Chuyển khoản 2 tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm theo hợp đồng tiền gởi tại Vietcombank, lãi suất 8%/năm, kỳ hạn 6 tháng, lãi tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi thanh toán [r]
Trang 1BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
Bài 1 Chứng khoán kinh doanh Toàn bộ chứng khoán nêu trên được đầu tư vì mục đích kinh doanh, mua bán kiếm lời
Bài 1.1
1 Mua 50.000 cổ phiếu công ty M, giá mua 20.000 đ/cp, trả bằng tiền ký quỹ , phí môi giới 1.000.000 đồng trả bằng tiền ngân hàng
2 Mua 200 trái phiếu A, mệnh giá 1.000.000 đ, giá mua 1.150.000 đ/TP, đã thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng
3 Chuyển khoản mở tài khoản ký quỹ để mua chứng khoán Y, số tiền 2.001.500.000 đ, phí mở tài khoản ký quỹ 500.000 đ
4 Mua 40.000 cổ phiếu H, tổng giá mua 2.000.000.000 đ, phí môi giới 1.500.000, trả toàn bộ bằng tiền ký quỹ
5 Chuyển khoản mua 100 trái phiếu B, giá mua 2.300.000 đ, mệnh giá 2.000.000
đ
6 Nhận tiền CK cổ tức từ công H, cổ tức 1.500 đ/cp Biết rằng số cổ phiếu H này công ty mua vào giữa năm
7 Bán 30.000 cổ phiếu M, giá bán 25.000 đ/cp, đã thu bằng tiền gởi NH
8 Cuối năm, nhận thông báo chia lãi cổ phiếu M, cổ tức 2.500 đ/cp Biết rằng, cổ phiếu M này công ty mua từ đầu năm
9 Bán 100 trái phiếu A, giá bán 1.200.000 đ/trái phiếu, đã thu tiền gởi NH
10 Nhận tiền mặt tiền lãi trái phiếu của công ty A và công ty B
Bài 1.2
1 Ngày 20/6/N, Chuyển khoản ký quỹ mở tài khoản giao dịch chứng khoán 1 tỷ đồng, phí chuyển tiền 550.000 ( gồm 10% thuế GTGT)
2 Ngày 1/7/N, Trích tài khoản ký quỹ, mua 50.000 cổ phiếu công ty An Bình, giá mua 20.000 đ/cp Phí môi giới 1 triệu đồng trả bằng chuyển khoản
3 Ngày 15/8/N, Chuyển nhượng 1.000 cổ phiếu của công ty An Bình, giá chuyển nhượng 20.000 đ/cổ phiếu, đã nhận giấy báo có của ngân hàng
4 Ngày 27/8/N, Chuyển khoản ký quỹ mở tài khoản giao dịch chứng khoán 1,2 tỷ đồng, phí chuyển tiền 660.000 ( gồm 10% thuế GTGT) để mua cổ phiếu của công
ty B
5 Ngày 1/9/N, Nhận 80.000 cổ phiếu của công ty B, giá khớp lệnh 15.000 đ/cp, mệnh giá 10.000 đ/cp, thanh toán bằng tiền ký quỹ Phí môi giới 1,2 triệu đồng, trả bằng chuyển khoản
6 Ngày 30/11/N, Chuyển khoản ký quỹ (ngắn hạn )90 triệu đồng để giao dịch mua
cổ phiếu Dùng tiền ký quỹ mua 5.000 cổ phiếu của công ty An Bình, giá mua 18.000 đ/CP Cổ phiếu nắm giữ trong ngắn hạn nhằm mục đích bán kiếm lời Chi phí môi giới trả bằng tiền gởi ngân hàng 225.000 đồng
7 Ngày 30/1/N+1 Nhận thông báo chia cổ tức của công ty B, cổ tức nhận được 25%
8 Ngày 9/2/N+1, Chuyển khoản mua 50 trái phiếu của tập đoàn X, mệnh giá 3.000.000 đồng, Thời hạn 1 năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi và gốc cuối kỳ
9 Ngày 14/2/N+1, nhận GBC của NH về việc An Bình chi trả cổ tức 1.500 đ/cp
Trang 210 Ngày 15/2/N+1, Nhận GBC về khoản cổ tức nhận được của công ty A, cổ tức 15%
11 Ngày 16/5/N+1, Chuyển nhượng 20.000 cổ phiếu công ty A, giá chuyển nhượng 22.000 đ/cp
12 Ngày 30/7/N+1, chuyển nhượng 10.000 cổ phiếu công ty B, giá chuyển nhượng 19.000 đ/cp
13 Ngày 20/9/N+1, chuyển nhượng 5.000 cổ phiếu của An Bình, giá chuyển nhượng 15.000 đ/cp
14 Ngày 31/1/N+2, nhận thông báo chia lãi của công ty A, cổ tức 25%
15 Ngày 13/2/N+2, nhận thông báo chia lãi của công ty B, cổ tức 30%
Bài 2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Bài 2.1
