27 cau hoi về thuế

Câu hỏi của Bạn có liên quan đến chính sách về thuế TNCNvà thuế TNDN, Cục Thuế trả lời như sau: Tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN cóquy định: Đối với cá nhân là người nướ

CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG

HỆ THỐNG PHẦN HỎI - ĐÁP

Cục Thuế đối thoại với Doanh nghiệp tỉnh An Giang

Trực tiếp truyền hình (ATV) 16 đến 17giờ ngày 23/5/2014

Trả lời:

Câu hỏi của Bạn có liên quan đến chính sách về thuế TNCN

và thuế TNDN, Cục Thuế trả lời như sau:

Tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN cóquy định:

Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại VN thì tổchức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại VNcủa NNT ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại

VN để tạm khấu trừ thuế

- Nếu có thời gian làm việc tại VN từ 183 ngày trở lên trongnăm tính thuế thì áp dụng Biểu lũy tiến từng phần để tính thuếTNCN;

- Nếu có thời gian làm việc tại VN < 183 ngày trong nămtính thuế thì khấu trừ thuế theo mức 20%

Cá nhân nước ngoài được quyết toán thuế trước khi xuấtcảnh về nước

2 Về thuế TNDN:

Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC của

Bộ TC hướng dẫn về thuế TNDN, khoản chi tiền vé máy baykhứ hồi cho người lao động là chuyên gia người nước ngoài doCông ty chi trả theo hợp đồng thì được hạch toán vào chi phíđược trừ nếu đảm bảo hoá đơn chứng từ theo quy định

Câu 2: Công ty TNHH MTV SX-TM- Văn Dũng 1111

Hỏi:

Chúng tôi được biết theo quy định tại Nghị định số218/2013/NĐ-CP thì các hóa đơn GTGT có số tiền từ 20 triệutrở lên phải chuyển khoản qua ngân hàng mới được đưa vào chiphí để tính thuế TNDN Nghị định này có hiệu lực từ ngày15/02/2014 Vậy xin hỏi những hóa đơn mua hàng trên 20 triệu

và đã thanh toán bằng tiền mặt trong tháng 01/2014 (thời giannày NĐ chưa có hiệu lực) thì có được đưa vào chi phí haykhông?

Đáp:

NĐ số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của CP về thuếTNDN có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 nhưng đã cóquy định cụ thể là áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi

Do đó, từ ngày 01/01/2014 các hóa đơn đầu vào từ 20tr đồngtrở lên chi bằng tiền mặt thì không được tính vào chi phí

Đức Thành

Hỏi:

Công ty của chúng tôi có vay tiền của một số cá nhân Xinhỏi khi Công ty trả lãi cho cá nhân này hàng tháng thì khoản lãivay phải trả cho cá nhân ngoài doanh nghiệp thì cá nhân này cóphải chịu thuế TNCN không? Tôi xin cảm ơn!

"Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp,

hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng…"

Theo quy định này, trường hợp Công ty trả lãi vay cho cánhân đầu tư vốn vào Công ty thì khoản tiền lãi mà cá nhân nhậnđược là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn.

Thu nhập từ đầu tư vốn chịu mức thuế suất là 5% Do đóCông ty phải khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn trước khi chitrả thu nhập cho cá nhân

Câu 4: Ông Đăng Trương Minh Khôi

(Long Xuyên)

Hỏi:

Xin được Cục Thuế giải đáp về thuế TNCN như sau:

Tôi có thu nhập từ việc thực hiện một hợp đồng dịch vụ kỹthuật chuyên ngành cho 01 Công ty ở Long Xuyên và thực hiệntrong 09 tháng với mức tiền công là 45 triệu đồng, tôi có làmbảng cam kết với Công ty là thu nhập của tôi chưa đến mứcchịu thuế thu nhập cá nhân, nhưng Công ty cho rằng thu nhậpđược miễn thuế của cá nhân chỉ có 9 triệu đồng/tháng, tính 9

tháng thì mới có 27 triệu nên không thuộc diện được làm bảngcam kết và vẫn trừ của tôi 10% là 4,5 triệu đồng trước khi trảtiền công và nói rằng tôi được về nơi cư trú để quyết toán thuế

và đề nghị hoàn thuế, nếu Công ty không trừ đúng thì sẽ bịphạt

Đề nghị Cục Thuế giải thích Công ty này đã làm đúng chưa?

