Ngày 28/3/17 CC Thúy Tp B, tỉnh A ra Qđ 2807/QĐGQKN không chấp nhận yêu cầu khiếu nại của bà Hiền vì cho rắng tại thời điểm lập BB kiểm tra cơ quan Thuế chỉ căn cứ số liệu, hs kế toán, c
Trang 1Bài tập: Kỹ năng giải quyết vụ án Hành chính - Hồ sơ: LS.HC9 (Hồ sơ
DN Thúy Hiền)
I TÓM TẮT NỘI DUNG VỤ ÁN.
- Người khởi kiện: Bà Hiền – chủ DNTN Thúy Hiền
- Người bị kiện: chi cục Trưởng CC Thuế Tp A, tỉnh B
- Đối tượng KK: Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 + qđ 2807/QĐGQKN
28/3/2017 của CC trưởng CC Thuế B, Tp A
- Yêu cầu KK: tuyên hủy Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 của CC trưởng CC
Thuế , Tp A
- Điều kiện KK: Đáp ứng về đk KK theo quy định Luật TTHC 2015
- Thẩm quyền Tòa án: Tòa án Tỉnh B
Thời hiệu: trong thời hiệu KK (xem phân tích bên dưới)
Tóm tắt nội dung vụ án:
Khiếu kiện Qđ xử phạt truy thu thuế của DN Thúy Hiền
Ngày 14/1/17 DN Thúy Hiền bị cơ quan thuế ra qđ xử phạt và truy thu thuế theo Qđ
số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 của CC trưởng CC Thuế B, Tp A
- Hành vi bị phạt: sử dụng hđ, ct bất hợp pháp để kê khai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tang số tiền thuế được hoàn , được miễn giảm theo khoản 4 điều 108 Luật Ql Thuế (bao gồm 20 hóa đơn do Cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền)
- Hình thức xử phạt: phạt tiền với số tiền 436 745.869 đồng
- Biện pháp khắc phục hậu quả: truy thu thuế 436.745.869 đồng
- Tổng cộng số tiền thuế truy thu và phại: 873.491.738 đồng
Ngày 10/2/17 bà lê Thúy Hiền là chủ DNTN Thúy Hiền đã làm đơn khiếu nại đề nghị
CC Thuế hủy bỏ Qđ 2304 vì cho rằng việc truy thu thuế và xử phạt HC là không phù hợp
Cụ thể, DN Thúy Hiền đã giải thể và đã nộp đầy đủ số thuế truy thu và tiền phạt theo
Qđ 487/qd-xphc ngày 25/10/2014 với tổng số tiền là 1.621.769.058 đồng, trong đó đã bao gồm số hóa đơn cty Tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền
Trang 2Ngày 28/3/17 CC Thúy Tp B, tỉnh A ra Qđ 2807/QĐGQKN không chấp nhận yêu cầu khiếu nại của bà Hiền vì cho rắng tại thời điểm lập BB kiểm tra cơ quan Thuế chỉ căn
cứ số liệu, hs kế toán, chứng từ , hóa đơn do người nộp thuế xuất trình, CC Thuế vẫn chấp nhận theo hs kê khai thuế của DN trong đó có 20 hóa đơn do Cty ts6n Thiên xuất Ngày 31/3/17 bà Hiền có đơn khởi kiện CT Trưởng CT Thuế Tp B yêu cầu hủy Qđ
2304 và 2807 của CT Thuế Tp B, với căn cứ sau:
- DN Thùy Hiền không thực hiện hành vi mua bán, sử dụng hđ bất hợp pháp
DN Thúy Hiền đã giải thể từ 2014, đã tiến hành quyết toán với cơ quan thuế và
đã thực hiện nộp đầy đủ số thuế truy thu và xử phạt theo quy định
II Tài liệu chứng cứ trong hồ sơ gồm:
- Đơn khởi kiện ngày 31/3/2017
- QĐ 2304/QĐ-XPHC 13/01/17
- Qđ 2807/QĐ-GQKN 28/3/2017
- Giấy tờ, TL liên quan hs KK
- Tờ khai các đương sự tại vơ quan điều tra
- Tờ khai các đương sự tại Tòa
- Hồ sơ, TL khác liên quan
II CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT ÁP DỤNG.
