TÌNH HUỐNG THUẾ GTGT
Trong kỳ tính thuế, một nông trường trồng chè đã bán ra hai loại sản phẩm trên thị trường nội địa, bao gồm chè tươi và chè hộp Cả hai sản phẩm này đều thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Một cửa hàng kinh doanh trong kỳ tính thuế có bán ra trên thị trường nội địa:
- Bán sản phẩm cho người tiêu dùng: cá ướp đá, dứa tươi và thịt hộp
- Bán dứa tươi cho doanh nghiệp A để chế biến dứa hộp
Trong tình huống này, khi bán các sản phẩm có chịu thuế GTGT hay không?
Một doanh nghiệp thương mại trong kỳ đã nhập khẩu các mặt hàng để kinh doanh, phản ánh thực tế và cung cấp tình huống xử lý theo văn bản pháp luật về thuế Điều này giúp người học nắm bắt lý luận và thực tiễn về thuế tiêu dùng, đặc biệt là ở Việt Nam Do đó, cuốn sách này được chia thành bốn phần.
Phần thứ nhất những tình huống về thuế Giá trị gia tăng.
Phần thứ hai những tình huống về thuế Tiêu thụ đặc biệt.
Phần thứ ba những tình huống về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Phần thứ tư chứa đựng những tình huống về thuế Bảo vệ môi trường.
Trong quá trình biên soạn, tập thể tác giả đã nỗ lực khái quát hóa để giảm thiểu tác động của những thay đổi cụ thể trong chính sách thuế Tuy nhiên, do hệ thống thuế của nước ta đang trong giai đoạn cải cách và thường xuyên được sửa đổi, bổ sung, cuốn sách không thể tránh khỏi những khiếm khuyết do tính phức tạp của vấn đề thuế.
Tập thể tác giả kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của bạn đọc để lần xuất bản sau được hoàn thiện hơn.
C Doanh nghiệp A có phải tính, kê khai và nộp thuế GTGT hay không?
Văn phòng đại diện của UNDP tại Việt Nam đang thanh lý một chiếc ô tô với giá 80 triệu đồng Khi thực hiện giao dịch bán xe, văn phòng cần lập hóa đơn và phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của pháp luật.
Cơ sở sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT khi tiêu dùng nội bộ có cần nộp thuế GTGT cho số sản phẩm này không? Đây là câu hỏi quan trọng mà nhiều doanh nghiệp cần làm rõ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định về thuế.
Công ty xây dựng Trường Sơn có nhận thầu các công trình sau:
Nhận thầu xây dựng công trình M với tổng giá trị thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT là 1000 triệu đồng, trong đó giá trị vật tư xây dựng chưa có thuế GTGT là 700 triệu đồng Công trình đã hoàn thành và có biên bản nghiệm thu, bàn giao trong tháng X.
Nhận thầu xây dựng công trình N với tổng giá trị công trình chưa bao gồm thuế GTGT là 1.200 triệu đồng Lưu ý rằng giá trị thầu không bao gồm chi phí vật tư xây dựng và nguyên liệu.
- Cá Sapa ướp đá từ Nhật Bản
- Chè hộp nhập khẩu từ Anh
- Táo tươi nhập khẩu từ Úc
Trong tình huống này, khi nhập khẩu doanh nghiệp phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT cho những lô hàng nào?
Một doanh nghiệp có nhập khẩu các hàng hóa sau:
- Nhập khẩu thiết bị thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học.
- Nhập khẩu thiết bị thuộc loại trong nước chưa sản xuất được để làm tài sản cố định cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm may mặc.
- Hàng hóa nhập khẩu để viện trợ nhân đạo.
Trong tình huống này, khi nhập khẩu doanh nghiệp phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT cho những lô hàng nào?
Doanh nghiệp A mang máy móc thiết bị đi góp vốn với doanh nghiệp B để thành lập doanh nghiệp
Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT?
Doanh nghiệp xuất khẩu lô hàng cho đối tác nước ngoài đã hoàn tất hợp đồng, tờ khai hải quan và hóa đơn thương mại Tuy nhiên, đối tác nước ngoài ủy quyền cho bên thứ ba thực hiện thanh toán qua ngân hàng mà không có quy định trong hợp đồng Vậy, liệu lô hàng xuất khẩu này có được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% hay không?
Văn phòng Tổng công ty Giấy Việt Nam không tham gia trực tiếp vào hoạt động kinh doanh, nhưng trong tháng N đã mua nước khoáng từ một công ty thương mại Hóa đơn GTGT được lập đúng quy định và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng Số thuế GTGT phải trả cho giao dịch này là 2,5 triệu đồng.
Trong tình huống này, số thuế GTGT đầu vào này có được khấu trừ hay không?