Do đó, tùy theo điều kiện giảm trừ gia cảnh của bạn (cá nhânbạn và người phụ thuộc) để tính ra thu nhập cả năm mà bạn cóđược từ các nguồn, nếu tổng mức thu nhập chịu thuế của bạnsau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì bạn đượclàm bảng cam kết gửi cho Công ty

Tuy nhiên, tại thời điểm làm cam kết thì bạn phải có mã sốthuế mới được làm cam kết Bạn làm cam kết phải chịu tráchnhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sựgian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật QLT

Câu 5: Công ty TNHH Thương mại Nguyễn Huệ

(Long Xuyên)

Hỏi:

Đề nghị Cục Thuế giải đáp hỏi vướng mắc như sau:

Công ty chúng tôi thành lập năm 2013, muốn áp dụng khaithuế qua mạng, xin hỏi nộp tờ khai qua mạng thì có phải nộpthêm tờ khai giấy có đóng dấu ký tên không?

Đáp:

Khai thuế qua mạng là giải pháp tốt nhất hiện nay DN đãđăng ký và áp dụng khai thuế qua mạng thì không cần nộp tờkhai bằng giấy cho cơ quan thuế Ngoài việc tiết kiệm chi phí in

ấn, giấy tờ, DN còn được chủ động trong việc gởi tờ khai bất kýlúc nào trong ngày; sử dụng phần mềm kê khai được cung cấpmiễn phí, kể cả…

suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba

tiêu chí sau thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự ánđang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễnthuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mởrộng mang lại (ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế)

- Nguyên giá TSCĐ tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành

đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư

mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanhnghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng đốivới các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn KT-XHkhó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định;

- Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm đạt tối thiểu từ 20%

so với tổng nguyên giá TSCĐ trước khi đầu tư;

- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với côngsuất thiết kế trước khi đầu tư

Khẩu An Giang

Hỏi:

Trường hợp 01 cá nhân đã nghỉ hưu, được hưởng lương hưuhàng tháng, nhưng Công ty có ký hợp đồng tiếp tục sử dụng laođộng này thì thuế thu nhập cá nhân tính theo cách nào và quyếttoán ra sao?

Công ty có được quyết toán thay hay không?

Đáp:

Theo quy dịnh tại Điều 25 của Thông tư số 111/2013 hướngdẫn về thuế TNCN có quy định: Cá nhân sau khi nghỉ hưu, tiếptục ký hợp đồng lao động với Công ty (trên 03 tháng) thì khoảntiền công nhận được từ Công ty được tính thuế TNCN theoBiểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã trừ đi khoản giảm trừgia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp

từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định

Trường hợp cơ quan chi trả quyết toán thuế TNCN thay chongười lao động thì người lao động phải có Giấy uỷ quyền choCông ty quyết toán thay

Nước An Giang

Công ty chúng tôi có khoán chi tiền trang phục cho côngnhân bộ phận sản xuất Xin cho hỏi có phải trừ thuế thu nhập cánhân khi chi trả khoản này không và có được tính trừ vào chiphí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được không?

Đáp:

Theo quy định về thuế TNDN tại Thông tư số 123/2012 thìphần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người laođộng không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm thì được tínhvào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Về thuế TNCN: Thông tư số 111/2013 đã có quy định”Không tính vào thu nhập chịu thuế nếu mức khoán chi về trangphục phù hợp với quy định của Nhà nước hiện hành

Do đó, trường hợp Công ty chi trang phục cả bằng tiền vàhiện vật cho người lao động nếu mức chi không vượt quá 05 triệuđồng/người/năm thì được tính vào chi phí được trừ khi xác địnhthu nhập chịu thuế TNDN Khoản thu nhập này của người laođộng không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập

từ tiền lương, tiền công

Câu 9: Người nộp thuế: Dương Ánh Ngọc

(Long Xuyên)

Hỏi:

Công ty của chúng tôi chủ yếu bán các sản phẩm nôngnghiệp theo Luật thuế giá trị gia tăng thuộc mặt hàng khôngchịu thuế Vậy các chi phí của Công ty như tiền xăng xe, điệnthoại có được khấu trừ thuế không?

