Báo cáo thực tập lần 1 NTC

Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn, tài chính kế toán, Thuế và kiểm toán COM.PT Tên công ty: Công ty TNHH tư vấn đầu tư, tài chính kế toán, Thuế-kiểm toán C

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Đề tài: Hoàn thiện việc vận dụng các kĩ thuật thu thập bằng chứng

kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH tư vấn đầu

tư, tài chính kế toán, thuế-kiểm toán COM.PT

Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Phạm Tiến Hưng

Sinh viên : Nguyễn Thị Châm

Lớp : CQ50/22.06

Mã sinh viên : 125D3403010763

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ ,TÀI CHÍNH KẾ TOÁN, THUẾ VÀ KIỂM TOÁN COM.PT

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH dịch vụ tư vấn, tài chính kế toán, Thuế và kiểm toán COM.PT

Tên công ty: Công ty TNHH tư vấn đầu tư, tài chính kế

toán, Thuế-kiểm toán COM.PTViết tắt là: COM.PT Co

Gọi tắt là: Công ty COM.PT

Hình thức: Công ty TNHH

Trụ sở chính B202, số 46 Trần Hưng Đạo, Phường

Hàng Bài, quận Hoàn Kiếm Hà Nội;

1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển của công ty

Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư, Tài chính, Kế toán, Thuế - Kiểm toánCOM.PT (Tên viết bằng tiếng nước ngoài: COM.PT Auditing, Investment,Tax, Financal, Accounting, consultancy company limited), tên viết tắtCOM.PT Co., Ltd là một tổ chức tư vấn hợp pháp chuyên ngành Tư vấn Đầu

tư - Kế toán - Tài chính - Thuế - Kiểm toán được thành lập và hoạt động theoLuật Doanh nghiệp, Giấy Chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Mã số

0101119121 cấp lần đầu ngày 16 tháng 04 năm 2001 và đăng ký thay đổi lầnthứ 6 ngày 22 tháng 08 năm 2014 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố HàNội; Công ty được cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụkiểm toán của Bộ Tài chính cấp lần đầu ngày 12/3/2014 và trong Danh sáchcác Công ty đủ điều kiện kiểm toán năm 2012 Bản cập nhật đến ngày07/5/2014 của Bộ Tài chính

COM.PT là một tổ chức cung cấp các tư vấn, dịch vụ chuyên nghiệp vớitrình độ cao nhằm trợ giúp, hỗ trợ cho các Tổng công ty Nhà nước, cổ phần,doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, các tổ chức phi kinh

doanh, các dự án, các đơn vị hành chính sự nghiệp hoạt động trong nền kinh

tế thông qua các dịch vụ, tư vấn, kiểm toán chuyên nghiệp có chất lượng caotheo các ngành nghề Kế toán - Tài chính - Thuế - Kiểm toán - Tin học màCOM.PT đã đăng ký kinh doanh

COM.PT đã góp phần tích cực phát triển công tác kế toán, tài chính, thuế

& kiểm toán của Nhà nước; góp phần đưa chính sách và pháp luật của Nhànước vào hoạt động của các doanh nghiệp và các tổ chức, dự án

1.1.2 Nguyên tắc hoạt động

 Độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinhdoanh của khách hàng như bảo vệ chính quyền lợi của COM.PT trên cơ sởtuân thủ pháp luật

 Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ được cung cấp và uytín của công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên COM.PT luônluôn thực hiện

1.1.3 Phương pháp kiểm toán

COM.PT dựa theo các nguyên tắc chỉ đạo của Chuẩn mực kiểm toánViệt Nam và các Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế phù hợp với các quy định củaChính phủ Việt Nam

1.1.4 Khẩu hiệu của công ty

“Hướng tới khách hàng với kĩ năng chuyên nghiệp”

 Trợ giúp các doanh nghiệp và tổ chức phi kinh doanh, các dự án,các đơn vị hành chính sự nghiệp trong nền kinh tế thông qua việc cung cấpdich vụ có chất lượng cao của công ty

 Góp phần phát triển công tác kế toán, thuế – kiểm toán của Nhànước; góp phần đưa chính sách và pháp luật của Nhà nước vào hoạt động củadoanh nghiệp, tổ chức, dự án….thông qua các hoạt động của COM.PT

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán, Thuế và Kiểm toán

1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động của Công ty

COM.PT mang đến các loại hình dịch khá đa dạng và phong phú đápứng nhu cầu và sự biến động không ngừng của nền kinh tế thị trường bao gồm

tư vấn kế toán, tài chính, thuế & kiểm toán; Tư vấn đầu tư, đào tạo khai báothuế; Cung cấp phần mềm kế toán và văn bản pháp luật về tài chính, kế toánthuế

