Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HOÀNG VĂN LUẬN

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI TỈNH YÊN BÁI

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HOÀNG VĂN LUẬN

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI TỈNH YÊN BÁI

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Khánh Doanh

THÁI NGUYÊN - 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi Số liệu và kết quả nghiên cứu là trung thực và chưa từng được sử dụng trong bất cứ luận văn, luận án nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đều đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc

Thái Nguyên, ngày 12 tháng 2 năm 2018

Học viên thực hiện

Hoàng Văn Luận

Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh đã dành nhiều thời gian và tâm huyết, tận tình hướng dẫn chỉ bảo cho tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, các Phòng ban, nhân viên tại các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái đã cung cấp những thông tin cần thiết và giúp đỡ tôi trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài

Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân và bạn bè đã quan tâm giúp đỡ, động viên và tạo điều kiện cho tôi trong học tập, tiến hành nghiên cứu và hoàn thành đề tài này

Xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày 12 tháng 2 năm 2018

Học viên thực hiện

Hoàng Văn Luận

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học của luận văn 3

5 Kết cấu luận văn 3

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 4

1.1 Cơ sở lý luận 4

1.1.1 Tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp và doanh nghiệp ngoài quốc doanh 4

1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 12

1.1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28

1.2 Cơ sở thực tiễn 30

1.2.1 Một số kinh nghiệm quản lý thuế TNDN 30

1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục thuế Tỉnh Yên Bái 37

iv

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 39

2.2 Phương pháp nghiên cứu 39

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 43

2.3 Các chỉ tiêu nghiên cứu 43

Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI 45

3.1 Tổng quan về Cục Thuế tỉnh Yên Bái và doanh nghiệp ngoài quốc doanh 45

3.2 Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái 49

3.2.1 Thực trạng công tác lập dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp 49

3.2.2 Thực trạng công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế TNDN 52

3.2.3 Thực trạng công tác thu hồi và cưỡng nợ chế thuế TNDN đối với DN NQD 53

3.2.4 Thực trạng công tác quản lý hoàn thuế 56

3.2.5 Thực trạng công tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt TNDN đối với DN NQD 57

3.2.6 Thực trạng công tác quản lý thông tin DN NQD 57

3.2.7 Thực trạng công tác quyết toán thuế TNDN 58

3.2.8 Thực trạng công tác kiểm tra DN NQD 60

3.2.9 Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN 64

3.2.10 Thực trạng công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 66

3.2.11 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 68

3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái 70

v 3.4 Đánh giá chung về Công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái 73

3.4.1 Kết quả đạt được 73

3.4.2 Hạn chế 74

Chương 4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI TỈNH YÊN BÁI 76

4.1 Căn cứ để xây dựng giải pháp 76

4.1.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Tỉnh 76

4.1.2 Một số quan điểm có tính định hướng khi xây dựng giải pháp 77

4.1.3 Mục tiêu và phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 78

4.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái 79

4.2.1 Hoàn thiện chính sách thuế 79

4.2.2 Nâng cao nguồn nhân lực và hoàn thiện bộ máy quản lý thuế 80

4.2.3 Tăng cường phối hợp với các sở ban ngành 81

4.2.4 Nâng cao ý thức của người nộp thuế 81

4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 82

4.2.6 Tin học hóa cơ chế quản lý 83

4.3 Một số kiến nghị 84

4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước, Bộ Tài chính - Tổng cục Thuế 84

4.3.2 Kiến nghị với Tỉnh Yên Bái và Cục thuế thuế tỉnh Yên Bái 85

KẾT LUẬN 87

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

PHỤ LỤC 90

vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Thống kê tình hình cán bộ, công chức tại Cục thuế tỉnh

Yên Bái 47 Bảng 3.2: Dự toán thu thuế TNDN Ngoài quốc doanh từ năm 2014 - 2016 50 Bảng 3.3: Tình hình thu thuế TNDN từ doanh nghiệp NQD từ năm

2014 - 2016 51 Bảng 3.4: Thực trạng sử dụng các hình thức kê khai thuế của doanh

nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Yên Bái 52 Bảng 3.5: Tình hình nợ thuế TNDN của khối DN NQD 55 Bảng 3.6: Thực trạng giải quyết hoàn thuế tại Cục thuế tỉnh Yên Bái 56 Bảng 3.7: Bảng tổng hợp kết quả thanh tra, kiểm tra tại trụ sở

doanh nghiệp 62 Bảng 3.8: Đánh giá của DN về công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo

về thuế TNDN của Cục thuế Tỉnh Yên Bái 67 Bảng 3.9 Đánh giá của DN về chất lượng đội ngũ cán bộ tại Cục

thuế tỉnh Yên Bái 72

viii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1: Tình hình nộp thuế TNDN của các DN NQD 53