Đáp:

Bạn cần phân biệt rõ vấn đề này: Theo quy định của Luậtthuế GTGT hiện hành thì chỉ có các sản phẩm từ chăn nuôi,trồng trọt chưa qua chế biến do chính người sản xuất bán ra mớikhông chịu thuế chứ không phải sản phẩm chăn nuôi, trồng trọtkhông chịu thuế

Về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT thì không được khấu trừthuế đối với hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, kể cảcác chi phí liên đến haọt động sản xuất, tiêu thụ mặt hàngkhông chịu thuế như tiền điện thoại, xăng xe vận chuyển, chiphí thu mua, bảo quản…

Giang

Hỏi:

Công ty của tôi có cá nhân khai giảm trừ gia cảnh cho ngườiphụ thuộc bao gồm con ruột trên 18 tuổi đang học sau đại họctại Việt Nam Qua nghiên cứu Thông tư hướng dẫn về thuế Thunhập cá nhân không có quy định vấn đề này Đề nghị Cục Thuếgiải đáp người con này có được tính giảm trừ gia cảnh không?Nếu được thì hồ sơ yêu cầu cá nhân này nộp là gì?

Đáp:

Theo quy định tại Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của CP vềthuế TNCN có quy định đối tượng được giảm trừ gia cảnh gồmcon đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạynghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông

mà không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá1trđ/tháng

Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong trường hợp này là:

- Bản sao Giấy khai sinh hoặc bản sao sổ hộ khẩu

- Bản sao Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhàtrường hoặc các giấy tờ khác chứng minh đang theo học tạitrường

Câu 11: Người nộp thuế: Lê Trí Nguyên (Thị

xã Tân Châu)

Hỏi:

Công ty chúng tôi thành lập từ tháng 7/2013 đến nay hoạtđộng ngành xây dựng, có doanh thu hàng tháng không quá 1 tỷđồng, nhưng dự kiến cuối năm 2014 sẽ bàn giao công trình XDnên có DT vượt 1 tỷ đồng Xin hỏi Công ty thuộc diện áp dụngthuế TNDN theo thuế suất 22% hay 20% để khai thuế tạm tínhhàng quý.

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp của năm trước liền kề.

Trường hợp doanh nghiệp có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh kể từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 không đủ 12 tháng hoặc kỳ tính thuế nhiều hơn 12 tháng theo quy định hoặc mới thành lập trong 6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp được áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là doanh thu bình quân tháng của năm 2012 hoặc bình quân của các tháng trong năm 2013 tính đến hết ngày 30 tháng

6 năm 2013 không vượt quá 1,67 tỷ đồng".

Công ty căn cứ vào tổng doanh thu của năm trước liền kềhoặc doanh thu bình quân tháng để xác định thuế suất thuếTNDN của công ty mình

An Giang

Hỏi:

Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chứcđảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp có được trừkhi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không?

Đáp:

Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chứcđảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp là khoản chiphí được trừ theo quy định tại Điểm a, Khoản 1, Điều 9 Nghịđịnh 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quyđịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanhnghiệp

An Giang

Hỏi:

Trong hoạt động mua bán hàng hoá, trường hợp bên mua được bên bán hỗ trợ chi phí vận chuyển thì bên mua có phải xuất hoá đơn VAT đối với khoản chi phí được hỗ trợ này không? Khoản này có được cấn trừ vào công nợ mua hàng không? Việc cấn trừ có được xem là thanh toán qua ngân hàng?

Đáp:

- Theo quy định tại Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì bên mua không phải khaithuế, tính thuế GTGT, khoản tiền hỗ trợ này chỉ cần lập chứng

từ thu theo quy định

- Cũng theo quy định tại Điều 15 của Thông tư này thì khoảntiền hỗ trợ mà bên mua nhận, được cấn trừ vào công nợ giữahai bên nếu được quy định cụ thể trong hợp đồng; khoản thanhtoán theo hình thức cấn trừ này nếu có nêu rõ trong hợp đồngcũng được xem là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt

Câu 14: Người nộp thuế: Nguyễn Hứu Long

(Huyện Châu Phú)

Công ty có nguồn cá thu mua của người dân, vừa có cá do Công ty tự nuôi, khi bán nội địa thì ghi thuế suất thuế GTGT như thế nào?