- Luật TTHC 2015
- Luật QL thuế 2006, sửa đổi bs 2012
- Luật XLVPHC 2012
- Nghị định 129/2013/ND-CP ngày 16/10/13 , Nđ 98/2007 quy định về xpvphc
về thuế và cưỡng chế thi hành qđ xphc về thuế
III KẾ HOẠCH XÉT HỎI.
Số người cần hỏi gồm: bà Hiền, đại diện cơ quan Thuế
Xác định thứ tự hỏi: Luật sư sẽ tiến hành hỏi người bị kiện là bên đối lập với thân chủ
mà luật sư bảo vệ trước sau đó hỏi người có quyền và nghĩa vụ liên quan (nếu có) cuối cùng
là hỏi thân chủ
1 Nội dung hỏi:
a) Người bị kiện: đại diện cơ quan thuế
Mục đích hỏi để làm rõ trong quá trình ra quyết định xử phạt đúng trình tự thủ tục hay không, đúng thẩm quyển không
Trang 31 ông được giao quyền ra Qđ xử phạt 2304 đối với DN Thúy Hiền theo văn bản nào? (chứng minh sai thẩm quyền ra quyết định 2304)?
2 Việc xử phạt DN này thuộc trường hợp lập BB hay không lập BB? Tại sao cơ quan thuế không cung cấp được 2 BB vi phạm HC trong hs này? (chứng minh sai quy trình ra qđ 2304)?
3 Thời điểm cơ quan điều tra C46 ra thông báo kết quả vụ việc và đề nghị xử phạt
là 10/6/2016 nhưng tại sao đến 13/1/2017 CC thuế mới ra Qđ xử phạt? (chứng minh quá thời hiệu ra qđ xp)
4 Ông cho biết 20 hđ mà DN sử dụng kê khai do Cty Tân Thiên xuất là hđ thật hay hđ giả? Căn cứ theo văn bản nào (xác định HVVP sử dụng hđ bất hợp pháp
có đúng ko)
b) Người khởi kiện bà Hiền (đại diện DN Thúy Hiền)
Mục đích hỏi để làm rõ thêm một số vấn đề chứng minh yêu cầu khởi kiện của phía người khởi kiện là đúng
1 bà cho biết việc giải thể DN Thúy Hiền hiện nay đã hoàn tất xong hết các thủ tục hay chưa? Bà đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế và truy thu thuế theo quy định hay chưa ? có tài liệu chứng minh không ?(làm rõ DN đã giải thể chưa?
DN còn tồn tại hay không theo thủ tục)
2 tại sao bà cho rằng Qđ 487 ngày 25/10/14 đã bao gồm sử phạt đối với 20 hóa đơn cty tân Thiên? Có TL chứng minh ko? (làm rõ nd 1 HVVP bị xử phạt 2 lần)
IV BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ QUYỀN VÀ LỢI ÍCH HỢP PHÁP CHO NGƯỜI KHỞI KIỆN LÀ BÀ NGUYỄN THỊ NGỢI.
Kính thưa Hội đồng xét xử;
Quý Đại diện Viện kiểm sát;
Quý Luật sư đồng nghiệp!