1 Mua 100 trái phiếu, mệnh giá 1 triệu đồng, kỳ hạn 2 năm, đã thanh toán bằng tiền mặt Lãi suất 10%/năm, lãnh lãi hàng tháng
2 Chuyển khoản 1 tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm, lãi suất 6,5%, kỳ hạn 6 tháng, lãnh lãi vào cuối mỗi tháng Cuối mỗi tháng tiền lãi được tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi thanh toán của công ty
3 Mua 100 tờ kỳ phiếu ngân hàng VietinBank trả tiền mặt, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn 3 tháng, lãi suất 0,5%/ tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng bằng tiền gởi ngân hàng
4 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 50 triệu đồng, lãi suất 0,7%/tháng, thời hạn 3 tháng Lãi nhận khi đáo hạn
5 Chuyển khoản cho đơn vị bạn vay mượn 200 triệu đồng, lãi suất 6%/tháng, thời hạn 3 tháng, lãi nhận khi thu hồi vốn
6 Chuyển khoản 400 triệu đồng thanh toán tiền mua trái phiếu X, mệnh giá 500 triệu Lãi suất 10%, thời hạn 2 năm, lãi lãnh tại ngày mua bằng cách khấu trừ tiền thanh toán
7 Chuyển khoản mua 100 trái phiếu công ty B, mệnh giá 3.000.000 đ, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi khi đáo hạn, thời hạn 2 năm
8 Chi tiền mặt mua 500 trái phiếu chính phủ, mệnh giá 50.000 đ, thời hạn 5 năm, lãnh lãi khi đáo hạn
Bài 2.2
1 Chuyển khoản 2 tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm theo hợp đồng tiền gởi tại Vietcombank, lãi suất 8%/năm, kỳ hạn 6 tháng, lãi tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi thanh toán cùng ngân hàng tại thời điểm đáo hạn
2 Mua 100 tờ kỳ phiếu ngân hàng VietinBank trả tiền mặt, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn 6 tháng, lãi suất 0,6%/ tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng bằng tiền gởi ngân hàng
3 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 100 triệu đồng, lãi suất 0,8%/tháng, thời hạn 6 tháng Toàn bộ lãi nhận ngay tại thời điểm mua tín phiếu ( Tín phiếu chiết khấu)
4 Chuyển khoản mua 50 tờ kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn 6 tháng, lãi suất 0,9%/tháng Lãnh lãi và gốc khi đáo hạn
5 Nhận báo có của NH Vietcombank về lãi tiền gởi trong kỳ
Trang 36 Nhận lãi và vốn gốc của kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, công ty dùng khoản lãi và vốn này mua 60 kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, mệnh giá 1.000.000 đ, thời hạn 6 tháng, lãi suất 1%/tháng Lãnh lãi và gốc khi đáo hạn Khoản tiền thiếu thanh toán bổ sung bằng tiền mặt
7 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 50 triệu đồng, thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,85%, trả lãi và vốn một lần khi đáo hạn
8 Chuyển khoản 3 tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm tại NH Aribank, lãi suất 6,5%/năm, kỳ hạn 12 tháng, lãnh lãi khi đáo hạn
9 Chuyển khoản cho đơn vị bạn vay mượn không tính lãi 300 triệu đồng, thời hạn
1 tháng
10 Mua 100 trái phiếu, mệnh giá 1.000.000đ, kỳ hạn 3 năm, lãi suất 8%/năm Lãnh lãi hàng tháng Giá mua 990.000 đ/cp
Bài 3 Đầu tư vào công ty con
Bài 3.1
1 Mua 1.000.000 cổ phiếu của công ty X, giá mua 40.000 đ/cổ phiếu, trả bằng tiền gởi NH Giao dịch này làm cho công ty trở thành công ty mẹ của X
2 Chuyển 5.000 triệu đồng trái phiếu, kỳ hạn 5 năm để đầu tư vào công ty Y Giao dịch này làm cho công ty năm giữ > 50% quyền kiểm soát công ty Y
3 Đầu tư vào công ty Z bằng tài sản cố định hữu hình, Nguyên giá 20 tỷ đồng, hao mòn lũy kế 30% Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ > 50% quyền kiểm soát công ty Z Giá trị đánh giá lại tài sản cố định đem đi đầu tư là 15 tỷ đồng
4 Đầu tư vào công ty M bằng tài sản cố định hữu hình, Nguyên giá 10 tỷ đồng, hao mòn lũy kế 20% Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ > 50% quyền kiểm soát công ty M Giá trị đánh giá lại tài sản cố định đem đi đầu tư là 7 tỷ đồng
5 Đầu tư vào công ty H bằng một tài sản là TS đang xây dựng cơ bản, giá trị ghi sổ
12 tỷ đồng, giá trị đánh giá lại là 11 tỷ đồng
6 Chuyển khoản đầu tư vào công ty A&A 5 tỷ đồng, giao dịch này làm cho công
ty nắm giữ > 50% quyền kiểm soát vào công ty A&A
7 Mua 1.000.000 cổ phiếu của công ty B, giá mua 30.000 đ/cp, đã trả bằng chuyển khoản Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ > 50% quyền kiểm soát vào công
ty B
8 Đầu tư vào công ty H bằng hàng tồn kho, giá gốc 4 tỷ đồng, giá đánh giá lại 5 tỷ đồng Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ > 50% quyền kiểm soát công ty H
Bài 3.2
1 Công ty X thông báo chia cổ tức trong năm N 4.000 đ/cp Biết rằng công ty mua công ty X vào tháng 1/7/N
2 Nhận thông báo chia cổ tức của công ty M 3.000đ/cp, biết rằng việc đầu tư vào công ty M thực hiện vào đầu năm
3 Công ty Y thông báo chia cổ tức năm N 2.500 đ/cp, biết rằng việc đầu tư vào công ty Y thực hiện vào 1/10/20XX
4 Công ty Z thông báo chia cổ tức năm N 3.400 đ/cp, biết rằng việc đầu tư vào công ty Z thực hiện vào ngày 1/4/N
5 Công ty A&A thông báo chia cổ tức năm N 1.800đ/cp, biết rằng khoản đầu tư vào công ty A&A thực hiện từ đầu năm
Trang 46 Công ty B thông báo chia cổ tức năm N 1.000đ/cp, biết rằng khoản đầu tư này thực hiện vào cuối năm
Bài 4 Đầu tư liên doanh, liên kết
1 Mua 300.000 cổ phiếu của công ty K, giá mua 50.000 đ/cổ phiếu, trả bằng tiền gởi NH Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ 30% quyền kiểm soát công ty K
2 Chuyển khoản đầu tư vào công ty H 3 tỷ đồng, giao dịch này làm cho công ty nắm giữ 40% quyền kiểm soát công ty H
3 Đầu tư vào công ty C bằng một TSCĐ hữu hình, nguyên giá 5 tỷ, hao mòn 10%, giá đánh giá lại 3,5 tỷ đồng Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ 20% quyền kiểm soát công ty C
4 Đầu tư vào công ty D bằng một khoản hàng tồn kho, giá gốc 2 tỷ đồng, giá đánh giá lại 2,2 tỷ đồng Giao dịch này làm cho công ty thành nhà đầu tư nắm giữ 20% quyền kiểm soat công ty D
5 Công ty K thông báo chia cổ tức năm N 20.000 đ/cp, thời điểm đầu tư vào công
ty K vào đầu năm N
6 Công ty H thông báo chia cổ tức năm N 500 triệu đồng, thời điểm đầu tư vào công ty H vào 1/6/N
Năm N+1
7 Mua 300.000 cổ phiếu công ty K, giá mua 60.000 đ/cp Đã thanh toán toàn bộ bằng tiền gởi NH
8 Mua 200.000 cổ phiếu công ty E, giá mua 100.000 đ/cp, đã thanh toán bằng tiền gởi NH Giao dịch này làm cho công ty sở hữu thêm 20% cổ phần và nắm giữ thêm 20% quyền kiểm soát công ty E Biết rằng, trước đó công ty đã sở hữu 40% quyền kiểm soát vào công ty E
9 Mua 400.000 cổ phiếu công ty J, giá mua 50.000 đ/cp, đã thanh toán bằng tiền gởi NH Giao dịch này làm cho công ty sở hữu thêm 40% cổ phần và nắm giữ thêm 30% quyền kiểm soát công ty J Biết rằng, trước đó công ty đã sở hữu 20% quyền kiểm soát vào công ty J
10 Cuối năm, công ty E thông báo chia cổ tức, 30.000đ/cp Thời điểm mua K thực hiện vào tháng 7/N+1
Bài 5 Đầu tư khác
1 2/1/N, Mua 100.000 cổ phiếu của công ty L, giá mua 100.000 đ/cổ phiếu, trả bằng tiền gởi NH Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ 15% quyền kiểm soát công ty L
2 1/4/N, Chuyển khoản đầu tư vào công ty N 3 tỷ đồng, giao dịch này làm cho công
ty nắm giữ 10% quyền kiểm soát công ty N
3 Đầu tư vào công ty Q bằng một TSCĐ hữu hình, nguyên giá 6 tỷ, hao mòn 20%, giá đánh giá lại 4,5 tỷ đồng Giao dịch này làm cho công ty nắm giữ 15% quyền kiểm soát công ty Q
4 Cuối năm, Công ty L thông báo chia cổ tức năm N 40.000 đ/cp
5 Cuối năm, Công ty N thông báo chia cổ tức năm N 600 triệu đồng
6 Cuôi năm, công ty Q chia cổ tức 900 triệu đồng bằng tiền gởi NH
Trang 5Bài 6 : Công ty X và Y ký hợp đồng hợp tác liên doanh hoạt động kinh doanh đồng
kiểm soát để sản xuất sản phẩm A
Theo dõi chi phí phát sinh tại công ty X :
1 Công ty X đã chi tiền trả tiền mua nguyên liện để sản xuất sản phẩm A, giá gồm 10% thuế GTGT 495 triệu đồng, chưa thanh toán tiền
2 Chi tiền mặt mua một số dụng cụ phục vụ sản xuất, giá mua chưa thuế 10 triệu đồng, thuế GTGT 10%
3 Tính tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 60 triệu đồng, trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành
4 Chi tiền mặt trả tiền thuê dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất 15,2 triệu đồng Theo dõi chi phí phát sinh tại công ty Y
5 Công ty Y đã chi tiền trả tiền mua nguyên liện để sản xuất sản phẩm A, giá gồm 10% thuế GTGT 345,4 triệu đồng, chưa thanh toán tiền
6 Tính tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 100 triệu đồng, chi phí nhân viên quản lý sản xuất 10 triệu đồng, trích các khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo lương theo quy định hiện hành
Cuối kỳ, hoàn thành 5.000 sản phẩm, thực hiện theo hợp đồng :
a Sử dụng 1.000 sản phẩm để làm nguyên liệu cho sản xuất sản phẩm B ( hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát của công ty X & công ty Y)
b Gởi bán 1.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế 350.000 đ/sp
c Nhập kho 1.000 sản phẩm
d Giao cho công ty X bán trực tiếp 2.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 330.000 đ/sp khách hàng đã nhận hàng, chưa thanh toán tiền, công ty X đã xuất hóa đơn bán hàng cho khách hàng Tỷ lệ phân chia doanh thu : X 65%, Y 35% Bên Y đã xuất hóa đơn cho bên X
e Tỷ lệ chia sản phẩm của công ty X : 65%, công ty Y : 35%
Bài 7 Công ty A và B góp vốn thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát là công ty
M, chi tiết giao dịch như sau:
1 Công ty A góp vốn bằng tiền 1 tỷ đồng và 01 tài sản cố định hữu hình với nguyên giá ghi trên sổ sách là 500 triệu đồng, đã hao mòn 10%, giá hội đồng liên doanh định giá 400 triệu đồng
2 Công ty B góp vốn bằng quyền sử dụng đất trị giá 2,1 tỷ đồng và 500 triệu đồng tiền mặt Trong đó, quyền sử dụng đất là tài sản mà công ty B được nhà nước giao để góp vốn liên doanh với công ty nước ngoài
3 Kết thúc kỳ hợp đồng kinh doanh, công ty B rút vốn nhưng chỉ được thanh toán khoản vốn rút 290 triệu đồng tiền mặt và quyền sử dụng đất 2,1 tỷ đồng
4 Công ty A rút vốn bằng TSCĐ hữu hình, nguyên giá 400 triệu đồng, đã hao mòn 80% và khoản tiền gởi ngân hàng 930 triệu đồng, công cụ trị giá 100 triệu đồng
