lương và các khoản trích theo lương2

Tiền lương có vai trò tác động đòn bẩy kinh tế, tác động trực tiếp đến người laođộng, việc tính toán chính xác các khoản phải trả công nhân viên, kích thích ngườilao động quan tâm hơn đế

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, lao động có vai trò quan trọng cơ bản trong quátrình sản xuất kinh doanh Nó không chỉ là mối quan tâm của các nhà kinh tế, ngườilao động, mà còn là mối quan tâm của toàn xã hội Vì vậy Nhà nước luôn bảo vệquyền lợi của người lao động, được biểu hiện cụ thể bằng luật lao động, chế độ tiềnlương, chế độ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

Tiền lương có vai trò tác động đòn bẩy kinh tế, tác động trực tiếp đến người laođộng, việc tính toán chính xác các khoản phải trả công nhân viên, kích thích ngườilao động quan tâm hơn đến kết quả lao động doanh nghiệp phải tăng cường pháthuy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nâng cao năng suất lao động, công tác tiền lương vàcác khoản trích theo lương Tính toán chính xác, thanh toán kịp thời các khoản phảitrả công nhân viên, vừa đảm bảo quyền lợi của người lao động, vừa tạo điều kiệntăng năng suất lao động hạ giá thành sản phẩm

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, ngoài ra họ cònđược hưởng một khoản đó là khoản bảo hiểm xã hội Một điều chính là lao độngtrong doanh nghiệp đã và sẽ tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp vì thế họ luôn mongrằng doanh nghiệp sẽ quan tới họ và ngược lại những nhà lãnh đạo trong doanhnghiệp sẽ quan tâm tới họ và ngược lại những nhà lãnh đạo trong doanh nghiệp luônchú ý tới chế độ tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong toàn doanh nghiệp

Để doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả thì công tác tổ chức kế toán tiền lương

và các khoản trích theo lương phải đảm bảo tính đúng, tính đủ, kịp thời và chínhxác, giúp cho các nhà quản lý hiểu ra tính đúng đắn, hợp lý, hợp lệ các khoản chiphí về lao động sống cho vừa hạ được giá thành vừa đảm bảo đời sống vật chất chongười lao động, giúp cho người lao động hăng hái tham gia lao động, nâng cao chấtlượng sản phẩm đưa doanh nghiệp từng bước ổn định và phát triển

Xuất phát từ vai trò của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương đến các công tác quản lý sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập và tìm

hiểu thực tế tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza Trên cơ sở lý thuyết đã nắm

bắt được ở trường, dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Phạm Thị Thu Mai và

sự giúp đỡ hướng dẫn của các cán bộ nhân viên phòng kế toán trong Công ty đã

hướng dẫn em hoàn thành báo cáo “ Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza làm báo cáo tốt

nghiệp của mình

Qua bài viết này, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô trongtrường và sự chỉ bảo nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công tyTNHH Khách sạn Grand Plaza đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo

Đối tượng nghiên cứu là tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theolương

Nội dung của báo cáo tốt nghiệp gồm 3 phần:

Phần I: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza Phần II: Tình hình thực tế hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

Đề tài này hoàn thành trong thời gian ngắn với kiến thức và năng lực còn hạnchế nên không tránh được sai sót Rất mong được sự chỉ dẫn và góp ý kiến chânthành của thầy cô để đề tài được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN

GRAND PLAZA

I Khát quát chung về Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

- Tên gọi : CÔNG TY TNHH KHÁCH SẠN GRAND PLAZA

- Địa chỉ : 117 Trần Duy Hưng – Cầu Giấy – Tp Hà Nội

- Điện thoại : 0435551000

- Giám đốc công ty : Goo Gi Won

- Ngày thành lập : Tháng 9/ 2008

- Số lao động của công ty : 500 người

Công ty TNHH khách sạn Grand Plaza là công ty tư nhân thành lập, được sự cho phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội Công ty ra đời do nhu cầu phát triển dịch vụ của xã hội Ngay từ khi thành lập công ty đã đi vào hoạt động trênhầu hết các lĩnh vụ thương mại, dịch vụ nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường Công

ty đã nhiều lần thay đổi cơ cấu tổ chức và một số thay đổi cần thiết khác để phù hợp với kinh doanh dịch vụ theo cơ chế thị trường