Tôi là Luật sư A thuộc Văn phòng Luật sư B, Đoàn Luật sư tỉnh C Tôi tham gia phiên tòa ngày hôm nay với tư cách là người bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp cho khách hàng của tôi là DNTN Thúy Hiền, đại diện là bà Nguyễn Thúy Hiền, cũng là người khởi kiện trong vụ
án hành chính này
Qua phần trình bày của các đương sự và phần xét hỏi công khai tại phiên tòa đã thể hiện rõ nội dung vụ án tôi xin phép không tóm tắt lại nội dung vụ án này
Trang 4Sau khi nghiên cứu hồ sơ vụ án và phần trình bày của các đương sự tôi xin nêu một số quan điểm để bảo vệ quyền lợi cho thân chủ mình như sau:
Về đối tượng khởi kiện: Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 + qđ 2807/QĐGQKN
28/3/2017 của CC trưởng CC Thuế B, Tp A vv phạt VPHC DNTN Thúy Hiền với tổng số tiền truy thu và phạt là 873.500 ngàn đồng (làm tròn) Việc CC B ra QĐ xử phạt này làm thay đổi, phát sinh, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi ích hợp pháp của NTN Thúy Hiền, do bà Thúy Hiển làm chủ DN
Căn cứ vào khoản 1, khoản 2, điều 3 , khoản 1 Điều 30 Luật TTHC thì đây quyết định hành chính thuộc đối tượng khởi kiện của vụ án hành chính Do đó Tòa án thụ lý giải quyết
là đúng thẩm quyền và đồng thời cũng vẫn còn trong thời hạn luật định
Về yêu cầu khởi kiện: Người khởi kiện là bà Nguyễn Thúy Hiền (đại diện DNTN
Thúy Hiền) yêu cầu tòa án tuyên hủy Qđ số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 của CC trưởng
CC Thuế , Tp A trên là có căn cứ và có cơ sở để chấp nhận vì những lý do đây:
Thứ nhất: Việc CC Trưởng CC Thuế Tp B ra QĐ xử phạt vi phạm HC số 2304 ngày
14/1/17 đối với DN Thúy Hiền có dấu hiệu vi phạm về thủ tục ra Qđ
Về trình tự, thủ tục ra QĐ
Theo luật XPVPHC 2012 điều 57, 58 thì mức phạt số tiền 436.745.869 đồng phải lập BB VPHC Tuy nhiên cơ quan Thuế đã không tiến hành lập BB xử phạt theo quy định, mà quy đó chỉ có lập BB làm việc, trong BB làm việc thiếu các nd theo quy định về
BB xử phạt như thời gian giải trình hành vi vi phạm, nơi nhận giải trình HVVP
Thứ hai: Quyết định XPVPHC này ban hành quá thời hiệu.
. Theo khoản 3 điều 63 Luật XPVPHC thì thời hạn ra qđ xử phạt là 30 ngày kể từ ngày có kết quả xử lý vphc Trong hs có thể hiện Cơ quan điều tra C46 có CV 228/C46 vv kiểm tra và xử lý việc sử dụng hđ gtgt ngày 10/6/2016, nhưng CC Thuế
có BB làm việc 6/1/17 và ra qđ xử phạt 13/1/17 là quá thời hạn theo quy định trên
Thứ ba: QĐ XP này sai nội dung về hành vi vi phạm.
Cơ quan thuế có BB làm việc ghi rõ DN vi phạm sử dụng hóa đơn khống, nhưng lại xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là XP không đúng hành vi giữa BB và Qđxp
Cụ thể, cần phân biệt rõ: hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn khác hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Trang 5Trong quy định tại Điều 20, 21 Thông tư 153/TT-BTC ngày 14/5/2010 hướng dẫn thi hành Nđ 51/2010/ND-CP quy định về hóa đơn bán hang và cung ứng dv
đã có phân biêt rõ 2 HV này:
Điều 20: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có gí trị sử dụng, hđ hết giá trị sử dụng
Điều 21: sử dụng bất hợp pháp hóa đơn: là việc cho hoặc mua bán hđ chưa lập cho tổ chức cá nhân khác tự lập, cho hoặc bán hóa đơn đã lập để cá nhân tổ chức khác sử dụng hạch toán sổ sách, khai thuế, quyết toán ngân sách, hóa đơn không ghi đủ nd quy định, hóa đơn dùng chứng minh cho hóa đơn khác mà không có thật việc mua bán, HH, DV
Ở đây, hóa đơn Cty tân Thiên xuất cho DN Thúy Hiền là hóa đơn hợp pháp, hóa đơn thật do Bộ TC phát hành nên không thể gọi là hđ bất hợp pháp Ngoài
ra việc mua bán là có thật, giao nhận hàng là có thật, có xuất nhập kho (tại các bút lục lời khai các bên đều thể hiện) Bản thân Dn Thúy Hiền mua hàng qua điện thoại, bên bán cung cấp hàng thật và xuất hóa đơn thật với bên bán tên Cty Tân Thiên, bên mua DN Thúy Hiền, nd hh, sl, đơn giá, giá trị hàng, tiền thuế gtgt, tổng tiền tt và các nd khác đều đấy đủ thì ko thể nói là hđ giả, hóa đơn khống.
