báo cáo chuyên đề thực tập

Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là doanhnghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù là doanh nghiệp lớn hay nhỏ cũng phải có hệ thống kế toán bởi vì kế toán cung cấp những thông tin quan

MỤC LỤC

11

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

33

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, khi nền kinh tế thề giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càngcao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nềnkinh tế khu vực và quốc tế Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đadạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nướcphải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển

Trong xu hướng đó, công tác kế toán cũng không ngừng phát triển và hoànthiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản

lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là doanhnghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù là doanh nghiệp lớn hay nhỏ cũng phải

có hệ thống kế toán bởi vì kế toán cung cấp những thông tin quan trọng cho nhiều đốitượng như: các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan thuế của nhànước …vv, trong đó hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệthống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong việcquản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối vớihoạt động của doanh nghiệp

Vì vậy tổ chức công tác hạch toán kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp chodoanh nghiệp có thể nhận thức một cách chính xác và toàn diện về tình hình hoạt độngsản xuất kinh doanh, tình hình quản lý và sử dụng lao động, vật tư, tài sản của doanhnghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh làm cơ sở để đưa ra các quyếtđịnh thích hợp nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của doanh nghiệp

Muốn tạo được chỗ đứng vững chắc để tiến nhanh hơn, tiến xa hơn trên thịtrường các doanh nghiệp cần phải luôn cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm để tìmkiếm và mở rộng thị trường Ngoài ra còn phải tổ chức tốt các bộ phận trong đơn vị vàtrước tiên là bộ phận kế toán Đây là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công

cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểmsoát các hoạt động kinh tế Chính vì vậy, đội ngũ nhân lực ở đây phải được đào tạo cóchất lượng, nhiệt tình, trung thực và sáng tạo

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong Doanh nghiệp, đãđược thầy cô trang bị cho một lượng lớn kiến thức ở trường, đợt thực tập này là dịpgiúp em bước đầu làm quen với hoạt động thực tế của một Doanh nghiệp cụ thể Qua

việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán ở Công ty TNHH D HAN, em được củng cố vàlàm phong phú thêm kiến thức đã học ở trường

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH D HAN, được sự hướng dẫn tận tìnhcủa giảng viên Nguyễn Thị Như Hoa, sự giúp đỡ của Ban giám đốc, các chị phòng kếtoán Công ty, em đã nắm bắt thêm được nhiều điều về thực tế công tác kế toán và cácphần hành kế toán tại Công ty Sau đợt thực tập này, em đã học hỏi được một số kinhnghiệm về các nghiệp vụ kế toán thực tế tại đơn vị Sau đây là bài báo cáo của em quađợt thực tập, kết cấu báo cáo gồm có 2 phần:

Phần 1: Giới thiệu về Công ty TNHH D HAN.

Phần 2: Kết quả thực tập

PHẦN I: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH D HAN 1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của Công ty

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH D HAN

Địa chỉ: Số 30, ngách 40, ngõ 260 đường Cầu Giấy, Phường Quan Hoa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội

10 lao động ban đầu, đến năm 2016 đội ngũ công nhân viên của công ty đã lên đến 25người Công ty là đơn vị lắp ráp, phân phối và cung cấp các sản phẩm chiếu sáng nộingoại thất Các sản phẩm chiếu sang của công ty mang công nghệ LED, siêu sáng vàtiết kiệm năng lượng

Sản phẩm của Công ty:

Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm của công ty

Mã hàng Tên hàng ĐVT

Bóng đèn tuýp T8 0.6m, công suất 9w,

Bóng T8 nhựa

Cột Arlequin Cột arlequin thân nhôm định hình, cao 4m + tay

chùm CH02-4 Sơn tĩnh điện màu đen cột

Giám đốc

Phòng xuất nhập khẩu Phòng Kinh doanh Phòng Tài chính kế toán Phòng Kỹ thuật Phòng Nhân sự

AC110-240VDHDC - H3000 Đèn cột 3m 30W, DHDC - H3000 150x150x3000mm Bộ

1.2 Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ các phòng ban

1.2.1 Cơ cấu tổ chức

Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chứcnăng:

(Nguồn: phòng nhân sự)

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy của công ty

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban

Ban Giám đốc: Gồm Giám đốc, là người đứng đầu công ty, điều hành mọi hoạt

động của công ty và hoạch định các chính sách của công ty Đồng thời, Giám đốc làngười chịu trách nhiệm xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch kinh doanh hàng năm

và phương án đầu tư của công ty, thiết lập các chương trình tuyển dụng đào tạo nguồnnhân lực, đối ngoại, phân công bố trí, sắp xếp bộ máy nhân sự Giúp việc cho Giámđốc còn có Phó Giám đốc và Kế toán trưởng

Phòng kinh doanh: là bộ phận trực tiếp chịu trách nhiệm thực hiện các hoạt động

tiêu thụ sản phẩm tới các khách hàng nhằm đạt mục tiêu về doanh số, thị phần Cáchoạt động cụ thể của phòng kinh doanh bao gồm:

- Tiến hành kinh doanh các sản phẩm của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Giámđốc về kết quả kinh doanh và hệ thống phân phối sản phẩm của công ty

- Tìm kiếm nguồn khách hàng cho công ty, phát triển thị trường nội địa dựa theo chiếnlược của công ty, lập kế hoạch kinh doanh và hệ thống phân phối các sản phẩm trên thịtrường

- Chủ trì soạn thảo và tham gia đàm phán để lãnh đạo Công ty ký kết các hợp đồngkinh tế

- Kiểm tra giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế theo quy chế quản lýhợp đồng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và các quy định của Nhànước

- Đồng thời tham mưu, đề xuất cho Ban Giám đốc về kế hoạch kinh doanh và hỗ trợ chocác bộ phận khác về kinh doanh, tiếp cận thị trường

Phòng tài chính kế toán: chức năng chính của phòng tài chính kế toán là hỗ trợ

ban giám đốc trong việc thực hiện chức năng quản lý về tài chính kế toán, hạch toán kếtoán, thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, kiểm soát tài chính kế toán tạicông ty Cụ thể như sau:

- Tổ chức chỉ đạo và thực hành công việc kế toán: tiếp nhận, kiểm tra và xử lý chứng từ,lập và ghi sổ sách kế toán, lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm theo yêu cầu củaGiám đốc và đúng chế độ kế toán thống kê cũng như chế độ quản lý tổ chức của Nhànước

- Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhànước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của công ty

- Kiểm tra, đôn đốc thu chi công nợ, thực hiện nộp Ngân sách và các nghĩa vụ đối vớiNhà nước

Phòng kỹ thuật: là bộ phận có nhiệm vụ thực hiện những chức năng sau:

- Nghiên cứu ứng dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật để phục vụ hoạt động kinhdoanh, quản lý, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ của công ty

- Tiến hành lắp đặt, sửa chữa máy móc, trang thiết bị, nội ngoại thất theo hợp đồng hoặctheo yêu cầu của khách hàng

Phòng Nhân sự: có chức năng tham mưu và giúp cho Giám đốc trong việc sắp

xếp, quản lý nhân lực phòng ban, giải quyết các vấn đề nhân sự, hợp đồng lao động, vàphân công lao động hợp lý Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch, chương trình đàotạo đối với CBCNV trong toàn Công ty bao gồm: đào tạo thường xuyên, đào tại lại,đào tạo nâng cao,… phục vụ cho nhu cầu phát triển lâu dài của Công ty, phù hợp vớichế độ quy định của Nhà nước Trên cơ sở quy định của nhà nước, phối hợp với các bộphận chức năng của Công ty tổ chức kiểm tra hướng dẫn các đơn vị thực hiện tốt chế

độ chính sách của Nhà nước đối với người lao động Phối hợp với tổ chức Công đoàn

tổ chức thanh tra kiểm tra việc chấp hành chế độ chính sách đối với người lao độngcủa các đơn vị trực thuộc

Phòng Xuất nhập khẩu: Là phòng chuyên phụ trách kinh doanh nghiên cứu thị

trường trong và ngoài nước Chịu trách nhiệm làm các thủ tục hải quan để nhập hànghóa Lưu trữ tờ khai hải quan, chứng từ nhập khẩu nghiên cứu, liên minh liên kết vớibạn hàng trong và ngoài nước

1.3 Kết quả hoạt động của Công ty

1.3.1 Kết quả kinh doanh của công ty một số năm gần đây

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về mặt tài chính của hoạt động sảnxuất kinh doanh Nói cách khác, kết quả kinh doanh là phần chênh lệch giữa doanh thubán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng vàchi phí quản lý doanh nghiệp Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp quan trọng để đánh giáhiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Bảng 1.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2017-2019

(Đơn vị: triệu đồng)

2017

Năm2018

Năm2019

2018/2017 2019/2018

1 Tổng doanh thu 35.117 35.442 37.895 325 0,9 2.453 6,9

Doanh thu năm 2017 đạt 35.117 triệu đồng, năm 2018 đạt 35.442 triệu đồng,tăng 325 triệu đồng so với năm 2017, tương ứng tốc độ tăng 0,9%, trong khi đó chi phínăm 2018 là 35.331 triệu đồng, tăng 363 triệu đồng so với năm 2017, tương ứng tốc độtăng 1,0% Do chi phí tăng nhanh hơn doanh thu, nên làm lợi nhuận trước thuế củacông ty năm 2018 giảm 38 triệu đồng, tương ứng tốc độ giảm 25,5% so với năm 2017,

và lợi nhuận sau thuế giảm tương ứng là 33 triệu đồng

Sang năm 2019 tình hình này được cải thiện, khi cả doanh thu và lợi nhuận đềutăng Cụ thể doanh thu năm 2019 đạt 37.895 triệu đồng, tăng 2.453 triệu đồng so vớinăm 2018, tương ứng tốc độ tăng 6,9%, còn chi phí tăng 2.388 triệu đồng, tương ứngtốc độ tăng 6,8% Do doanh thu tăng nhanh hơn chi phí nên làm lợi nhuận trước thuếcủa công ty tăng 65 triệu đồng, tương ứng tốc độ tăng 58,6%, và lợi nhuận sau thuếtăng tương ứng 61 triệu đồng, tương ứng tốc độ tăng 77,2%

Nhìn chung nếu xét cả 3 năm thì doanh thu và lợi nhuận của công ty có tăngtrưởng, tuy nhiên chi phí vẫn còn khá lớn, công ty cần có biện pháp cắt giảm chi phí

để tăng lợi nhuận

1.3.2 Tình hình tài chính của công ty

Tóm tắt tài sản và nguồn vốn trên cơ sở báo cáo tài chính đã được cơ quan cóthẩm quyền xác nhận trong vòng 3 năm tài chính gần nhất như sau:

Bảng 1.3 Một số chỉ tiêu tài sản, nguồn vốn của công ty năm 2017-2019

(Đơn vị: triệu đồng)

2017

Năm2018

Năm2019

Nhìn chung thì qua cả 3 năm, tổng tài sản có sự gia tăng, trong đó tài sản ngắnhạn tăng là chủ yếu

Về cơ cấu tài sản thì tài sản ngắn hạn chiếm đa số, khoảng > 90% tổng tài sản,trong đó chủ yếu là hàng tồn kho và các khoản phải thu, cơ cấu này là hợp lý đối vớimột công ty thương mại

Về tình hình huy động vốn, năm 2018 tổng số vốn huy động giảm 204 triệu đồng,trong đó nợ phải trả giảm 274 triệu đồng và vốn chủ sở hữu tăng 70 triệu đồng Sangnăm 2019 tổng vốn huy động tăng 1.062 triệu đồng so với năm 2018, trong đó nợ phảitrả tăng 311 triệu đồng và vốn chủ sở hữu tăng 751 triệu đồng Qua cả 3 năm thì cơcấu vốn chủ sở hữu chiếm khoảng 70% tổng vốn, như vậy cộng ty huy động chủ yếu làvốn chủ sở hữu cho hoạt động kinh doanh, điều này sẽ làm giảm chi phí lãi vay và hạnchế rủi ro thanh toán

Nhìn chung tình hình tài chính của công ty 3 năm 2017, 2018, 2019 khá ổn, lợi

nhuận tăng, quy mô hoạt động được mở rộng

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTCban hành ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính phù hợp với hình thức ghi sổtại công ty là nhật ký chung

Một số loại chứng từ sử dụng :

Lao động và tiền lương:

Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Giấy đi đường

Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,

Hàng tồn kho:

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ,

Tiền tệ:

Phiếu thu

Phiếu chi

Giấy đề nghị tạm ứng

Giấy thanh toán tạm ứng

Biên lai thu tiền, giấy đề nghị thanh toán,

Tài sản cố định:

Biên bản bàn giao TSCĐ

Biên bản đánh giá lại TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ,

Ngoài ra công ty còn sử dụng các loại chứng từ ban hành theo các văn bản luậtkhác như:

Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

Hóa đơn GTGT

Trình tự luân chuyển chứng từ: Tất cả các chứng từ kế toán do công ty lập hoặc từ

bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của công ty Bộ phận kếtoán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp

lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán

Khi kiểm tra nếu phát hiện các chứng từ có hành vi gian lận, sai chế độ cần báongay cho giám đốc và kế toán trưởng để xử lý; đối với các chứng từ ghi không rõ ràng,thiếu các yếu tố cơ bản cần thiết, thì kế toán sẽ cần phải kiểm tra lại trình tự luânchuyển chứng từ đó, xem vị phạm ở khâu nào, từ đó có biện pháp quy trách nhiệm cầnthiết để xử lý