Bài 8 Công ty A và B góp vốn liên doanh thành lập công ty A&B, có các thông tin
1 Tổng số vốn góp của công ty A vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát A&B là 1,5 tỷ đồng, tổng số vốn góp của công ty B vào A&B là 1,7 tỷ
2 Công ty A chuyển toàn bộ quyền sở hữu vốn góp vào cơ sở đồng kiểm soát cho công ty X với giá 1,6 tỷ đồng thu bằng tiền ( đã nhận tiền vào tài khoản)
Trang 63 Công ty A mua lại quyền sở hữu vốn góp vào cơ sở đông kiểm soát M ( Công ty
M được góp vốn từ các bên liên doanh khác với A&B ), giá trị 2 tỷ đồng
4 Công ty A mua lại quyền sở hữu vốn góp vào cơ sở đồng kiểm soát A&B của công ty B, số tiền 1,65 tỷ đồng
Bài 9 Công ty H và M góp vốn liên doanh thành lập công ty H&M, có các thông tin
1 Tổng số vốn góp của công ty H vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát H&M là 2
tỷ đồng, tổng số vốn góp của công ty M vào H&M là 1,7 tỷ
2 Công ty H chuyển toàn bộ quyền sở hữu vốn góp vào cơ sở đồng kiểm soát cho công ty A với giá 2,2 tỷ thu bằng tiền ( đã nhận tiền vào tài khoản), số tiền 2,2 tỷ đồng
3 Công ty H mua lại quyền sở hữu vốn góp vào cơ sở đồng kiểm soát H&M của công ty M với giá 1,8 tỷ đồng, đã chuyển khoản thanh toán cho M
Bài 10 Công ty K&H là cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát của công ty K và công ty H
1 Chuyển khoản 500 triệu đồng bổ sung vốn góp vào K&H
2 Công ty K bán cho công ty K&H 200 sản phẩm, giá bán gồm 10% thuế GTGT 1.331.000 đ/sản phẩm Giá vốn lô hàng này 144 triệu đồng, chưa thu tiền hàng
3 Công ty H bán cho công ty K&H 500 sản phẩm, giá bán 2.860.000 đ/sp ( đã bao gồm 10% thuế GTGT) Chưa thu tiền hàng
4 Công ty H bán cho công ty K&H 01 thiết bị văn phòng, nguyên giá 100 triệu đồng, đã hao mòn 40% Giá bán gồm 10% thuế GTGT 55 triệu đồng
5 Công ty K bán cho công ty K&H thiết bị dùng trong bán hàng, nguyên giá 70 triệu đồng, đã hao mòn 20% Giá bán đã bao gồm 10% thuế GTGT 50 triệu đồng Chưa thu tiền
Bài 11 Có thông tin về công ty A như sau
1 Mua cổ phiếu đầu tư vào công ty Y số tiền 2.000 triệu đồng với mệnh giá 1.500 triệu đồng và Chuyển khoản đầu tư vào công ty liên kết Y số tiền 1.000 triệu đồng Công ty A nắm giữ 40% quyền biểu quyết
2 Cuối kỳ, nhận thông báo cổ tức được hưởng 5%
3 Nhận GBC của ngân hàng về khoản cổ tức được công ty Y chuyển trả
4 Chuyển tài sản cố định hữu hình góp vốn vào công ty liên kết, nguyên giá 300 triệu đồng, đã hao mòn 30%, được các bên góp vốn định giá 200 triệu đồng
5 Công ty chuyển khoản tăng khoản đầu tư đầu tư ngắn hạn khác là chứng chỉ tiền gởi kỳ hạn 12 tháng, giá trị 600 triệu đồng và chuyển khoản tiền qua ngân hàng
6 Mua 100.000 cổ phiếu của công ty X, giá mua 20.000 đ/cp, mệnh giá 10.000 đ/cp Thanh toán bằng tiền gởi ngân hàng Chi phí môi giới trả bằng TGNH 1.000.000 đồng ( quyền biểu quyết < 20% )
7 Mua 100 trái phiếu ngân hàng, mệnh giá 10 triệu đồng/trái phiếu, thời hạn 2 năm, lãi suất 20% cho 2 năm, lãnh lãi khi đáo hạn
8 Nhượng bán 40 trái phiếu, thu tiền mặt 420 triệu đồng
9 Đáo hạn 60 trái phiếu, thu tiền gởi ngân hàng cả vốn và lãi
10 Nhận thông báo chia cổ tức 3% mệnh giá, chưa nhận tiền
11 Chuyển khoản cho doanh nghiệp bạn vay mượn 1 tỷ đồng, lãi suất 20%/năm, thời hạn 1 năm Lãi trả hàng tháng Đến tháng đầu tiên thu lãi bằng tiền mặt Cuối năm thu hồi vốn cho vay