 Kiểm toán theo yêu cầu đặc biệt

 Soát xét báo cáo tài chính

- Hệ thống tài khoản kế toán: Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán phùhợp với doanh nghiệp, hệ thống tài khoản này có thể cung cấp thông tin cho

cả ba phân hệ kế toán, đó là: kế toán tài chính, kế toán thuế và kế toán quảntrị

- Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị kinh doanh: Thiết kế mẫubiểu, hướng dẫn quy trình lập của báo cáo tài chính, đặc biệt là hệ thống báocáo nội vụ phục vụ cho điều hành và quản lí hoạt động kinh doanh của bảnthân doanh nghi

b2 Tư vấn về nhân sự kế toán

-Tư vấn về đội ngũ nhân sự kế toán nhằm đáp ứng được yêu cầu củacông tác kế toán tại đơn vị

b3 Tư vấn về phần mềm kế toán

-Lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp, đáp ứng về nhu cầu theo dõi , ghinhận, xử lí và kết xuất thông tin kế toán một cách đầy đủ, chính xác và kịpthời theo đúng quy định hiện hành và yêu cẩu của doanh nghiệp

c Tư vấn tài chính( hoạt động tài chính và đầu tư của doanh nghiệp)

- Tư vấn tài chính về các giải pháp huy động vốn phù hợp với doanhnghiệp( vay vốn ngân hàng, thuê mua tài chính, bán một phần tài sản, pháthành trái phiếu, phát hành cổ phiếu, cổ phần hóa, góp vốn liên doanh, đề nghịtài trợ từ các quỹ khuyến khích đầu tư trong nước, từ các tổ chức tài chínhquốc tế, từ các nguồn tài trợ song phương và đa phương

- Tư vấn về giải pháp sử dụng vốn nhằm áp dụng hiệu quả cao nhất, đầu

tư mua sắm trang thiết bị sản xuất, kinh doanh, đầu tư đổi mới công nghệ, đầu

tư sữa chữa nâng cấp, xấy dựng mới nhà xưởng, văn phòng, đẩu tư đào tạonhân sự, mua trái phiếu chính phủ Trái phiếu và kí phiếu của ngân hàng, tráiphiếu công ty, thương phiếu, mua cổ phiếu, góp vốn cổ phần, góp vốn liên

doanh, hùn vốn vào các doanh nghiệp và các dự án đầu tư trong và ngoàinước, mua chứng chỉ quỹ đầu tư

- Tư vấn xây dựng “quy chế quản lí tài chính”, bao gồm “quy chế chỉtiêu” và các “ quy chế theo dõi công nợ” , nhằm đảm bảo việc thu/chi đúng,

đủ và kịp thời

d Tư vấn quản lí chung

- Xác định “ Cơ chế quản lí” và đưa ra “nguyên tắc hoạt động” cho toàndoanh nghiệp

- Thiếp lập “cơ cấu tổ chức” cho toàn doanh nghiệp Phân công, phân nhiệm rõ ràng: Xác lập mối quan hệ nhiều chiều và cơ chế phối hợp giữacác chức năng hoạt động, giữa các cá nhân, cũng như giữa các phòng, ban, bộphận và các đơn vị trực thuộc

- Thiết lập “ Hệ thống kiểm soát nội bộ” bằng các “ Quy chế hoạtđộng” của từng phòng, ban, bộ phận, đơn vị trực thuộc, và bằng các “ Quychế nghiệp vụ” của từng nghiệp vụ cụ thể.Các quy chế này được xây dựngtrên cơ sở “ Cơ chế quản lí”, “Nguyên tắc hoạt động”, “Cơ cấu tổ chức”,

“Phân công-Phân nhiệm”, “Mối quan hệ nhiều chiều” và “Cơ chế phối hợp”nói trên

e Tư vấn nguồn nhân lực

g Tư vấn luật kinh doanh

h Dịch vụ tư vấn đầu tư và thành lập doanh nghiệp

i Hai dịch vụ tư vấn đặc biệt

1) Tư vấn “cải tổ và tái cấu trúc công ty”

2) Tư vấn “định giá- Cổ phần hóa- Phát hành chứng khoán-Niêm yết chứngkhoán”

1.2.1.3 Các dịch vụ chuyên nghiệp khác

a) Dịch vụ đào tạo chuyên ngành Tài chính- Kế toán-Kiểm toán-Thuế-Luật kinh doanh:

-Do trung tâm đào tạo COM.PT- trực thuộc COM.PT thực hiện- với sựtham gia giảng dạy của các chuyên gia cao cấp có bề dày kinh nghiệm về tàichính, kế toán, kiểm toán, thuế, và đầu tư

- Đào tạo theo chương trình chuẩn của trung tâm theo yêu cầu riêng củadoanh nghiệp, Đào tạo tại cơ sở đào tạo của Trung tâm hoặc tại trụ sở củadoanh nghiệp

b) Dịch vụ kế toán và khai báo thuế

c) Dịch vụ cung cấp phần mềm kế toán

d) Cung cấp văn bản pháp luật

1.2.2 Đặc điểm về thị trường và khách hàng của công ty đầu tư tài chính,

tư vấn kế toán, Thuế- kiểm toán COM.PT

Trong gần 15 năm qua, Công ty mở nhiều chi nhánh và văn phòng đạidiện ở các tỉnh thành trên cả nước, chủ động liên hệ với khách hàng và luônluôn đặt chất lượng lên hàng đầu, do đó số lượng khách hàng của Công tyngày càng đông đảo Khách hàng của công ty liên tục phát triển và rất đadạng, với khách hàng thường xuyên bao gồm tất cả các loại hình doanhnghiệp hoạt động trong các ngành nghề và lĩnh vực khác nhau của nền kinh tế

từ những doanh nghiệp hàng đầu thuộc các lĩnh vực đến các doanh nghiệpmới xuất hiện trên thị trường, từ các doanh nghiệp nhà nước được xếp hạngđặc biệt, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đến các công ty cổ phần,hợp đồng hợp tác kinh doanh, và rất nhiều các dự án của các doanh nghiệp,

tổ chức và Dự án ODA do các chính phủ, các tổ chức liên chính phủ, các ngânhàng và tổ chức phi chính phủ quốc tế tài trợ như Ngân hàng Thế giới (WB),Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB),

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH kiểm toán COM.PT

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

COM.PT chỉ có một chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh và một văn phòngđại diện tại Nghệ An, số lượng nhân viên tại chi nhánh Hồ Chi Minh khôngđông đảo như tại trụ sở Hà Nội, do đó cơ cấu bộ máy tổ chức của COM.PTtập trung chủ yếu nhân lực tại trụ sở Hà Nội như sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của Công ty

Hội đồng thành viên

Ban kiểm soát Ban tổng giám đốc

Văn Phòng Đại Diện Nghệ An

Phòng Kiểm toán 1

Phòng Kiểm Soát lượng đào tạo

Phòng

Tổng

Hợp

Phòng Kiểm Toán 3

Phòng Kiểm Toán 2

Phòng Kiểm Toán 4

Chi Nhánh TP Hồ Chí Minh

Phòng Kiểm Toán Xây Dựng Cơ Bản

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý của công ty

Hội đồng thành viên: Có vị trí đứng đầu Công ty, giữ vai trò quyết định

những vấn đề lớn trong Công ty, chủ tịch Hội đồng Thành viên Lê Thị Hòa

Ban kiểm soát: Trực thuộc Hội đồng thành viên, có vai trò soát xét mọi

hoạt động trong Công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hội đồngthành viên

Ban Tổng Giám đốc: Gồm Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc: Vũ Hoàng Giang là người đứng đầu có toàn quyền

quyết định các vấn đề về mọi mặt hoạt động của Công ty Đồng thời đại diệncho công ty chịu trách nhiệm trước Pháp luật và Bộ Trưởng Bộ Tài chính

Phó Tổng Giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp

vụ đối với các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn choTổng Giám đốc Công ty

Hiện tại, Công ty có các phòng nghiệp vụ, với chức năng cung cấp cácdịch vụ về chuyên môn, đảm bảo thực hiện theo kế hoạch và những mục tiêuchung của toàn công ty.Cụ thể:

Phòng Kiểm toán XDCB: là phòng duy nhất cung cấp các dịch vụ kiểm

toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục côngtrình hoàn thành… được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên giàu kinhnghiệm và có trình độ cao

Phòng kiểm toán số 1, 2, 3,4: cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo

tài chính cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất vật chất; tư vấn

hỗ trợ cho khách hàng về tài chính, kế toán …

1.4 Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây

Trải qua gần mười lăm năm xây dựng và không nghừng phát triển, Công

ty kiểm toán COM.PT đã đạt được một số thành tựu quan trọng cũng nhưcùng với những thành tựu đó, doanh thu của Công ty không ngừng tăngtrưởng qua các năm Dịch vụ kiểm toán luôn là dịch vụ đem lại doanh thu caonhất cho Công ty Ta có thể thấy một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanhcủa COM.PT trong giai đoạn từ 2012 đến 2014 qua bảng dưới đây

Bảng 1.1 Doanh thu, lợi nhuận của COM.PT trong giai đoạn 2012 – 2014

Đơn vị tính: triệu đồng

2012

Năm 2013

Năm 2014

2 Lợi Nhuận trước thuế 154.782 278.988 376.422

PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ, TÀI CHÍNH KẾ TOÁN, THUẾ-KIỂM TOÁN COM.PT

2.1 Đặc điểm cơ bản tổ chức công tác kiểm toán của đơn vị

2.1.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Tùy thuộc vào đối tượng khách hàng mà đoàn kiểm toán được sắp xếpcho phù hợp Nhìn chung mỗi đoàn kiểm toán của COM.PT thường bao gồmmột kiểm toán viên chính và các trợ lí, số lượng trợ lý nhiều hay ít phụ thuộcvào quy mô công việc mà đoàn phải thực hiện Kiểm toán viên chính có trách

Kh o sát v ánh giá khách h ng ảo sát và đánh giá khách hàng à đánh giá khách hàng đánh giá khách hàng à đánh giá khách hàng

Ký h p ợp đồng kiểm toán đánh giá khách hàngồng kiểm toán ng ki m toán ểm toán

L p k ho ch v thi t k ch ập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm ế hoạch và thiết kế chương trình kiểm ạch và thiết kế chương trình kiểm à đánh giá khách hàng ế hoạch và thiết kế chương trình kiểm ế hoạch và thiết kế chương trình kiểm ương trình kiểm ng trình ki m ểm toán

toán

Th c hi n ki m toán ực hiện kiểm toán ện kiểm toán ểm toán

Ho n t t công vi c ki m toán, phát h nh báo à đánh giá khách hàng ất công việc kiểm toán, phát hành báo ện kiểm toán ểm toán à đánh giá khách hàng cáo ki m toán, th qu n lý (n u có) ểm toán ư ảo sát và đánh giá khách hàng ế hoạch và thiết kế chương trình kiểm

nhiệm trực tiếp thực hiện công tác kiểm toán và phân công, sắp xếp côngviệc, giám sát tiến trình thực hiện công việc của các trợ lý kiểm toán và chịutrách nhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán

COM.PT phân các kiểm toán viên và các trợ lý theo các cấp bậc ,cấp bậccàng cao thì khối lượng công việc và trách nhiệm đảm nhận càng cao Trongcùng một đoàn, trợ lý bậc cao hơn vừa hoàn thành công việc kiểm toán đượcgiao vừa có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát công việc của trợ lý bậc thấphơn, tùy thuộc vào sự phân công của trưởng đoàn Trong nhiều trường hợp,những trợ lý bậc cao cũng có thể là trưởng đoàn kiểm toán điều hành côngviệc của cả đoàn, tuy nhiên việc kí duyệt soát xét báo cáo kiểm toán vẫn phải

do một kiểm toán viên chính thực hiện

2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH COM.PT

2.1.2.1 Khảo sát và đánh giá khách hàng

Giống như hầu hết các Công ty kiểm toán, COM.PT tiến hành đánh giákhách hàng và xem xét có nên chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán haykhông Thông tin thu thập được càng nhiều thì việc đánh giá càng có hiệuquả, quyết định đưa ra sẽ hợp lý hơn Các thông tin cần thu thập bao gồm:nhu cầu của khách hàng về kiểm toán (mục đích mời kiểm toán, yêu cầu vềdịch vụ cung cấp, báo cáo…), các thông tin chung về khách hàng (loại hìnhdoanh nghiệp, địa chỉ, hồ sơ pháp lý, ngành nghề sản xuất kinh doanh…), cơcấu tổ chức hoạt động (địa bàn hoạt động, cơ cấu tổ chức nhân sự, các bên cóliên quan), tình hình kinh doanh (mặt hàng cung cấp chính, đặc điểm hoạtđộng kinh doanh, đặc điểm sản phẩm, quy trình sản xuất…), hệ thống kếtoán…Dựa trên các thông tin thu thập được, kiểm toán viên đánh giá sơ bộ rủi

ro kiểm toán Nếu mức rủi ro là chấp nhận được và thỏa thuận được giá phíđồng kiểm toán sẽ được xem xét kí kết nếu như Công ty đủ nhân lực để tiếnhành kiểm toán tại khách hàng

2.1.2.2 Kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ

Sau khi đã chấp nhận khách hàng và xem xét khả năng về nhân lực củaCông ty, một Hợp đồng kiểm toán sẽ được khởi thảo, nội dung Hợp đồng sẽquy định rõ trách nhiệm của hai bên Về phía Công ty, Hợp đồng chỉ rõ loạihình dịch vụ sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện, thời điểm vàphương thức phát hành báo cáo kiểm toán, thư quản lý và một số nội dungkhác Về phía khách hàng, Hợp đồng kiểm toán qui định rõ trách nhiệm củacông ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đếncuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho COM.PT

và một số nội dung khác Đồng thời Hợp đồng kiểm toán cũng chỉ sõ tráchnhiệm về lập và trình bày Báo cáo Tài chính trung thực hợp lý thuộc về Ban

Giám Đốc và Các Nhà quản trị Công ty, Kiểm toán viên chỉ dựa trên năng lựcxét đoán và tính thận trọng nghề nghiệm của mình đưa ra ý kiến về Báo cáotài chính, rủi ro kiểm toán vẫn luôn có khả năng xảy ra.

2.1.2.3 Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán

Thông thường COM.PT kí hợp đồng nhiều năm với khách hàng, khi đóCông ty sẽ lên kế hạch kiểm toán cho nhiều năm, thường thì kế hoạch đóđược gọi là chiến lược kiểm toán, chiến lược kiểm toán cho mỗi khách hàngthường khách nhau phụ thuộc vào đặc điểm và tính chất ngành nghề kinhdoanh cũng như tính chất trọng yếu của các khoản mục trên Báo cáo tàichính:

 Lập chiến lược kiểm toán

Chiến lược kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và đượcphê duyệt bởi giám đốc Công ty Việc lập chiến lược kiểm toán giúp kiểmtoán viên:

Xem xét quan điểm của khách hàng, từ đó có thể diễn đạt những pháthiện của mình mà khách hàng quan tâm

Hiểu biết về tình hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của kháchhàng, mục tiêu kinh doanh và những rủi ro khiến khách hàng không thể đạttới mục tiêu này

Xem xét tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ và lập phương pháptiếp cận kiểm toán đối với hệ thống này

Thu nhận bằng chứng kiểm toán có hiệu lực bằng cách tập trung kiểmtoán vào những mục tiêu kiểm toán trọng yếu

Tăng cường trao đổi thông tin với khách hàng và trao đổi thông tin giữacác thành viên trong đoàn kiểm toán

Quá trình lập kế hoạch kiểm toán bao gồm các bước công việc sau: Thu thập thông tin về hoạt động của khách hàng: Kiểm toán viên sẽ thuthập các thông tin chung về khách hàng như giấy phép hoạt động kinh doanh,lĩnh vực hoạt động, địa bàn hoạt động, tổng số vốn kinh doanh, vốn chủ sởhữu, vốn vay, thời gian hoạt động, các thông tin về Ban giám đốc, các đơn vịthành viên …Từ đó, kiểm toán viên sẽ xác định được những điểm mạnh, điểmyếu của khách hàng và rút ra những vấn đề cần chú trọng trong cuộc kiểmtoán.

Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: Kiểm toán viên

sẽ thu thập các thông tin về môi trường kiểm soát, các thủ tục kiểm soát được

áp dụng, và xem xét các thủ tục kiểm soát đó có được thiết lập dựa trên cácnguyên tắc cơ bản hay không Kiểm toán viên cũng phải thu thập các thôngtin về việc hạch toán và lập báo cáo tài chính trong năm kiểm toán theo chínhsách, chế độ kế toán nào Ngoài ra, các nghiệp vụ có thể ảnh hưởng trọng yếuđến báo cáo tài chính, vai trò của công nghệ thông tin, hệ thống máy tính đốivới công tác kế toán của đơn vị cũng rất cần phải chú ý

Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Căn cứ vào các thông tin thu thập đượctrong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng như tìm hiểu về hệ thống kiểm soátnội bộ, kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoảnmục trên báo cáo tài chính Kiểm toán viên sẽ tính toán ra mức trọng yếutuyệt đối rồi tùy theo khách hàng, tùy theo bản chất của từng khoản mục, mứctrọng yếu này lại được phân bổ cho các khoản mục theo các cách khác nhau.Trong giai đoạn lập kế hoạch của COM.PT, kiểm toán viên thực hiện đánh giárủi ro đối với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, đồng thời thể hiện kết quảđánh giá đó trong kế hoạch kiểm toán tổng thể