KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KTNN THỰC HIỆN (PERFORMANCE AUDITING)

chương 4 kiểm toan hoạt động

Trang 1

CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG DO KTNN THỰC HIỆN (PERFORMANCE AUDITING)

 Đặc điểm kiểm toán hoạt động do

KTNN thực hiện

 Qui trình kiểm toán hoạt động của

KTNN

Nghiên cứu tình huống

Trang 2

Đặc điểm kiểm toán hoạt động do

KTNN thực hiện

 Có phạm vi rộng, liên quan đến tất cả các

bộ, ngành, các địa phương, các hoạt động của chính phủ

 Có 1 số thay đổi trong cách tiếp cận kiểm toán do khác biệt về môi trường hoạt động của các đơn vị trong khu vực công

 Các chuẩn mực đánh giá thường được xây dựng qua trao đổi, tranh luận và thỏa hiệp

Trang 3

Qui trình kiểm toán hoạt động do

 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Giai đoạn thực hiện kiểm toán

 Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán

 Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán

Trang 4

Qui trình kiểm toán hoạt động do

 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm

 Lập kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán

Trang 5

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm

 Lựa chọn đối tượng kiểm toán: dựa vào

tầm quan trọng, các rủi ro trong quản lý

có liên quan đến đối tượng kiểm toán, các tác động có thể có của cuộc kiểm toán.

 Xác định khả năng có thể kiểm toán

Trang 6

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

 Lập kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán

 Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán

 Xác định tiêu chuẩn đánh giá

 Xác định phương pháp tiếp cận trong

kiểm toán

 Triển khai chương trình kiểm toán

Trang 7

Lập kế hoạch cho từng cuộc kiểm toán

 Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm

toán

 Xác định mục tiêu chung: đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hữu hiệu

 Xác định mục tiêu cụ thể cho cuộc kiểm toán sẽ tiến hành

 Xác định phạm vi kiểm toán

Trang 8

 Xác định mục tiêu kiểm toán chung

liệu các nguồn lực sử dụng có đúng về số lượng, đúng chỗ, đúng thời gian và ở mức chi phí hợp lý không.

 Chi phí hợp lý là chi phí thấp nhất, tính cho

cả vòng đời của nguồn lực, được tính bằng cách chiết khấu dòng chi phí về thời điểm

Trang 9

khó trong kiểm toán khu vực công vì các tiêu chuẩn không có sẵn.

So sánh với các chương trình, dự án tương

tự, so sánh giữa các đơn vị ở các địa

phương khác nhau, so sánh với khu vực tư

Trang 10

 Đánh giá tính hữu hiệu : Đây là lĩnh vực

quan trọng nhất trong kiểm toán hoạt

động ở khu vực công.

 Cần xem xét toàn diện hậu quả có thể có của 1 chương trình, dự án đối với công chúng, bằng cách “tưởng tượng” các tác động đến công chúng khi dự án, chương

Trang 11

 Xác định mục tiêu kiểm toán cụ thể

 Trên cơ sở mục tiêu chung và điều kiện về nguồn lực, thời gian, tiêu chuẩn sẵn có

để xác định mục tiêu cụ thể cho cuộc kiểm toán sẽ thực hiện

Trang 12

 Xác định tiêu chuẩn đánh giá: Dựa vào

các nguồn sau: Các qui định liên quan, các chuẩn mực kỹ thuật hay nghề nghiệp, thực hiện trong quá khứ, tư vấn của

chuyên gia, các chỉ tiêu do chính đơn vị xây dựng Có thể xác định tiêu chuẩn hợp

lý thông qua tranh luận và thỏa hiệp.

Trang 13

 Xác định phương pháp tiếp cận trong kiểm toán

 Phương pháp tiếp cận hệ thống

 Phương pháp tiếp cận kết quả

Trang 14

 Triển khai chương trình kiểm toán

 Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán

 Xác định tiêu chuẩn đánh giá cho từng

mục tiêu

 Các loại bằng chứng, nguồn thu thập cũng như kỹ thuật thu thập bằng chứng

Trang 15

Giai đoạn thực hiện kiểm toán

 Thu thập bằng chứng kiểm toán

 Lập hồ sơ kiểm toán

Trang 16

Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán

 Đưa ra các kết luận sơ bộ

 Trao đổi với các nhà quản lý

 Lập báo cáo kiểm toán

Trang 17

Giai đoạn theo dõi sau kiểm toán

 Lập kế hoạch theo dõi sau kiểm toán

 Thực hiện theo dõi sau kiểm toán

 Lập báo cáo theo dõi sau kiểm toán.

Định dạng
Số trang	17
Dung lượng	343 KB