Cơ sở kinh doanh A áp dụng phương pháp trực tiếp để nộp thuế GTGT khi mua hàng hóa từ công ty trách nhiệm xây dựng, do chủ đầu tư cung cấp, và hàng hóa này chưa bao gồm thuế GTGT.
850 triệu đồng Trong tháng X bàn giao một hạng mục của công trình này, giá trị chưa có thuế GTGT 800 triệu đồng, có biên bản nghiệm thu.
Yêu cầu: Xác định Giá tính thuế GTGT trong tháng của công ty xây dựng Trường Sơn?
Công ty Trường Phú chuyên kinh doanh bất động sản đang chào bán một căn biệt thự với giá hợp đồng chuyển nhượng là 5 tỷ đồng, bao gồm 3 tỷ đồng cho giá trị nhà và 2 tỷ đồng cho giá trị đất Công ty áp dụng hình thức thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án.
Khách mua phải trả tiền làm 3 lần, lần thứ nhất là 30% hợp đồng, lần thứ hai là 60% hợp đồng, lần thứ ba thanh toán số còn lại.
Việc khai và tính thuế GTGT được thực hiện như thế nào?
Cơ sở kinh doanh dịch vụ trò chơi điện tử có thưởng trong kỳ tính thuế có số liệu sau:
- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 650 triệu đồng.
- Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là:
Trong tháng tính thuế, Công ty Huy Hoàng tại khu công nghiệp đã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty cũng đã mua nguyên vật liệu hợp pháp để xây dựng nhà ở cho người lao động, với hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng đầy đủ.
Trong trường hợp này, cần xác định xem hóa đơn có được đưa vào tổng hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi lập hồ sơ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng hay không.
Công ty An Thịnh đã hoàn thành hồ sơ khai thuế cho kỳ tính thuế tháng 10 năm N và nộp cho cơ quan thuế vào ngày 12/11 năm N Tuy nhiên, vào ngày 15/11 năm N, cán bộ phụ trách hồ sơ khai thuế phát hiện ra sai sót do kê khai nhầm một số hóa đơn đầu vào.
Trong trường hợp này xử lý như thế nào?
Doanh nghiệp sản xuất may mặc tại Gia Lâm - Hà Nội, được quản lý bởi Chi cục thuế huyện Gia Lâm, áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Doanh nghiệp này không chỉ sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong nước mà còn tham gia xuất khẩu và nhận gia công cho nước ngoài Số thuế GTGT trên hóa đơn của doanh nghiệp là 500.000 đồng.
Trong trường hợp này, cơ sở A có được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào không?
Doanh nghiệp da giày Tân Mai trong tháng 10/ năm
N có mua 01 TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, 01
TÌNH HUỐNG THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Người nông dân trồng cây thuốc lá khi bán thuốc lá lá có phải tính thuế TTĐB hay không? Tại sao?
Nhà máy thuốc lá Thăng Long thu mua thuốc lá lá từ nông dân mà không có hóa đơn, chỉ có bảng kê, để sản xuất thuốc sợi và thuốc lá bao Vấn đề đặt ra là liệu khi tiêu thụ thuốc lá bao, nhà máy có được khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) ở khâu nguyên liệu hay không?
Doanh nghiệp xuất nhập khẩu A khi nhập khẩu 100 chiếc điều hòa nhiệt độ công suất 120.000 BTU sẽ phải nộp các khoản thuế như thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cho cơ quan hải quan.
Doanh nghiệp sản xuất rượu Bình Tiên vừa nhập khẩu 2.000 lít rượu vang với độ cồn 11,5% Hàng hóa đã được xuất khẩu thực tế và công ty đã cung cấp đầy đủ hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT bán hàng cùng chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trong trường hợp này, đối với số bia lon xuất khẩu, Công ty có phải tính thuế TTĐB hay không?
Công ty bia Đông Nam Á đã sản xuất và xuất khẩu 100 két bia chai 0,5 lít sang Đài Loan trong tháng qua Mặc dù công ty có tờ khai Hải quan xác nhận hàng hóa thực tế xuất khẩu, hợp đồng bán hàng và hóa đơn GTGT, nhưng lại thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trong trường hợp này, nghĩa vụ thuế TTĐB và GTGT của Công ty phát sinh như thế nào?
Công ty rượu Hà Nội trong tháng M/20XX đã sản xuất và xuất khẩu 200 chai rượu vang 11,5 độ sang Ấn Độ theo hợp đồng kinh tế để bù trừ công nợ Mặc dù công ty đã cung cấp tờ khai hải quan, hóa đơn GTGT và hợp đồng kinh tế, nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
Trong trường hợp này, nghĩa vụ thuế TTĐB và GTGT của công ty phát sinh như thế nào?
Trong tình huống này, khi doanh nghiệp bán rượu chai ở trong nước có phải nộp thuế TTĐB hay không?
Doanh nghiệp kinh doanh thương mại Bình Phướcmua
10 két bia chai của Nhà máy bia Hà Nội
Trong tình huống này, khi công ty Bình Phước bán bia chai trong nước phải tính và nộp thuế gì?
Doanh nghiệp xuất nhập khẩu An Bình đã ký hợp đồng kinh tế để mua 100 thùng bia lon 1/3 lít từ Nhà máy bia Hà Nội Tuy nhiên, do sản phẩm không đáp ứng tiêu chuẩn hợp đồng, doanh nghiệp chỉ có thể xuất khẩu 70 thùng, trong khi số bia còn lại đã được tiêu thụ trong nước.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu phải nộp các loại thuế nào cho cơ quan thuế nội địa?
Công ty Bia Hà Nội sản xuất 1.000 thùng bia lon trong tháng, trong đó 500 thùng được xuất khẩu sang Hàn Quốc Số bia lon xuất khẩu này đã được xác nhận bằng tờ khai Hải quan từ cơ quan chức năng.
Trong tháng N/20XX, Nhà máy thuốc lá Thanh Hoá đã sản xuất và cung cấp 1.000 cây thuốc lá cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu Bắc Hà, nhằm thực hiện hợp đồng kinh tế xuất khẩu.
Nghĩa vụ thuế GTGT và TTĐB của nhà máy thuốc lá Thanh hoá phát sinh trong trường hợp này như thế nào?
Vào tháng C/20XX, Công ty rượu Hà Nội đã tiến hành mua 10.000 lít rượu trắng từ nhà máy chế biến rượu Thăng Long để phục vụ cho việc sản xuất rượu màu, với giá mua ghi trên hóa đơn GTGT là 40.000 đồng/lít, chưa bao gồm thuế GTGT.
Khi Công ty rượu Hà Nội bán rượu màu trong nước, họ cần xác định xem có phải kê khai và tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) cho hàng hóa bán ra hay không Đồng thời, công ty cũng cần xem xét khả năng khấu trừ thuế TTĐB đối với số rượu màu đã mua vào.
Nhà máy rượu Cẩm Hà đã mua 10.000 lít rượu trắng từ doanh nghiệp thương mại Đại An với giá 41.000 đồng/lít (chưa bao gồm thuế GTGT) để phục vụ cho quá trình sản xuất rượu màu.
Trong tình huống này, khi bán rượu màu trong nước, nhà máy rượu Cẩm Hà có phải kê khai và tính thuế TTĐB
Công ty Tôyota Việt Nam, trong tháng M/20XX bán cho doanh nghiệp Bình Tây trong khu công nghiệp Đại
An 1 chiếc ô tô loại 9 chỗ ngồi với giá bán chưa có thuế
GTGT được ghi trên hoá đơn bán hàng là 67.000 USD
Trong tình huống này, nghĩa vụ thuế GTGT, TTĐB của Công ty Tôyota Việt Nam phát sinh liên quan đến nghiệp vụ trên như thế nào?
Vào tháng 1/20XX, Công ty thuốc lá Thăng Long đã tổ chức hội nghị khách hàng, trong đó mỗi khách hàng được nhận 10 bao thuốc lá do nhà máy sản xuất.
Trong trường hợp này hàng khuyến mại có phải kê khai và tính thuế TTĐB hay không?
Trong tháng 2/20XX, Công ty thuốc lá Thăng Long đã tổ chức tặng quà Tết cho cán bộ công nhân viên, mỗi người nhận được hai bao thuốc lá 3 số.
Tổng số cán bộ công nhân viên có hợp đồng dài hạn trong công ty là 500 người
Trong tình huống này, khi công ty kê khai và tính thuế
TTĐB phải nộp, số thuốc lá nói trên có phải tính thuế
TTĐB hay không? và có được khấu trừ thuế TTĐB đối với số rượu màu mua vào hay không?
Trong tháng B/20XX, doanh nghiệp Bình Minh đã sản xuất và cung cấp 20 chiếc điều hòa nhiệt độ 12.000 BTU cho doanh nghiệp An Khánh, phục vụ lắp đặt tại các phân xưởng sản xuất trong khu chế xuất Đồng Văn.
Trong tình huống này, nghĩa vụ thuế GTGT và TTĐB phát sinh đối với doanh nghiệp Bình Minh như thế nào?
Trong tháng N/20XX, Công ty bia Hà Nội đã xuất kho 4.000 két bia chai và 20 thùng bia lon Trong số đó, 2.000 két bia chai được bán cho doanh nghiệp thương mại Tân Bình tại Hải Phòng, trong khi số còn lại được phân phối cho đại lý bán đúng giá tại Hà Nội.
Trong tình huống này, khi xuất hàng, theo qui định Công ty bia Hà Nội sử dụng loại hoá đơn, chứng từ gì?