Biểu đồ 3.2: Tình hình nợ đọng thuế TNDN của doanh nghiệp NQD 54

Biểu đồ 3.3: Phản ánh DN về cơ hội tiếp nhận thông tin từ Cơ quan thuế 59

Biểu đồ 3.4: Tần suất kiểm tra thuế theo đánh giá của các doanh nghiệp 63

Biểu đồ 3.5: Hình thức kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 64

Biểu đồ 3.6: Mức độ hài lòng của doanh nghiệp với kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế 65

Biểu đồ 3.7: Thực trạng về việc quyết định xử phạt hành chính đối với các DN 65

Biểu đồ 3.8: Mức độ hài lòng của DN NQD về kết quả giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 67

Biểu đồ 3.9: Tình hình sử dụng các hình thức hỗ trợ của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Yên Bái 68

Biểu đồ 3.10: Tình hình tham gia chương trình tuyên truyền của doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Yên Bái 69

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thực hiện chính sách đổi mới, phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần của Đảng và Nhà nước, trong những năm gần đây, loại hình doanh nghiệp Ngoài quốc doanh phát triển một cách mạnh mẽ không những về số lượng mà còn

cả về quy mô kinh doanh Chính những doanh nghiệp này đã góp phần quan trọng đối với sự phát triển kinh tế, hàng năm đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách nhà nước Bên cạnh những đóng góp quan trọng của các doanh nghiệp NQD, không thể không nói đến những mặt còn hạn chế của nó Trong đó, tình trạng thất thu thuế là nổi cộm, đặc biệt là thất thu thuế TNDN - một chính sách thuế ra đời thay thế cho thuế lợi tức trước đây

Hiện nay, số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Yên Bái chiếm trên 80% tổng số doanh nghiệp do Cục Thuế tỉnh quản lý và tỷ trọng này đang có xu hướng gia tăng do tăng thêm các doanh nghiệp thành lập mới và

sự dịch chuyển của một số doanh nghiệp ở thành phố và một số địa bàn khác đến địa bàn tỉnh Yên Bái Số lượng doanh nghiệp gia tăng giúp cho nền kinh tế của tỉnh phát triển nhưng đi đôi với đó cũng là những thách thức về mặt quản lý thu thuế đặc biệt là thuế thu nhập doanh nghiệp

Hiện nay, đa phần các doanh nghiệp chưa có nhiều kiến thức về thuế và ý thức chấp hành luật pháp về thuế của các doanh nghiệp này còn hạn chế Động cơ thành lập doanh nghiệp có nhiều mục đích khác nhau và không mang tính phát triển bền vững Năng lực cạnh tranh yếu, thiếu chiến lược kinh doanh và kỹ năng kinh doanh hạn chế nên dễ bị giải thể, phá sản, tạm ngừng hoạt động, bỏ trốn…gây khó khăn cho công tác thu thuế Trong khi đó thủ tục tính, thu nộp thuế TNDN của ta còn phức tạp, chưa thống nhất về nhiều mặt như: phân loại đối tượng và diện nộp thuế, đối tượng ưu đãi, miễn giảm thuế, mức áp thuế, căn cứ xác định doanh thu, chi phí, Ngoài ra, các vấn đề khác như hóa đơn chứng từ, cách thức kê khai, thủ tục thu nộp vẫn là vấn đề cần phải tiếp tục cải tiến, sửa đổi theo hướng hiện đại, thuận tiện, phù hợp với các Luật thuế và các quy định về thủ tục hành chính hiện hành

2

Thuế TNDN là loại thuế trực thu và được coi là phần đóng góp thực sự của doanh nghiệp đối với Nhà nước nói chung và với tỉnh Yên Bái nói riêng nhưng trong toàn bộ quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường có xu hướng tìm cách kê khai giảm lợi nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp Nguyên nhân chính của hành vi này là trong quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp có nhiều khoản chi không chính thức đã phải chi nhưng không có hóa đơn chứng từ và không được trừ khi tính thuế TNDN Mặt khác,

do văn hóa doanh nghiệp và ý thức trách nhiệm xã hội của các doanh nhân chưa cao, mức xử phạt hành vi kê khai sai, kê khai thiếu thuế hay trốn thuế chưa đủ sức răn đe nên tình trạng trốn, nợ thuế diễn ra phổ biến.Đội ngũ kế toán thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có nhiều hạn chế về chuyên môn, làm việc không ổn định lâu dài Tính tự nguyện tuân thủ luật thuế của các doanh nghiệp chưa cao, trang thiết bị làm việc đầu tư sơ sài…cũng là những khó khăn cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh và họ cần Nhà nước có giải pháp hỗ trợ để khắc phục được các vấn đề nêu trên

Qua quá trình học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh, đồng thời nhận thức được vai trò quan trọng của việc quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tác giả đã lựa chọn đề tài:

“Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái” làm luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái, trên cơ sở đó đề tài đề xuất giải pháp nhằm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Yên Bái một cách có hiệu quả hơn

Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full