu số 03/MGTH hoặc Thông báo không được miễn, giảm thuế mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư này.”

Theo Điểm l Khoản 1 Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC ban hành ngày15/11/2013 quy định về xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì:

“ Điều 13 Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của pháp luật bị xử phạt theo số lần tính trên số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận như sau:

1 Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu ( trừ các trường hợp bị xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế tại khoản 1 Điều 12 Thông tư này) hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:

4.1.2 Trường hợp hộ bị bệnh hiểm nghèo nghỉ nhưng không có hồ sơ văn bản đề nghị

Tại Khoản 11, Điều 21 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Thông tưcủa Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế; Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày