Bài thuyết trình Tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

Nội dung của bài thuyết trình bao gồm các nội dung: khái niệm cá nhân không cư trú; cách tính thuế thu nhập cá nhân; thời hạn nộp thuế. Để nắm chi tiết nội dung nghiên cứu mời các bạn cùng tham khảo bài thuyết trình.

B  GIÁO DUC VÀ ĐÀO T OỘ Ạ

Đ I H C CÔNG NGH  SÀI GÒNẠ Ọ Ệ

KHOA QU N TR  KINH DOANHẢ Ị

BÀI Thuy t Trình ế

Ch  đ  : Tính thu  thu nh p cá  ủ ề ế ậ

nhân đ i v i cá nhân không c  trú ố ớ ư

H  Chí Minh, ngày 02 tháng 05 năm 2019ồ

Ph n 1: Th  nào cá nhân là không c  trú:ầ ế ư

KHÔNG có m t t i Vi t Nam t  ặ ạ ệ ừ 183  ngày tr  lên ở  ho c ặ trong 12 tháng liên t c ụ   (dương l ch).ị

KHÔNG có n i   ơ ở thường xuyên t i ạ

Vi t Nam ( Nhà thuê đ    g m: khách s n, ệ ể ở ồ ạ  nhà khách, nhà ngh , nhà tr ,   n i làm 

vi c,   tr  s  c  quan,  không phân bi t ệ ở ụ ở ơ ệ

cá nhân t  thuê hay ngự ườ ử ụi s  d ng lao 

đ ng thuê cho ngộ ười lao đ ng có h p đ ng ộ ộ ồ thuê trên 183 ngày ho c1 năm dặ ương l ch ị

ho c trong 12 tháng liên t c).ặ ụ

Ph n 2: Cách tính thu  thu nh p cá nhân:ầ ế ậ

1. Đ i v i thu nh p t  kinh doanh:ố ớ ậ ừ

 Thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu ế ậ ố ớ

nh p t  kinh doanh c a cá nhân không c  trú ậ ừ ủ ư

nh ng ư có đ a đi m kinh doanhị ể  c  đ nh trên ố ị lãnh th  Vi t Nam đổ ệ ược xác đ nh nh  đ i v i  ị ư ố ớ

cá nhân kinh doanh là đ i t ố ượ ng c  trú ư

 Thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu ế ậ ố ớ

nh p t  kinh doanh c a cá nhân không c  trú ậ ừ ủ ư

nh ng ư không có đ a đi m kinh doanhị ể  c  đ nhố ị   trên lãnh th  Vi t Nam đổ ệ ược xác đ nh b ng ị ằ

doanh thu t  ho t đ ng s n xu t, kinh doanh  ừ ạ ộ ả ấ nhân nhân v i thu  su t ớ ế ấ

Thu  su t thu  thu nh p cá nhân đ i v i ế ấ ế ậ ố ớ thu nh p t  kinh doanh c a cá nhân không c  ậ ừ ủ ư trú quy đ nh đ i v i t ng lĩnh v c, ngành ngh  ị ố ớ ừ ự ề

s n xu t, kinh doanh nh  sau:ả ấ ư

1% đ i v i ho t đ ng kinh doanh hàng  ố ớ ạ ộ hoá.

5% đ i v i ho t đ ng kinh doanh d ch  ố ớ ạ ộ ị

v ụ

2% đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây  ố ớ ạ ộ ả ấ

d ng, v n t i & ho t đ ng kinh doanh  ự ậ ả ạ ộ

khác

2. Đ i v i thu nh p t  ti n lố ớ ậ ừ ề ương, ti n ề

công:

Thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t  ế ậ ố ớ ậ ừ

ti n lề ương, ti n công c a cá nhân không c  trúề ủ ư  

được xác đ nh b ng ị ằ thu nh p ch u thu  t  ti n ậ ị ế ừ ề  

l ươ ng, ti n công  ề nhân thu  su t là 20% ế ấ  

L u ý:ư

Trường h p cá nhân ợ không c  trúư  làm vi c ệ

đ ng th i   Vi t Nam và nồ ờ ở ệ ước ngoài nh ng ư không tách riêng được ph n thu nh p phát ầ ậ

sinh t i Vi t Nam th c hi n theo công th c ạ ệ ự ệ ứ sau:

Đ i v i trố ớ ường h p cá nhân ngợ ười 

nước ngoài không hi n di n t i Vi t ệ ệ ạ ệ

Nam:

T ng thu nh p phát sinh t i Vi t Nam = S   ổ ậ ạ ệ ố ngày làm vi c cho công vi c t i Vi t Nam  ệ ệ ạ ệ

(T ng s  ngày làm vi c trong năm) x Thu nh p ổ ố ệ ậ  

t  ti n l ừ ề ươ ng, ti n công toàn c u (tr ề ầ ướ c thu )  ế + Thu nh p ch u thu  khác (tr ậ ị ế ướ c thu ) phát  ế sinh t i Vi t Nam ạ ệ

Đ i v i các trố ớ ường h p cá nhân ngợ ười 

nước ngoài hi n di n t i Vi t Nam:ệ ệ ạ ệ

T ng thu nh p phát sinh t i Vi t Nam = S   ổ ậ ạ ệ ố ngày có m t   Vi t Nam x Thu nh p t  ti n  ặ ở ệ ậ ừ ề

l ươ ng, ti n công toàn c u (tr ề ầ ướ c thu ) + Thu  ế

nh p ch u thu  khác (tr ậ ị ế ướ c thu ) phát sinh t i  ế ạ

Vi t Nam (365 ngày) + Thu nh p ch u thu   ệ ậ ị ế

khác (tr ướ c thu ) phát sinh t i Vi t Nam ế ạ ệ

3. Đ i v i thu nh p t  đ u t  v nố ớ ậ ừ ầ ư ố

Thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t  ế ậ ố ớ ậ ừ

đ u t  v n c a cá nhân không c  trú đầ ư ố ủ ư ược xác 

đ nh b ng ị ằ t ng thu nh p tính thu  mà cá nhân  ổ ậ ế không c  trú nh n đ ư ậ ượ ừ ệ c t  vi c đ u t  v n  ầ ư ố vào t  ch c, cá nhân t i Vi t Nam  nhân (x)  ổ ứ ạ ệ

v i thu  su t 5% ớ ế ấ

4. Đ i v i thu nh p t  chuy n nhố ớ ậ ừ ể ượng 

v nố

Thu  thu nh p cá nhân đói v i thu nh p t  ế ậ ớ ậ ừ chuy n nhể ượng v n c a cá nhân không c  trú ố ủ ư

được xác đ nh b ng ị ằ t ng s  ti n mà cá nhân  ổ ố ề không c  trú nh n đ ư ậ ượ ừ c t  chuy n nh ể ượ ng 

ph n v n t  các t  ch c, cá nhân Vi t Nam  ầ ố ừ ổ ứ ệ nhân (x) v i thu  su t 0.1% không phân bi t  ớ ế ấ ệ

vi c chuy n nh ệ ể ượ ng v n đ ố ượ c th c hi n t i  ự ệ ạ

Vi t Nam hay n ệ ướ c ngoài

=> T ng s  ti n mà cá nhân không c  trú ổ ố ề ư

nh n đậ ượ ừ ệc t  vi c chuy n nhể ượng ph n v n ầ ố

t  t  ch c, cá nhân Vi t Nam là ừ ổ ứ ệ giá chuy n  ể

nh ượ ng v n không tr  b t k  kho n chi phí ố ừ ấ ỳ ả  

nào k  c  giá v n ể ả ố

5. Đ i v i thu nh p t  chuy n nhố ớ ậ ừ ể ượng 

b t đ ng s nấ ộ ả

Thu  thu nh p cá nhân đ i v i thu nh p t  ế ậ ố ớ ậ ừ chuy n nhể ượng b t đ ng s n t i Vi t Nam ấ ộ ả ạ ệ

c a cá nhân không c  trú đủ ư ược xác đ nh b ng ị ằ

giá chuy n nh ể ượ ng b t đ ng s n nhân (x) v i  ấ ộ ả ớ thu  su t 2% ế ấ

=> Giá chuy n nhể ượng b t đ ng s n c a cáấ ộ ả ủ   nhân không c  trú là ư toàn b  s  ti n ộ ố ề  mà cá 

nhân nh n đậ ượ ừ ệc t  vi c chuy n nhể ượng b t ấ

đ ng s n ộ ả không tr  b t k  kho n chi phí ừ ấ ỳ ả  nào 

k  c  giá v n ể ả ố

6. Đ i v i thu nh p t  b n quy n, t  ố ớ ậ ừ ả ề ừ

nhượng quy n thề ương m iạ

Thu  đ i v i thu nh p t  b n quy n c a cáế ố ớ ậ ừ ả ề ủ   nhân không c  trú đư ược xác đ nh b ng ph nị ằ ầ  

thu nh p v ậ ượ t trên 10 tri u đ ng theo t ng  ệ ồ ừ

h p đ ng chuy n giao, chuy n quy n s  d ng  ợ ồ ể ể ề ử ụ

các đ i t ố ượ ng quy n s  h u trí tu , chuy n  ề ở ữ ệ ể

giao công ngh  t i Vi t Nam nhân v i thu   ệ ạ ệ ớ ế

su t 5% ấ

=> Th i đi m xác đ nh thu nh p t  b n ờ ể ị ậ ừ ả

quy n là th i đi m t  ch c, cá nhân ề ờ ể ổ ứ tr  thu  ả

nh p t  chuy n b n quy n cho ng ậ ừ ể ả ề ườ ộ i n p 

thuế là cá nhân không c  trú.ư

Thu  đ i v i thu nh p t  nhế ố ớ ậ ừ ượng quy n ề

thương m i c a cá nhân không c  trú đạ ủ ư ược xác 

đ nh b ng ph nị ằ ầ   thu nh p v ậ ượ t trên 10 tri u  ệ

đ ng theo t ng h p đ ng nh ồ ừ ợ ồ ượ ng quy n  ề

th ươ ng m i t i Vi t Nam nhân v i thu  su t  ạ ạ ệ ớ ế ấ 5%.

=> Th i đi m xác đ nh thu nh p tính thu  ờ ể ị ậ ế

t  nhừ ượng quy n thề ương m i là ạ th i đi m  ờ ể

thanh toán ti n nh ề ượ ng quy n ề  thương m i ạ

gi a bên nh n quy n thữ ậ ề ương m i và bên ạ

nhượng quy n thề ương m i.ạ

7. Đ i v i thu nh p t  trúng thố ớ ậ ừ ưởng, 

th a k , quà t ngừ ế ặ

Thu  TNCN đ i v i thu nh p t  trúng ế ố ớ ậ ừ

thưởng, th a k , quà t ng c a cá nhân không ừ ế ặ ủ

c  trú đư ược xác đ nh b ng ị ằ thu nh p tính thu   ậ ế nhân thu  su t 10% ế ấ

 Thu nh p tính thu  t  trúng thậ ế ừ ưởng c a cáủ   nhân không c  trú là ư ph n giá tr  gi i th ầ ị ả ưở ng 

v ượ t trên 10 tri u đ ng theo t ng l n trúng  ệ ồ ừ ầ

th ưở ng t i Vi t Nam ạ ệ

 Thu nh p ch u thu  t  nh n th a k , quà ậ ị ế ừ ậ ừ ế

t ng c a cá nhân không c  trú là ặ ủ ư ph n giá tr   ầ ị tài s n th a k , quà t ng v ả ừ ế ặ ượ t trên 10 tri u  ệ

đ ng theo t ng l n phát sinh thu nh p t i Vi t  ồ ừ ầ ậ ạ ệ Nam.

Th i đi m xác đ nh thu nh p tính thu  :ờ ể ị ậ ế

đi m t  ch c, cá nhân   Vi t Nam ể ổ ứ ở ệ tr  ti n ả ề

thưởng cho cá nhân không c  trú;ư

cá nhân làm th  t c đăng ký ủ ụ quy n s  h u ề ở ữ  

ho c ặ quy n s  d ng tài s n  ề ử ụ ả t i Vi t Nam;ạ ệ

Đ i v i thu nh p t  nh n quà t ng: ố ớ ậ ừ ậ ặ  là th i ờ

đi m cá nhân ể làm th  t c đăng ký quy n s   ủ ụ ề ở

h u ữ  ho c ặ quy n s  d ng tài s n ề ử ụ ả  t i Vi t Nam.ạ ệ

Ph n 3: Th i h n n p thu :ầ ờ ạ ộ ế

Th i h n kê khai thu  thu nh p cá nhân ờ ạ ế ậ

không c  trúư : đ i v i cá nhân không c  trú ố ớ ư

K  tính thu  đ i v i cá nhân không c  trú ỳ ế ố ớ ư

được tính theo t ng l n phát sinh thu nh p ừ ầ ậ

Th i h n n p h  s  khai thu  theo t ng l nờ ạ ộ ồ ơ ế ừ ầ   phát sinh nghĩa v  thu  ụ ế ch m nh t là là ngày  ậ ấ

th  10 ứ  k  t  ngày phát sinh nghĩa v  thu  ể ừ ụ ế

Cá nhân không c  trú có thu nh p phát sinh ư ậ

t i Vi t Nam ạ ệ nh ng nh n t i n ư ậ ạ ướ c ngoài khai  thu  theo l n phát sinh.ế ầ

Riêng cá nhân không c  trú có thu nh p t  ư ậ ừ

ti n l ề ươ ng, ti n công ề  phát sinh t i Vi t Nam ạ ệ

nh ng ư nh n t i n ậ ạ ướ c ngoài khai thu  ế theo quý