Do vậy không có căn cứ xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với DN
Thứ tư: Chủ thể của HVVP là Dn Thúy Hiền đã không tồn tại căn cứ trên Qđ giải thể
DN, nên Qđ này xem như không đúng PL
Theo Qđ Luật XPVPHC điều 65 khoản 1 điểm d thì tổ chức vi phạm đã giải thể trong thời gian xem xét ra qđ XPVPHC thì thuộc trường hợp không ra qđ xử phạt
Thứ 5 Văn bản viện dẫn xác định HVVPHC chưa đúng:
HV VP xảy ra 2012-2013 nên không thể dùng Luật XLVPHX 2013 và nghi định 129/2013 mà phải dùng Nghị định 98/2007 (NĐ 129/2013 và Nđ 98/2007 xác định
HV và mức phạt giống nhau, không áp dụng nguyên tắc có lợi hơn cho người VP quy định tại Điều 54 NĐ 129/2013)
Từ những phân tích nêu trên có thể chứng minh Quyết định xử phạt CN Thúy Hiền là không hợp pháp về mặt pháp lý do ban hành khi không đáp ứng đầy đủ điều kiện và trình tự, thủ tục mà pháp luật quy định Điều này ảnh hưởng đến quyền và lợi ích hợp pháp của phía
DN Thúy Hiền Quyết định số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 của CC trưởng CC Thuế ban hành không đúng cho nên cần phải được hủy bỏ, không có giá trị trên thực tế
Trang 6Do đó tôi đề nghị HĐXX áp dụng điểm b khoản 2 điều 193 Luật TTHC tuyên chấp nhận toàn bộ yêu cầu khởi kiện của bà Hiền và tuyên hủy toàn bộ Quyết định số 2304/qd-xphc ngày 14/1/17 của CC trưởng CC Thuế Tp A
Kính mong HĐXX xem xét những quan điểm của tôi trên đây Tôi chân thành cảm ơn
sự lắng nghe của quý vị
HỒ SƠ 09 (Kế hoạch hỏi)
* Nội dung thể hiện trình độ, năng lực của LS: Trình bày, hỏi và tranh luận.
* Nội dung hỏi:
Thẩm phán chỉ cho phép luật sư hỏi các vấn đề chưa rõ và còn mâu thuẫn (nội dung đã được thừa nhận không cần hỏi) VD: 20 hóa đơn đã được Bô Tài chính thừa nhận là hóa đơn thật => không cần hỏi vấn đề này
Chú trọng đặt câu hỏi theo hướng có lợi cho thân chủ/khách hàng Nhưng không được thoát khỏi tài liệu, chứng cứ trong hồ sơ, tình tiết vụ án
Luật sư bảo vệ bên khởi kiện
Hỏi để: chứng minh đối tượng khởi kiện đúng; chứng minh tính bất hợp pháp của QĐ xử
phạt VPHC (thẩm quyền, thủ tục, nội dung);
1 Hỏi Chi cục Thuế TP B
- Thủ tục ra quyết định hành chính có đúng không? Việc lập BB vi phạm hành chính,
thời hạn, thời hiệu
- Thẩm quyền: có việc giao quyền xử phạt vi phạm hành chính bằng văn bản không (cho
Phó chi cục) Theo Nghị định 81 quy định phải có văn bản giao quyền, có văn bản này không?
- Nếu đại diện Chi cục Thuế trả lời có: Theo quy định của LTTHC nghĩa vụ cung cấp
TLCC là của đương sự nhưng trong quá trình XX không cung cấp Tại thông báo thụ
lý Tòa án sẽ quy định trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận dc thông báo, đương sự phải cung cấp các văn bản liên quan Nếu bên bị kiện cung cấp tại phiên tòa vẫn vi phạm quy định về cung cấp TLCC (LS cần bám vào nguyên tắc cung cấp TLCC: Tất
cả tài liệu chứng cứ phải được gửi trong thời hạn XX, chậm nhất là tại phiên họp công khai TLCC Quá thời hạn trên người cung cấp phải trình bày lý do chậm trễ chính đáng, khách quan)
=> Khẳng định luôn không có văn bản giao quyền
- Theo quy định của LXLVPHC: trường hợp xử phạt với DNTN Thúy Hiền bắt buộc
phải lập biên bản vi phạm hành chính theo Điều 56, 58 Vậy đại diện của chi Cục Thuế
Trang 7cho biết việc xử phạt với DNTN Thúy Hiền có được lập biên bản không? /Hoặc: Quyết đinh xử phạt 2304 có căn cứ biên bản vi phạm hành chính không?
=> Người bị kiện hoặc LS bảo vệ người bị kiện có thể trả lời có lập BBVPHC và là biên bản làm việc
=> BB làm việc này đang thiếu các yếu tố buộc phải có của BBVPHC
Trang 8- Vì sao BBVPHC được lập ở văn phòng Chi cục Thuế TP B?
- Đại diện cho NBK khẳng định biên bản làm việc tại bút lục …chính là biên bản vi
phạm hành chính: Vậy NBK/LS bảo vệ NBK cho biết biên bản làm việc trên đối chiếu với điều 58 LXLVPHC đã thực hiện đúng quy định chưa?
=> Nếu trả lời đúng: Hỏi tiếp đối chiếu về nội dung tại Điều 58 và mẫu biên bản VPHC quy định tại NĐ 81 phải có theo quy định
=> Đề nghị khẳng định rõ BB làm việc có được coi là BBVPHC không?
- Đại diện NBK cho biết tại quyết định 2807 về giải quyết khiếu nại có viện dẫn đến
biên bản kiểm tra thuế ngày 6/10/2016 nhưng đến tại thời điểm hiện nay BB này vẫn chưa xuất trình cho Tòa án Vậy có biên bản này không? Vì sao không xuất trình cho Tòa án?
- Đại diện NBK cho biết khi Công văn của cơ quan điều tra chuyển về chi cục thuế để
xử lý hành chính, Chi cục thuế phải xử phạt CQ thuế phải ra quyết định xử phạt trong vòng 30 ngày, vì sao 7 tháng mới ra quyết định xử phạt VPHC?
- Về thời hiệu:
+ Hành vi vi phạm năm 2012, 2013 nhưng đến năm 2017 mới xử phạt: hỏi Đại diện Chi
cục Thuế thời hiệu ban hành quyết định 2304 còn hay hết?
Nếu trả lời còn thời hiệu: => Hỏi tiếp: Đại diện NBK căn cứ vào quy định nào để khẳng định còn thời hiệu
Nếu NBK trả lời căn cứ DD LXLVPHC về Thuế và điều 110 LQL Thuế 2016: thời hiệu 5 năm kể từ ngày phát hiện ra HVVP => Hỏi tiếp: Thời hiệu 5 năm áp dụng với hành vi tại khoản 2, Điều 110: hành vi phải được cơ quan điều tra kết luận chưa đến mức xử lý hình sự Vậy trường hợp của DNTN Thúy Hiền có kết luận này không? Nếu NBK trả lời có: => Đề nghị trả lời tài liệu này đã được cơ quan điều tra gửi cho tòa án, vậy tại trang nào, tài liệu nào thể hiện vấn đề này?
Nếu NBK không tìm được: => Đề nghị Tòa án công bố kết luận điều tra tại Bút lục 50: Kết luận với DNTN Thúy Hiền, chưa đủ cơ sở để làm rõ và xử lý người đã mua bán hóa đơn Như vậy cơ quan điều tra không kết luận chưa đến mức xử lý vi phạm hình sự
Không áp dụng quy định tại Điều 110 của Luật quản lý Thuế 2016 để xác định thời hiệu khởi kiện
+ Note: Không đủ căn cứ khởi tố/không đủ cơ sở xử lý # Chưa đến mức xử lý hình sự (có
hành vi nhưng đủ dấu hiệu cấu thành tội phạm) # Không đủ chứng cứ
Trường hợp Cơ quan điều tra đã thụ lý giải quyết -> Viện dẫn kết luận của cơ quan điều tra làm cơ sở xác định thời hiệu (như nội dung trên) Nếu cơ quan ĐT chưa giải
Trang 9quyết: Đề nghị cơ quan điều tra xác minh.
Trang 10- Về nội dung
+ Căn cứ kết luận điều tra và hỏi thêm hợp đồng được ký giữa DNTN Thúy Hiền và
công ty Tân Thiên Hỏi thêm về việc giao nhận hàng hóa có thực không?
+ Hỏi về áp dụng VBQPPL: Nghị định 129/2013 là hiệu lực từ ngày 15/12/2013,
trong khi 20 hóa đơn của DNTN Thúy Hiền nằm ở thời điểm nghị định 129 chưa có hiệu lực (nghị định 98/2007 có hiệu lực) Nghị định 129 cho phép áp dụng nghị định 129 nếu việc áp dụng có lợi Biên bản kiểm tra thuế và quyết định giải quyết khiếu nại viện dẫn cả nghị định 98 và 129 Quyết định 2304 lại dùng nghị đinh 98
=> yêu cầu làm rõ áp dụng nghị định nào Tại sao lại áp dụng?
Note: Không nên khẳng định việc DNTN Thúy Hiền vi phạm và đã bị xử lý (bao gồm cả 20 hóa đơn) Sẽ gây bất lợi cho bà Hiền Chỉ cần viện dẫn cơ quan điều tra
đã khẳng định chưa đến mức xử lý hình sự
Luật sư bảo vệ bên bị kiện
1 Về nội dung
- Trong HS có hợp đồng mua bán HH giữa DNTN Thúy Hiền và Cty Tân Thiên sắt
được tính đơn vị kg nhưng khi bàn giao mà theo tấm lớn, tấm nhỏ => Tại sao có mâu thuẫn giữa hợp đồng và bàn giao => Có phải hợp đồng mua bán thật không?
- Khi mua về hàng hóa này được bán đi ntn? Có hóa đơn, chứng từ không?
- Chủ doanh nghiệp không biết địa chỉ người quản lý kho?
- Bà Thúy Hiền đã nhận hành vi vi phạm tại bút lục 62: Chưa ký hợp đồng với cty
Tân Thiên, chưa giao dịch hàng hóa với cty này, không biết ông Thảo của Tân Thiên => Đề nghị HĐXX công bố nội dung bút lục 62
Tại lời khai khác với cơ quan điều tra: khai có ký hđ => Lời khai nào là khách quan
- Chỉ ra bản tự khai của ông Thảo thông qua bà Ngân để bán cho Cty Thúy Hiền.
Bản tự khai của bà Ngân cũng có nội dung tương tự
- Đề nghị triệu tập chị Đức với tư cách NLC, khi nhận hàng giao cho ai, chưa bán thì
hàng ở đâu?
BẢN LUẬN CỨ BẢO VỆ QUYỀN VÀ LỢI ÍCH HỢP PHÁP CHO NGƯỜI BỊ KIỆN
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ B
Kính thưa hội đồng xét xử!
Thưa vị Đại diện Viện kiểm sát tham gia phiên tòa;