Chứng từ kế toán được bảo quản đầy đủ, an toàn trong thời gian quy định củaluật kế toán Sau khi hết thời hạn lưu trữ theo quy định đối với từng loại chứng từ,chứng từ sẽ được hủy

1.4.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hànhngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, ngoài ra để thuận tiện cho việc theo dõihạch toán công ty còn mở thêm một số tài khoản chi tiết

Một số tài khoản sử dụng trong Công ty:

TK 111: Tiền mặt, có 2 TK cấp 2:

• TK 1111: Tiền Việt Nam

• TK 1112: Ngoại tệ

TK 112: Tiền gửi ngân hàng có 2 TK cấp 2:

• TK 1121: Tiền Việt Nam (chi tiết theo ngân hàng mở TK)

• TK 1122: Ngoại tệ (chi tiết theo ngân hàng mở TK)

TK 131: Phải thu khách hàng, chi tiết theo từng khách hàng

TK 156: Hàng hóa, chi tiết theo từng hàng hóa

Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thể hiện trên các chứng từgốc đều được kế toán phân loại và định khoản theo đúng mối quan hệ đối ứng tàikhoản Theo đó kế toán sẽ phản ánh vào sổ NKC, vào sổ chi tiết đối với các nghiệp vụcần theo dõi chi tiết, sau đó từ sổ NKC đưa lên sổ cái tài khoản liên quan Kế toánkiểm tra các bút toán có đúng trình tự không trên cơ sở đối chiếu chứng từ gốc Cuối

kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu ghi trên sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết Nếukhông có sự sai sót kế toán lập bảng cân đối số phát sinh dựa trên số dư cuối kỳ củacác tài khoản, sau đó lập các báo cáo tài chính, hiện nay ở công ty không thực hiệnphần mềm kế toán máy

Hệ thống sổ kế toán của công ty gồm có:

- Sổ nhật kí chung (mẫu S03a – DNN)

- Sổ cái dùng cho hình thức NKC (mẫu S03b – DNN)

- Các sổ chi tiết bao gồm các sổ thể chi tiết như: sổ kho (thẻ kho), thẻ tài sản cốđịnh, sổ thanh toán chi tiết với người mua, sổ thanh toán chi tiết với người bán, sổ chitiết bán hàng, thẻ tính giá thành sản phẩm,

Sơ đồ trình tự ghi sổ:

Ghi hàng ngàyGhi Cuối thángQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế toán hình thức kế toán Nhật ký chung

1.4.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo kế toán của công ty thực hiện theo Thông tư 133/2016/TT-BTC banhành ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, gồm những quy định chung sau:

Công ty lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm dương lịch từ ngày 01/01đến ngày 31/12 hàng năm, năm đầu tiên đi vào hoạt động tính từ ngày thành lập đếnngày 31/12 của năm đó

Cuối năm kế toán, sau khi kiểm tra đối chiếu các số liệu trên sổ cái, các sổ chitiết, bảng tổng hợp, kế toán trưởng tiến hành lập các báo cáo tài chính năm

Hệ thống báo cáo tài chính năm của Công ty TNHH D HAN gồm các loại sau:

Bảng cân đối kế toán Mẫu sổ B 01-DNN

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu sổ B 02-DNN

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu sổ B 03-DNN

Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu sổ B 09-DNN

Ngoài hệ thống báo cáo tài chính do nhà nước qui định công ty còn lập thêmbáo cáo công nợ, báo cáo doanh thu để phục vụ cho hoạt động quản trị trong công ty

Cuối năm kế toán trưởng chịu trách nhiệm lập các báo cáo trên để gửi đến banlãnh đạo công ty, ngân hàng, cục thuế và các bên có liên quan, để các bên liên quan cóthể nẵm bắt được tình hình hoạt động của công ty phản ánh qua: tình hình công nợ,vốn chủ sở hữu, tài sản, kết quả kinh doanh của công ty

1.4.5 Tổ chức bộ máy kế toán

a) Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Phòng tài chính – Kế toán)

Sơ đồ 1.3 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

b) Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung nên tất

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán hàng tồn kho

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Kế toán doanh thu tiêu thụ

Kế toán tổng

hợp