Đáp:

Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Chương I Thông tư số219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướngdẫn thi hành Luật thuế GTGT, Công ty bán sản phẩm cá muacủa người dân và cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi, thuỷsản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉqua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâukinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuếGTGT Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không cóthuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.Trường hợp bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhânkinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tínhnộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%

Câu 15: Công ty TNHH SX-TM-DV Thuận

An (Long Xuyên)

Hỏi:

Công ty nuôi cá tra, khi thu hoạch đem bán cho DN khác,trước đây cá tra là mặt hàng không chịu thuế nên Công tykhông được khấu trừ thuế đầu vào, nay nếu theo quy định mớithì trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hảisản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chếthông thường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thìkhông phải kê khai, nộp thuế GTGT, vậy xin hỏi Công ty cóđược khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá tra không?

Đáp:

Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT:

- Trường hợp DN trực tiếp nuôi cá tra, thu hoạch bán ra mặthàng này là sản phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành các sảnphẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường thuộc đối tượngkhông chịu thuế, do đó khi bán cá do Công ty tự sản xuất thìkhông tính thuế và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Riêng trường hợp Công ty tổ chức sản xuất khép kín, hạchtoán tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịuthuế GTGT qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuếGTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừtoàn bộ

- Trường hợp Công ty chỉ thu mua cá của người sản xuất rồibán ra mặt hàng này thuộc sản phẩm chưa chế biến thành cácsản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX

ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộpthuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt độngnày được khấu trừ

Câu 16: Người nộp thuế: Trần Anh Tuấn (Tp.

Long Xuyên)

Hỏi:

Công ty đang sử dụng hóa đơn XK, theo quy định mới thì phải chuyển sang sử dụng hóa đơn GTGT nhưng loại hóa đơn

GTGT của Công đã đặt in trước đây, đã đăng ký phát hành

không có tiếng Anh và thiếu nhiều thông tin như hợp đồng, số cost, số sill, ngày tàu chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện tạo điều kiện thuận lợi Công ty.

Đáp:

Đối với các hoá đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đã đặt in

và thông báo phát hành trước thời điểm Nghị định

04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ có hiệu lực thi hành nhưngchưa sử dụng hết, nếu có nhu cầu thì vẫn được tiếp tục sử dụng

Đến ngày 01/6/2014 cơ quan thuế sẽ không tiếp nhận thông báophát hành hóa đơn xuất khẩu Trường hợp Công ty đã đăng kýtrước ngày 01/6/2014 thì phải đăng ký số lượng hóa đơn còntồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế để tiếp tục sử dụngchậm nhất đến ngày 31/7/2014.

Để thể hiện được nhiều thông tin riêng trên hóa đơn GTGT,Công ty có thể đặt in riêng loại hóa đơn GTGT dành cho hoạtđộng xuất khẩu (cần đảm bảo quy định về hình thức của hóađơn GTGT)

Câu 17: Tổng công ty Lương thực Miền Bắc – Chi nhánh Cái Sắn.

Hỏi:

Cty mua mặt hàng gạo trực tiếp từ nông dân, sau đó Công tybán ra, vậy hỏi thuế GTGT liên quan có được khấu trừ đầu vàokhông?

Đáp:

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTCngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT,mặt hàng gạo của người nông dân tự sản xuất, bán ra thuộc đốitượng không chịu thuế GTGT Trường hợp Cty nộp thuế theophương pháp khấu trừ thu mua gạo (chưa chế biến thành sảnphẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường) rồi bán lại cho

DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải tínhthuế GTGT; thuế GTGT đầu vào liên quan hoạt động mua bánnày được khấu trừ

Câu 18: Người nộp thuế: Lê Thị Thúy Hằng

(Huyện Thoại Sơn)

Hỏi:

Đề nghị hướng dẫn cách áp dụng hình thức xử phạt vi phạmhành chánh theo Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày