BÀI TẬP THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, anh/chị hãy xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho kỳ tính thuế tháng 10/2018 của công ty BBC theo quy định hiện hành.. DẠNG BÀI TÍNH

Trang 1

27 June 2019 PGS.TS Lê Xuân Trường 1

BÀI TẬP THUẾ

VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

DÀNH CHO LỚP ÔN THI CPA 2019

PGS.TS Lê Xuân Trường Trưởng khoa Thuế và Hải quan

Học viện Tài chính lexuantruonghvtc@gmail.com

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

 Những nguyên tắc chung khi làm bài tập

 Các dạng bài tập cơ bản và hướng dẫn cụ thể cách giải các bài tập

Trang 2

NHỮNG NGUYÊN TẮC CHUNG

Xác định văn bản pháp lý có hiệu lực để làm bài tập:

- Nếu dữ kiện đề bài cho rõ kỳ tính thuế: tháng 11/2018, tháng 7/2019; năm 2019…

- Nếu dữ kiện đề bài không cho rõ kỳ tính thuế: Năm 20XX, trong năm tính thuế…

Nếu đề bài không cho rõ dữ kiện để tính thuế

Đọc kỹ yêu cầu đề thi

Nguyên tắc chung về trình bày

- Liệt kê rõ từng căn cứ

4) Quyết toán thuế TNDN

5) Tính thuế TNDN chi phí xuôi

6) Tính thuế TNDN chi phí ngược

7) Tính bổ sung thuế TNDN so với thuế đã kê khai

8) Tổng hợp thuế trực thu và gián thu

9) Tính thuế nhà thầu

10) Tính thuế TNCN người Việt Nam

11) Tính thuế TNCN người nước ngoài

Trang 3

1 DẠNG BÀI CHỈ TÍNH THUẾ GTGT

BÀI 1

Công ty TNHH ABC chuyên SX hàng tiêu dùng, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế tháng 9/2019 có tình hình sau:

1 Ngày 5/9/2019, mua 5 tấn bông thành phẩm của công ty E, giá chưa có thuế GTGT là 250 triệu đồng.

2 Ngày 7/9/2019, mua 1 xe ô tô 7 chỗ ngồi của công ty X, số thuế GTGT ghi trên hóa đơn là

200 triệu đồng.

Trang 4

BÀI 1 (tiếp)

3 Ngày 12/9/2019, mua 2 chiếc TV của công ty

Y với giá mua chưa có thuế GTGT là 15 triệu đồng/chiếc.

4 Ngày 21/9/2019, mua 5 chiếc quạt điện của công ty Z với giá chưa có thuế GTGT là 1 triệu đồng/chiếc Do ghi sai thông tin nên người bán tẩy xóa, sửa chữa trên hóa đơn.

BÀI 1 (tiếp)

5 Tháng 6/2019, công ty mua của Công ty B mặt hàng bông sơ chế để dùng cho SXKD với trị giá chưa bao gồm thuế GTGT là 50 triệu đồng Theo quy định mặt hàng bông sơ chế thuế suất thuế GTGT là 5% nhưng trên hóa đơn, công ty

B đã lập với thuế suất 10% Hóa đơn này hợp pháp và các chỉ tiêu khác được ghi đầy đủ theo quy định Công ty đã thanh toán qua ngân hàng

và khai thuế GTGT đầu vào cho kỳ tính thuế tháng 6/2019.

Trang 5

BÀI 1 (tiếp)

Theo yêu cầu của công ty ABC, ngày 7/9/2019, công ty B đã gửi văn bản xác nhận của cơ quan thuế quản lý công ty B về việc công ty B đã kê khai thuế GTGT đầu ra của lô hàng trên theo thuế suất 10%.

6 Ngày 21/7/2019, công ty mua 10 tấn bông thành phẩm của công ty C với giá mua chưa có thuế GTGT là 500 triệu đồng Đến tháng 9/2019, công ty phát hiện có 3 tấn bông không đảm bảo chất lượng nên trả lại cho công ty C; đồng thời, lập hóa đơn xuất trả hàng ngày 12/9/2019 cho công ty C.

BÀI 1 (tiếp)

7 Ngày 11/9/2019, xuất khẩu 1 lô quần áo cho công ty Johua ở nước ngoài với giá FOB là 2 triệu USD.

8 Ngày 22/9/2019, bán cho công ty P 700 bộ quần

áo với giá chưa có thuế GTGT là 1 triệu đồng/bộ Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, anh/chị hãy xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp của công ty ABC theo quy định hiện hành Biết rằng:

- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 50 triệu đồng.

Trang 6

BÀI 1 (tiếp)

- Mặt hàng bông sơ chế chịu thuế suất thuế GTGT 5% Thuế suất thuế GTGT của các HHDV khác là 10%.

- Nghiệp vụ 3 công ty thực hiện thanh toán bằng tiền mặt; các nghiệp vụ khác được thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ đầy đủ.

- Các HHDV công ty mua vào đều phục vụ cho hoạt động SXKD hàng hóa chịu thuế GTGT.

- Trừ trường hợp đã nêu khác trong bài, hóa đơn mua hàng của doanh nghiệp là hợp pháp.

- Công ty không đề nghị hoàn thuế trong kỳ (nếu có).

- Tỷ giá mua vào theo hình thức chuyển khoản của ngân hàng thương mại mà công ty ABC có quan hệ giao dịch là 1 USD = 22.000 đồng.

Trang 7

BÀI 2

Công ty TNHH BCC là công ty kinh doanh lĩnh vực y tế, thiết bị y tế, thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong kỳ tính thuế tháng 10/2018 có tình hình sau:

1 Làm thủ tục nhập khẩu 1 lô thuốc chữa bệnh, giá CIF là 500 triệu đồng Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong tháng 10/2018.

2 Làm thủ tục nhập khẩu một lô thực phẩm chức năng, giá CIF là 300 triệu đồng Công ty đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu trong tháng 10/2018.

BÀI 2 (tiếp)

3 Mua một TSCĐ là thiết bị y tế phục vụ cho hoạt động khám chữa bệnh của công ty B với giá chưa có thuế GTGT 300 triệu đồng.

4 Trả tiền điện thoại (Hóa đơn đơn phát hành ngày 6/10/2018) cho công ty C với giá chưa có thuế GTGT là 100 triệu đồng, thuế GTGT là 10 triệu đồng.

5 Doanh số khám chữa bệnh trong kỳ: 1 tỷ đồng.

6 Bán lô thuốc chữa bệnh cho công ty D với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 850 triệu đồng.

Trang 8

BÀI 2 (tiếp)

7 Bán 1 lô thực phẩm chức năng cho công ty E, với giá bán chưa bao gồm thuế GTGT là 150 triệu đồng.

Yêu cầu: Căn cứ vào các thông tin nêu trên, anh/chị hãy xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho kỳ tính thuế tháng 10/2018 của công ty BBC theo quy định hiện hành Biết rằng:

- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 10 triệu đồng.

BÀI 2 (tiếp)

- Thuế suất thuế GTGT của thuốc chữa bệnh và thiết bị chuyên dùng cho y tế là 5%, các mặt hàng khác là 10%.

- Thuế suất thuế nhập khẩu thuốc chữa bệnh là 5%, thực phẩm chức năng là 30%.

- Giá CIF là giá tính thuế nhập khẩu.

- Các nghiệp vụ có tổng giá trị của các HHDV mua vào từng lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT công ty đều thực hiện thanh toán qua ngân hàng và có chứng từ đầy đủ.

Trang 9

BÀI 3

Một doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ có trụ sở chính

ở Hà Nội trong tháng 5/2018 thuế có số liệu sau:

Tiêu thụ 90.000 bộ bàn ghế được sản xuất tại nhà máy ở Hà Nội với giá bán chưa thuế GTGT 3.000.000 đ/bộ.

Nhận 50.000 bộ bàn ghế cơ sở sản xuất trực thuộc không tổ chức hạch toán kế toán ở Vĩnh Phúc Trong tháng đã tiêu thụ toàn bộ số sản phẩm này với giá bán đã thuế GTGT 4.400.000/bộ.

Trang 10

BÀI 3 (tiếp)

Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội

bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ xuất cho cửa hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc đóng trên địa bàn Bắc Ninh 5.000 bộ bàn ghế Giá giao cho cửa hàng (chưa thuế GTGT) là 3.100.000đ/bộ Cuối kỳ cửa hàng báo về đã tiêu thụ được 4.000 bộ với giá chưa có thuế GTGT 3.200.000 đ/bộ.

Điều chuyển một xe vận tải đã sử dụng 2 năm xuống phục vụ hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Vĩnh Phúc Giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 800 triệu đồng.

BÀI 3 (Tiếp)

Điều chuyển một chiếc xe chở người 5 chỗ đã qua

sử dụng cho xí nghiệp hạch toán độc lập sản xuất chân tay giả ở quận Hà Đông, giá trị còn lại của chiếc xe trên sổ sách kế toán là 500 triệu đồng.

Mua 100.000 m 3 gỗ xẻ công nghiệp với giá mua

đã có thuế GTGT 3.300.000 đồng/m 3

Thuế GTGT đầu vào của các HHDV khác phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh được khấu trừ trong tháng tại trụ sở chính là 220 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu vào của HHDV khác được khấu trừ tại chi nhánh Bắc Ninh là 5 triệu đồng.

Trang 11

- Hàng hóa mua vào có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp và đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.

3 Giả sử hóa đơn mua gỗ xẻ chỉ ghi giá mua đã có thuế GTGT, không ghi tách riêng giá bán chưa thuế

và thuế GTGT Các yếu tố khác không đổi Hãy xác định lại thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp này.

Trang 12

2 DẠNG BÀI TÍNH THUẾ XUẤT KHẨU,

THUẾ NHẬP KHẨU, THUẾ TTĐB VÀ THUẾ GTGT

BÀI 4

Trong tháng tính thuế, tại công ty IMEXCO Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có các tài liệu sau:

1) Nhận nhập khẩu uỷ thác một lô thiết bị đồng bộ dùng làm TSCĐ cho một dự án đầu tư của công

ty TNHH Tân Hòa Dự án đầu tư này được thực hiện tại địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn trong danh mục do Chính phủ quy định Trị giá lô thiết bị tính theo giá CIF ghi trong hợp đồng ngoại thương là 1 triệu USD Hoa hồng uỷ thác (chưa thuế GTGT) 1% tính trên giá CIF.

Trang 13

từ tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam là 10.000 USD Trong tháng, công ty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế GTGT là 400.000.000 đồng.

BÀI 4 (tiếp)

Yêu cầu: 1 Xác định các khoản thuế XK, thuế

NK, thuế GTGT phải nộp trong tháng liên quan

đến các nghiệp vụ trên Biết rằng:

Thuế suất thuế xuất khẩu sản phẩm A là 5%;

Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm B là 60%; thiết bị đồng bộ là 2%;

Thuế suất thuế GTGT đối với các hàng hoá, dịch

vụ nói trên đều là 10%;

Trừ nghiệp vụ 3 thanh toán bằng tiền mặt, các nghiệp vụ mua bán HHDV khác của doanh nghiệp đều thanh toán không dùng tiền mặt;

Trang 14

BÀI 4 (tiếp)

 Hàng hóa mua vào đều có hóa đơn hợp pháp;

 Theo hợp đồng ủy thác, công ty nộp thay thuế GTGT cho công ty TNHH Tân Hòa;

 Giá tính thuế NK được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK;

 Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu trong thời hạn quy định;

 Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 22.500 VND;

 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác phục vụ hoạt động kinh doanh trong kỳ là 26.000.000 đồng.

BÀI 4 (tiếp)

2 Xác định lại số thuế phải nộp trong trường hợp sản phẩm B trong phạm vi giám sát của Hải quan bị tổn thất 20% (Có đủ hồ sơ quy định) Các yếu tố khác không đổi.

Trang 15

BÀI 5

Một doanh nghiệp kinh doanh vận chuyển khách

và sản xuất đồ nhựa, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng tính thuế GTGT có tình hình sau:

Xuất khẩu một lô hàng đồ nhựa theo giá FOB: 1.200 trđ.

Doanh thu bán đồ nhựa nội địa theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000 trđ.

Doanh thu vận chuyển hành khách theo giá đã có thuế GTGT 3.300 triệu đồng.

BÀI 5 (tiếp)

Nhập khẩu 5 tấn túi ni lông, giá CIF 30 triệu đồng/tấn Trong tháng, doanh nghiệp đã bán lại toàn bộ số túi ni lông này cho một số doanh nghiệp kinh doanh thương mại với giá bán chưa thuế GTGT: 100.000 đồng/kg.

Mua một xe ô tô 5 chỗ ngồi phục vụ sản xuất, kinh doanh giá chưa thuế GTGT: 2 tỷ đồng.

Mua vật tư phục vụ xây dựng nhà để xe cho nhân viên ở khu vực xưởng sản xuất với giá mua chưa có thuế GTGT: 200 trđ.

Cho một doanh nghiệp khu chế xuất thuê hội

Trang 16

BÀI 5 (TIẾP)

Bán cho một DN chế xuất một số vật tư sản xuất (không nằm trong doanh thu bán hàng nội địa), giá chưa thuế GTGT: 100 trđ.

Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ khác được khấu trừ là

120 trđ; trong đó, thuế GTGT đầu vào của lô hàng đồ nhựa xuất khẩu là 80 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT phải nộp trong tháng tính thuế Biết rằng:

• HHDV cung ứng cho doanh nghiệp khu chế xuất

có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật.

BÀI 5 (TIẾP)

• Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10% Thuế suất thuế NK túi ni lông: 20% Thuế suất thuế XK: 0%.

• Hàng hoá mua vào, bán ra đều thanh toán qua ngân hàng đúng quy định và có hoá đơn hợp pháp.

• Doanh nghiệp không nợ bất kỳ khoản thuế nào tại thời điểm lập tờ khai thuế GTGT tháng.

• Giá CIF được coi là giá tính thuế NK.

• Lô hàng đồ nhựa xuất khẩu có xác nhận thực xuất của hải quan nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên nhập khẩu./.

Trang 17

BÀI 6

Một kinh doanh xuất nhập khẩu có tình hình kinh doanh trong tháng 5/2018 như sau:

 Nhập khẩu 100 xe ô tô chở người 5 chỗ ngồi.

DN đã thanh toán đủ cho bên xuất khẩu 1.900.000 USD và kê khai hải quan theo giá trị thực tế đã thanh toán của lô hàng ô tô Trong tháng, doanh nghiệp đã bán ra trong nước 98 chiếc với giá chưa thuế GTGT 1.300 trđ/chiếc Chi phí vận chuyển số xe này từ cảng về kho của DN trả cho một công ty vận tải theo giá chưa có thuế GTGT là 600 triệu đồng.

BÀI 6 (tiếp)

Nhập khẩu 3.000 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU, giá FOB tại cảng nước xuất khẩu là 300 USD/chiếc, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 30.000 USD Trong tháng, doanh nghiệp đã bán được 2.800 chiếc với giá chưa thuế GTGT 15,4 triệu đồng/chiếc.

Yêu cầu: 1 Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và

GTGT DN phải nộp trong kỳ tính thuế Biết rằng:

- DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

Trang 18

DN đã nộp các khoản thuế của cả hai lô hàng ô

tô và điều hòa nhiệt độ nhập khẩu;

BÀI 6 (tiếp)

HHDV mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật Riêng khoản chi phí vận chuyển xe ô tô từ cảng về kho DN thanh toán 2/3 qua ngân hàng và 1/3 bằng tiền mặt.

Tổng giá trị HHDV khác mua ngoài phục vụ SXKD

là theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn là 7.000 trđ.

Điều hòa nhiệt độ bán cho các công ty con KDTM Giá bán bình quân chưa thuế GTGT của loại điều hòa này do các công ty con bán ra cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 16,2 trđ/chiếc;

Trang 19

BÀI 6 (tiếp)

 Tỷ giá tính thuế: 1USD = 23.000 đồng Việt Nam;

 Giá tính thuế hàng hoá NK được xác định theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá NK;

 Hợp đồng nhập khẩu xe ô tô quy định giá nhập khẩu là giá CIF và doanh nghiệp Việt Nam chỉ phải thanh toán cho bên xuất khẩu số tiền còn lại là 1.900.000 USD sau khi đã bù trừ với số tiền mà doanh nghiệp Việt Nam đã trả thừa của lô hàng nhập khẩu trước 100.000 USD.

 Ô tô bán cho các cơ sở kinh doanh thương mại không có quan hệ liên kết.

BÀI 6 (tiếp)

2 Giả sử giá bán bình quân của điều hòa nhiệt độ

mà các công ty con bán cho các đơn vị không có quan hệ liên kết là 18 trđ/chiếc Hãy cho biết việc xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với điều hòa nhiệt độ được xác định như thế nào?

Trang 20

Mua 100.000 cây thuốc lá điếu từ một nhà máy sản xuất thuốc lá để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa thuế GTGT là 70.000 đ/cây DN chỉ xuất khẩu 60.000 cây với giá bán tại cửa khẩu xuất 100.000 đ/cây Số còn lại đã tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT là 140.000 đ/cây.

BÀI 7 (tiếp)

Nhận uỷ thác nhập khẩu 10 chiếc xe ô tô loại 5 chỗ ngồi Giá tính thuế nhập khẩu 400.000.000 đồng/chiếc Hoa hồng uỷ thác chưa thuế GTGT 4% trên giá tính thuế nhập khẩu.

Yêu cầu: Xác định thuế XNK, GTGT, TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp trong tháng Biết rằng:

Thuế suất thuế GTGT của các hàng hoá, dịch vụ trên: 10%;

Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá: 75%, ôtô: 40%, điều hòa: 10%;

Trang 21

BÀI 7 (tiếp)

Thuế suất thuế nhập khẩu điều hòa: 10%, ôtô: 70%.

Thuế suất thuế xuất khẩu thuốc lá 1%;

Lô hàng cục nóng điều hòa nhập khẩu trong phạm

vi giám sát của Hải quan bị giảm chất lượng (móp méo và han gỉ) do nguyên nhân khách quan Tỷ lệ tổn thất theo giám định của cơ quan có chức năng

Trang 22

BÀI 8 (L 2013)Công ty cổ phần bia Đức Chính chuyên sản xuất bia và đồ uống giải khát có ga Công ty là đối tượng đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/2012 có tình hình sau:

Nhập khẩu 1.250.000 lít bia nước với giá nhập 0,85 USD/lít, thuế nhập khẩu đối với bia nước là 15%, công ty đã nộp thuế nhập khẩu, thuế TTĐB và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và có đủ chứng từ nộp thuế theo quy định Trong tháng, xuất kho 700.000 lít để sản xuất 2.100.000 hộp bia Lượng bia hộp sản xuất ra đã được nhập kho thành phẩm và xuất tiêu thụ.

BÀI 8 (tiếp)

Theo số liệu kế toán phản ánh về tình hình tiêu thụ bia trong tháng thì số lượng bia hộp còn tồn cuối tháng là 75.000 hộp.

Biết rằng, số bia hộp còn tồn đầu tháng là 85.000 hộp Giá bán xuất xưởng đã có thuế TTĐB là 17.400 đồng/hộp; thuế suất thuế TTĐB đối với bia là 45% Thuế suất thuế GTGT đối với bia là 10% Tỷ giá ngoại

tệ bình quân liên ngân hàng tại thời điểm kê khai, nộp thuế nhập khẩu là 1 USD = 21.000 đồng Theo quy định hiện hành, khi xác định thuế TTĐB phải nộp trong kỳ, công ty được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp đầu vào tương ứng với số sản phẩm bán ra.

Trang 23

BÀI 8 (tiếp)Yêu cầu: Tính số thuế nhập khẩu phải nộp khi nhập khẩu nguyên liệu bia; số thuế TTĐB và thuế GTGT mà công ty bia Đức Chính phải nộp cho số bia hộp tiêu thụ trong tháng 9/2012.

3 DẠNG BÀI XÁC ĐỊNH THUẾ

GTGT VÀ THUẾ TTĐB

Trang 24

BÀI 9Tại một doanh nghiệp sản xuất ô tô trong tháng tính thuế có tình hình sau:

Giao cho các đại lý bán đúng giá 60 chiếc xe 5 chỗ ngồi với giá giao chưa có thuế GTGT: 570 trđ/chiếc Cuối tháng, các đại lý mới bán được 50 chiếc.

Xuất 1 chiếc xe (cùng loại bán cho đại lý) để làm phương tiện đi lại cho bộ phận marketing.

Xuất khẩu 20 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá FOB 680 trđ/chiếc.

Bán cho một doanh nghiệp chế xuất 2 xe ô tô 7 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 760 trđ/chiếc.

BÀI 9 (Tiếp)

Mua một số phụ tùng ô tô từ một doanh nghiệp sản xuất với giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn: 12.000 trđ.

Số thuế GTGT đã nộp ghi trên chứng từ nộp thuế GTGT của phụ tùng ô tô nhập khẩu: 1.300 trđ.

Tổng số thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ khác tập hợp trên các hóa đơn GTGT là: 110 trđ.

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT doanh nghiệp này phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của loại xe ô tô 5 và 7 chỗ mà doanh nghiệp sản xuất đều là 90% Thuế suất thuế GTGT: 10%.

Trang 25

BÀI 9 (Tiếp)

 Hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định của

PL Ô tô xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định.

 Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều

Sản xuất và bán ra 20.000 cây thuốc lá, trong đó: 10.000 cây xuất khẩu với giá FOB là 100.000 đồng/cây; 4.000 cây bán cho công ty thương mại để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký với nước ngoài với giá bán chưa thuế giá trị gia tăng 95.000 đồng/cây; 6.000 cây bán cho các công ty thương mại trong nước với giá bán

Trang 26

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT, thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong tháng, biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của thuốc lá là 75%; Thuế suất thuế GTGT của các hoạt động trên đều là 10%.

BÀI 10 (tiếp)

 Thuốc lá sản xuất, gia công và bán ra là cùng loại.

Cơ sở đưa gia công không thông báo giá bán cho

cơ sở nhận gia công.

 Hàng xuất khẩu và bán cho công ty thương mại

đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của pháp luật.

 Doanh nghiệp sản xuất và các công ty thương mại không có mối quan hệ liên kết.

 Hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra đều có hóa đơn hợp pháp.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là

360 triệu đồng.

Trang 27

BÀI 11

Một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong tháng tính thuế có tài liệu sau:

Doanh thu chưa thuế GTGT của hoạt động kinh doanh sân golf như sau:

• Phí hội viên: 2.000 trđ, trong đó: tiền thuê xe (buggy): 100 trđ, thuê người giúp việc (caddy): 200 trđ.

• Phí chơi golf hàng ngày: 400 trđ, trong đó, tiền thuê người giúp việc (caddy): 40 trđ.

• Doanh thu dịch vụ ăn uống trong sân golf: 360 trđ.

• Doanh thu cho thuê phòng nghỉ tại sân golf: 240 trđ.

Doanh thu cho thuê phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ Doanh thu bán bánh kẹo, hoa quả trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 130 trđ.

Doanh thu bán bia trong phòng hát karaoke chưa thuế GTGT: 260 trđ.

Doanh thu bán vé xem đua ngựa đã có thuế GTGT: 440 trđ.

Doanh thu bán vé đặt cược đua ngựa đã có thuế GTGT: 965 trđ.

Tiền trả thưởng cho khách thắng cược đua ngựa:

250 trđ.

Trang 28

Yêu cầu: Xác định thuế TTĐB và thuế GTGT phải nộp trong tháng liên quan đến tình hình trên Biết rằng:

 Thuế suất thuế TTĐB của kinh doanh golf là 20%; của các dịch vụ còn lại đều là 30%.

 Thuế suất thuế GTGT là 10%.

 Hóa đơn bán hàng của doanh nghiệp được lập đúng quy định của pháp luật.

 Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng tính thuế là: 240 trđ.

Bán cho một công ty TM 200.000 két bia chai theo phương thức không thu đổi vỏ chai để XK theo hợp đồng đã ký với nước ngoài (Có đủ hồ sơ quy định) với giá chưa thuế GTGT 120.000 đồng/két Cuối tháng công ty TM chỉ xuất khẩu 140.000 két.

Trang 29

Trong tháng 4 thực hiện quyết toán số tiền đặt cọc vỏ chai bia quý I/2019 cho các công ty thương mại Mức tiền đặt cọc theo giá đã có thuế GTGT là 1.100 đồng/vỏ chai Tổng số tiền đặt cọc đã thu trong quý I là 800 triệu đồng Số chai bia không thu hồi được là 165.000 Công ty

đã trừ tiền đặt cọc vỏ chai khi thanh toán với các công ty thương mại theo số lượng vỏ chai không thu hồi được Số tiền đặt cọc còn lại tương ứng với số vỏ chai thu hồi được đã được công ty và các công ty thương mại thống nhất chuyển sang đặt cọc cho quý II/2019.

Thuế suất thuế TTĐB đối với bia: 65%; Thuế suất thuế GTGT: 10%;

DNSX và công ty TM không có mối quan hệ liên kết;

Trang 30

Tiêu thụ trong nước 10.000 chai rượu, giá bán chưa thuế TTĐB và chưa thuế GTGT: 60.000 đồng/chai.

Xuất khẩu 5.000 chai rượu, giá FOB 70.000 đồng/chai Chi phí vận chuyển đến cảng xuất trả cho DN vận tải theo giá chưa thuế GTGT là 100 trđ.

Đổi 1.000 chai rượu lấy 5 chiếc máy điều hòa nhiệt

độ Số máy điều hòa này được sử dụng để lắp vào các phòng làm việc trong DN.

Trang 31

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB phải nộp, biết rằng:

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng theo quy định của PL và có hoá đơn hợp pháp.

- Thuế suất thuế TTĐB của rượu là 35%.

- Thuế suất thuế GTGT 10%.

Tiêu thụ trong nước 20 chiếc xe ô tô 15 chỗ ngồi, giá bán chưa thuế GTGT: 720 trđ/chiếc.

Bán cho một bệnh viện 2 chiếc xe thiết kế chuyên dùng làm xe cứu thương loại chở được 12 người, giá bán chưa có thuế GTGT: 650 trđ/chiếc.

Mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh theo giá chưa có thuế GTGT: 4.000 trđ.

Trang 32

Yêu cầu: Xác định thuế GTGT và thuế TTĐB mà doanh nghiệp này phải nộp có liên quan đến tình hình trên (Phải xác định riêng từng yếu tố của căn cứ tính thuế, không được tính tắt) Biết rằng:

-HHDV mua vào đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật Riêng xăng xe được mua từ nhiều cửa hàng khác nhau của một

DN KD xăng dầu với mỗi lần mua không quá 20 trđ nên thanh toán bằng tiền mặt nhưng do DN có nhiều xe mua ở những cửa hàng khác nhau nên tổng số tiền mua trong một ngày ở các cửa hàng vượt mức 20 trđ (Số tiền mua ở mỗi cửa hàng không quá 20 trđ) Tổng giá thanh toán của số tiền mua xăng trong trường hợp này là 220 trđ;

- Thuế suất thuế GTGT của ô tô và các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều là 10% Riêng xe cứu thương áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%;

- Hóa đơn bán hàng lập đúng quy định của pháp luật;

Trang 33

- Doanh nghiệp sản xuất ô tô và các doanh nghiệp mua ô tô không có mối quan hệ liên kết.

4 DẠNG BÀI QUYẾT TOÁN THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Trang 34

BÀI 15 (C 2017)

Công ty B là doanh nghiệp sản xuất thành lập năm

2003 và được đặt tại địa bàn có điều kiện kinh tế

-xã hội khó khăn Năm đầu tiên có doanh thu là năm

2006 Công ty có TNCT từ năm 2007 Ưu đãi thuế công ty B được hưởng bao gồm 15% trong thời hạn

12 năm kể từ khi có doanh thu, miễn thuế phải nộp trong 3 năm kể từ khi có TNCT và giảm 50% số thuế phải nộp trong 7 năm tiếp theo.

Tình hình kinh doanh của công ty B trong năm 2016 như sau:

1 Tổng doanh thu toàn công ty: 1.810.000 triệu đồng.

- Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái: 950 triệu đồng

2 Chi phí từ hoạt động tài chính: Lỗ chênh lệch tỷ giá

đã thực hiện: 2.240 triệu đồng

3 Các khoản chi phí bán hàng: 93.400 triệu đồng.

4 Các khoản chi phí quản lý chung: 28.900 triệu đồng

Trang 35

5 Các khoản thu nhập khác của công ty bao gồm:

- Thanh lý xe ô tô chở giám đốc: 435 triệu đồng

- Các khoản thu nhập do bán thanh lý các phế liệu: 1.524 triệu đồng

6 Chi phí khác trong năm bao gồm giá trị sổ sách của

xe ô tô tại thời điểm thanh lý: 420 triệu đồng.

7 Một số khoản chi phí trong năm của công ty bao gồm:

- Công ty có phát sinh một số chi phí (taxi, tiếp khách….) không có hóa đơn: 115 triệu đồng.

- Chi tài trợ cho đoàn thanh niên địa phương: 55 triệu đồng.

- Ngày 1/7/2016 công ty có mua mới dây chuyền máy móc thiết bị trị giá 5 tỷ đồng và tiến hành khấu hao trong vòng 2 năm cho mục đích kế toán Công ty quyết định trích khấu hao 5 năm cho mục đích thuế Theo quy định, máy móc thiết bị này được khấu hao trong khoảng thời gian từ 5-15 năm.

- Phạt vi phạm hành chính do chậm nộp thuế nhập khẩu NVL phục vụ sản xuất: 15 triệu đồng.

- Trích tiền thưởng cuối năm của công nhân bộ phận sản xuất 6.000 triệu đồng, công ty dự kiến chi trả làm 2 đợt, mỗi đợt bằng nhau (28/2/2017 và 30/4/2017).

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	566,92 KB