Công ty ra đời và phát triển như ngày nay đã phải trải qua rất nhiều khó khăn song Công ty đã cố gắng vượt bậc tìm mọi cách vượt qua tự khẳng định mình Công

ty không ngừng đầu tư đổi mới trang thiết bị cũng như phương pháp kinh doanh, cảithiện chất lượng dịch vụ, đã từng bước vươn lên tạo ra nhiều loại hình dịch vụ có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu của thị trường Đồng thời Công ty đã chú ý vào công tác đào tạo nguồn nhân lực lao động nên dần đáp ứng được những nhu cầu cần thiết của xã hội và có khả năng cạnh tranh trên thị trường

*§Æc ®iÓm nguån vèn cña c«ng ty:

Nguồn vốn của công ty là vốn đầu tư nước ngoài gồm vốn của giám đốc công

ty và vốn đi vay trong đó vốn của giám đốc là chủ yếu

Tại thời điểm thành lập vốn của Công ty là 100.000.000USD trong đó vốn của

GĐ chiếm 70% tương đương với 63.000.000USD còn lại 30% còn lại tương ứng với37.000.000USD là vốn đi vay

Hiện nay, với năng lực của cán bộ công nhân viên cùng với đà phát triền lớn mạnh của công ty đã thu hút được các nhà đầu tư tiềm năng đầu tư vào công ty thì các khoản nợ vay cũng giảm đi đáng kể, trang thiết bị, máy móc quy mô của công tyngày càng được cải thiện với tổng tài sản ước tính lên tới 120.000.000 USD trong

đó vốn cố định chiếm 65% tương ứng với 78.000.000USD và vốn lưu động chiếm 35% tương ứng với 42.000.000USD

Qua kết quả trên ta thấy được sự phấn đấu nỗ lực không ngừng của cán bộ côngnhân viên trong Công ty, đó là những bước khởi đầu khá thuận lợi là tiền đề quantrọng đánh dấu bước ngoặt trong công cuộc mở rộng quy mô, phát triển của Công tyhơn nữa trên thị trường

Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm :

- Kinh doanh khách sạn

- Trung tâm thương mại

- Văn phòng cao cấp cho thuê

- Kinh doanh bất động sản

Với ngành kinh doanh thương mại dịch vụ đa dang, Công ty TNHH Khách sạnGrand Plaza đang cố gắng từng bước trở thành một trong những Công ty đầu tiên trong lĩnh vực kinh doanh dịch vụ tốt nhất Việt Nam hiện nay

2.Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza 2.1 Sơ đồ bộ máy Công ty

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza là công ty hoạt động kinh doanhthương mại dịch vụ, đòi hỏi phải có bộ máy quản lý phù hợp nhằm đảm bảo thựchiện chức năng kinh doanh Để thực hiện tốt công tác quản lý và điều hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả kinh tế cao Ta có sơ đồ mô hình

tổ chức bộ máy của công ty

Tổ chức và hoạt động của công ty là dựa trên nguyên tắc tập chung dân chủ,

có kế hoạch công khai , bình đẳng và thực hiện pháp chế trong sản xuất kinh doanh ,đảm bảo sự tạp chung thống nhất trong quản lý , có sự phân công , phối hợp giữachỉ đạo và điều hành thực hiện Có sự phân phối giữa bộ máy quản lý trên công ty

và cơ cấu điều hành thực hiện tại đơn vị trong công ty , phát huy tính độc lập chủđộng và tự chịu trách nhiệm với chức năng sản xuất kinh doanh của mình

-Giám đốc: Là người điều hành cao nhất trong công ty, có trách nhiệm tổ

chức bộ máy hoạt động của công ty , quản lý chỉ đạo , điều hành toàn bộ hoạt độngsản xuất kinh doanh , phương hướng phát triển và các vấn đề khác của công ty

- Phó giám đốc: Là người giúp việc trực tiếp cho giám đốc công ty theo từng

lĩnh vực được phân công , uỷ quyền và trách nhiệm trước giám đốc công ty và luậtpháp và kết quả công việc được giao

- Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh

đơn vị và kế hoạch khai thác cần thiết các hợp đồng giao khoáng với khách hàng,tiến hành phân tích đánh giá tình hình sản xuất để mở rộng thị trường và tăng cườngsản xuất

- Phòng kế toán: Tham mưu giúp việc giám đốc trong công tác quản lý tài

sản,vật tư tiền vốn,thực hiện công tác kế toán và hạch toán,thực hiên chế độ báo cáo

về kế toán,thống kê theo các quy định của nhà nước ,xây dựng kế hoạch tài chínhcủa công ty trước mắt và dài hạn, tạo nguồn vồn huy động vốn đảm bảo cho mọihoạt động của công ty

- Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm tổ chức lao động tiền lương và

các khoản bảo hiểm Là bộ phận tham mưu về tuyển dụng lao động theo nhu cầu sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Phòng kỹ thuật: Phòng điều khiển giám sát thiết bị camera, hệ thống thang

máy, an ninh của Công ty

3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

Hình thức bộ máy kế toán: Căn cứ vào quy mô, địa bàn hoạt động kinhdoanh, doanh nghiệp áp dụng hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán.Trong đó toàn bộ công việc hạch toán được thực hiện tại phòng kế toán của công ty,các chứng từ, hoá đơn xử lý tại đây, còn các bộ phận kế toán riêng định kỳ báo cáotài chính gửi về phòng tài chính kế toán của công ty.

- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung chỉ đạo điều hành trực tiếp bộ

máy kế toán giám sát mọi hoạt động tài chính của công ty và là người trợ lý đắc lựccho giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công việc thuộc phạm vi quyềnhạn của mình Kế toán trưởng là người lãnh đạo tổ chức thực hiện công tác kế toáncủa công ty

- Kế toán tổng hợp: làm công tác tổng hợp,lập báo cáo tài chính theo quy

định.hàng tháng quý, tập hợp chứng từ phân loại các chi phí,tính giá thành sản phẩm

và kết quả kinh doanh của công ty

- Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán bằng

tiền, lập sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đối chiếu với thủ quỹ lập báo cáothu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình công nợ của công ty: như

thanh toán tiền lương, thanh toán người mua, người bán Kế toán phải mở sổ theo

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán tổng

hợp ngân hàngKế toán công nợKế toán Kế toánkho

dõi từng đối tượng khách hàng phản ánh kịp thời từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Cuối kỳ tổng hợp số nợ, đối chiếu với số dư tài khoản để phát hiện sai sót.

- Kế toán kho: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán đúng về các nghiệp vụ phát

sinh liên qua đến nguyên vật liệu, hàng hóa phản ánh chính xác nhập, xuất, tồn hànghóa theo đúng giá trị và số lượng cùng với thủ kho đối chiếu số lượng vật tư giữa sổsách và thực tế

CHƯƠNG II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY

TNHH KHÁCH SẠN GRAND PLAZA 2.1 Những vấn đề chung về tiền lương tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

Hiện nay Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza gồm 500 lao động, để đápứng nhu cầu ngày càng phát triền của xã hội Công ty đã thanh toán lương qua thẻvào mồng 5 hàng tháng để thuận tiện cho việc quản lý và sử dụng của người laođộng

Nói đến tiền lương tức là nói đến con người, con người là lực lượng lao độngđóng vai trò chủ đạo trong kinh doanh dịch vụ của công ty từ người quản lý đếnnhân viên Giám đốc có bộ phận tham mưu là phòng tổ chức hành chính nhân sựphải chịu trách nhiệm cân đối phân bổ lực lượng trong toàn công ty ở từng vị trí ,từng bộ phận sao cho trình độ chuyên môn cao , năng lực phù hợp đảm bảo cho kinhdoanh có hiệu quả Việc đảm bảo lực lượng lao động cho công ty , việc quản lý và

sử dụng thời gian của họ ảnh hưởng đến công tác tổ chức tiền lương Nhưng khácvới các lao động của các doanh nghiệp khác , lao động tại công ty TNHH Khách sạnGrand Plaza chủ yếu là lao động đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn cao Do công

ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ nên vấn đề nhân

sự của công ty rất được quan tâm Việc đào tạo tuyển dụng những lao động có trình

độ chuyên môn cao luôn được chú trọng nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ tốt đápứng nhu cầu cao trong nền kinh tế thị trường hiện nay

Những hoạt động kinh doanh của công ty như kinh doanh nhà hàng, kinhdoanh bất động sản,… đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn hiểu biết sâu rộng Bởivậy chất lượng đội ngũ lao động cũng những phải tự mình học hỏi tích luỹ kinhnghiệm mà còn được đào tạo để không ngừng nâng cao kiến thức Kết quả lao động

là cơ sở của việc tính lương Nó thực hiện theo nguyên tắc “phân phối lao động ”,

làm nhiều thì hưởng nhiều , làm ít thì hưởng ít Để khuyến khích và thu hút thêmlao động nâng cao hiệu quả làm việc phải gắn liền với tiền lương và hao phí laođộng bao gồm các hiện vật giá trị là kết quả trực tiếp của từng cá nhân nhưng phảitính đến lợi ích của công ty

Yêu cầu quản lý lao động: Kết quả lao động là một trong những yếu tố quantrọng dưới sự tồn tại của công ty Sử dụng một cách khoa học, hợp lý lực lượng laođộng, cải tiến lề lối làm việc, đảm bảo an toàn lao động, xây dựng các định mức laođộng và tiền lương một cách đúng đắn Đây là cơ sở tiết kiệm về chi phí lao độngsống, góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh thu cho doanh nghiệp Mặtkhác tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế khuyến khích tinh thần hăng hái lao động,kích thích và tạo ra mối quan tâm của người lao động đến công việc của họ, gópphần vào việc tăng năng suất lao động

2.1.1 Hạch toán thời gian lao động tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

Hạch toán thời gian lao động là việc ghi chép số ngày công, giờ công làmviệc thực tế hoặc nghỉ việc của từng lao động tại các bộ phận trong toàn công ty.Hạch toán sử dụng thời gian lao động là cơ sở để đưa lao động của công ty đi vào nềnếp, là cơ sở để trả lương, thưởng và các khoản phụ cấp theo đúng chế độ quy định

Để quản lý thời gian lao động, công ty áp dụng nhiều phương pháp khác nhautuỳ thuộc vào đặc điểm hình thù công việc của từng phòng ban bộ phận trong công

ty như: phương pháp chấm công, treo thẻ, bấm giờ, chụp ảnh…

Nhưng phương pháp chấm công được công ty sử dụng nhiều nhất, chứng từ

để hạch toán sử dụng thời gian lao động là bảng chấm công bảng chấm công mở ra

để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH,… củatừng lao động tại từng phòng ban Hàng ngày, tổ trưởng hay người được phân côngphải căn cứ vào tình hình thực tế lao động tại bộ phận của mình để chấm công chotừng người trong ngày Bảng chấm công để tại một địa điểm công khai để người laođộng giám sát thời gian lao động của mình Cuối tháng, người chấm công và phụtrách bộ phận ký vào bảng chấm công cùng các chứng từ có liên quan về phòng kế

toán, hay bộ phận tiền lương để tổng hợp thời gian lao động của toàn công ty để kếtoán tính lương và phụ cấp BHXH.

Ngoài bảng chấm công, người phụ trách lao động có nhiệm vụ thu thập chứng

từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động của mình như: Biên bảnnghỉ việc, phiếu nghỉ lương BHXH do cơ quan y tế lập và chỉ áp dụng cho nhữngngười có tham gia BHXH Tất cả các chứng từ hạch toán thời gian lao động, tínhlương và các khoản phụ cấp khác

Để phản ánh chính xác kết quả lao động của nhân viên trong công ty, kế toánphải sử dụng: Bảng chấm công

Hàng ngày, các phòng ban công ty có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từngngười trong ngày Cuối tháng các phòng gửi bảng chấm công này cho phòng tổ chứchành chính Tại đây người làm công việc tính lương có nhiệm vụ kiểm tra, tính toán

số ngày làm việc thực tế của từng nhân viên trên trên bảng chấm công và lập bảngchi tiết tiền lương, sau đó giao cho phòng kế toán

Ta có bảng chấm công của phòng kinh doanh như sau:

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Bộ phận: Phòng kinh doanh Độc Lập- Tự Do- Hạnh Phúc

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01 năm 2011

Sinh viên: Bế Công Huân Trang 13Số ngày làmviệc thực tếLương bình Mức lươngBậc

Phụ cấp Tiền lương tháng

Tiền lương ngày

Mức lương = Lương thời gian đơn giản + Tiền thưởng

Hình thức tiền lương theo sản phẩm, hàng hóa của Công ty TNHH Khách sạn Gramd Plaza.

Hình thức tiền lương theo sản phẩm, hàng hóa là hình thức trả lương cho người laođộng hay nhóm người lao động tùy thuộc vào số lượng và chất lượng của khối lượng côngviệc, dịch vụ hoàn thành Hình thức tiền lương theo sản phẩm, hàng hóa bao gồm các hìnhthức sau:

- Tiền lương theo sản phẩm, hàng hóa: Theo hình thức này tiền lương trả cho người

lao động có phân biệt đơn giá lương với các mức khối lượng doanh số bán hàng hoànthành Nguyên tắc của hình thức này là đơn giá lương sẽ gia tăng cấp bậc khi khối lượngsản phẩm hàng hóa hoàn thành vượt một định mức nào đó

Hình thức này thường được áp dụng cho những nhân viên bán hàng hóa, sản phẩmcủa công ty Tuy nhiên khi áp dụng hình thức này còn chú ý đến trường hợp người laođộng vì quan tâm đến doanh số hoàn thành mà xem nhẹ các dịch vụ chăm sóc khách hàng,ảnh hưởng đến uy tín sản phẩm của công ty trên thị trường

- Tiền lương khoán khối lượng công việc: Hình thức này tiền lương đựơc trả cho

khối lượng công việc hoàn thành Hình thức này thường áp dụng cho những công việc cótính đơn giản như bốc dỡ hàng hóa, lao động vận chuyển vật liệu, hàng hóa, bảo trì máymóc thiết bị, sửa chữa… hoặc những công việc không thể tách ra từng công việc cụ thểđược

Lương hànghóa trong định

mức

Số lượng hàng hóa hoàn thành

Đơn giá hàng hóatrong định mức

Nhìn chung, hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm so với hình thứctrả lương theo thời gian Hình thức này thể hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, gópphần khuyến khích tăng năng suất lao động Để vận dụng hình thức này doanh nghiệp phảixây dựng định mức lao động phù hợp với từng công việc, từng cấp bậc và trình độ củangười lao động có chú ý đến thực trạng cơ sở vật chất của mình Định mức lao động phải

là định mức để góp phần tăng năng suất lao động tại công ty

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

117 Trần Duy Hưng – Cầu Giấy – Hà Nội

PHIẾU XÁC NHẬN SẢN PHẨM HOẶC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Từ ngày 01tháng 01 năm 2011 đến ngày 31 tháng 01 năm 2011

Tên đơn vị ( hoặc cá nhân): Trần Thu Huyền Chức vụ: Nhân viên BH mỹ phẩmTheo Hợp đồng số: ngày tháng năm

STT Tên sản phẩm

(công việc) ĐVT SL Đơn giá Thành tiền Ghi chú

1 Huyết thanh dưỡng, tái tạo da Bio 10 2.500.000 25.000.000

2 Kem đặc trị nhăn, dưỡng davùng mắt 5 2.000.000 10.000.000

3 Kem chống nắng Seromi 5 680.000 3.400.000

Tổng số tiền ( viết bằng chữ):Ba mươi tám triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn./.

Người giao việc

(Ký, họ tên) Người nhận việc

(Ký, họ tên)

Người duyệt

(Ký, họ tên)

b Quỹ tiền lương:

Quỹ tiền lương là tổng số tiền lương phải trả cho tất cả lao động mà công ty đangquản lý và sử dụng tại các bộ phận của công ty Để quản lý tốt quỹ tiền lương cần hiểu nộidung quỹ tiền lương công ty, quỹ tiền lương về nguyên tắc bao gồm:

- Quỹ tiền lương trả cho người l trong thời gian thực tế làm việc

- Quỹ tiền lương trả cho người l trong thời gian không tham gia vào lao động theochế độ của công nhân viên như: Nghỉ phép năm, nghỉ lễ, đi học

-Quỹ tiền lương bổ sung bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người l trong điềukiện l đặc biệt hoặc do đặc tính nghề nghiệp

- Ngoài ra, quỹ tiền lương còn phân thành tiền lương chính và lương phụ

- Tiền lương chính: là tiền lương mà doanh nghiệp trả cho người l trong thời gianlàm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ

- Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian không làmnhiệm vụ chính nhưng vẫn hưởng lương theo chế độ quy định như tiền lương trong thờigian nghỉ phép, hội họp, học tập, tiền lương trong thời gian nghỉ việc ngừng lao động.

Việc phân chia tiền lương thành tiền lương chính và lương phụ có ý nghĩa nhất địnhtrong công tác hạch toán, phân bổ chi phí tiền lương theo đúng đối tượng và trong công tácphân tích tình hình tiền lương tại doanh nghịêp

c Các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

- Quỹ bảo hiểm xã hội:

Quỹ BHXH là quỹ để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trongcác trường hợp bị mất khả năng lao động như ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, hưu trí,mất khả năng làm việc và tử tuất Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH hình thành từ hainguồn:

+ Người sử dụng lao động hàng tháng có trách nhiệm đóng 16% với tổng quỹ lươngcủa người tham gia BHXH trong đơn vị phần đóng góp này tính vào chi phí của công ty

+ Người lao động đóng bằng 6% từ thu nhập của mình để chi các chế độ hưu trí và

tử tuất

Tổng quỹ lương tháng làm căn cứ đống BHXH gồm tiền lương, chức vụ, hợp đồng

và các khoản phụ cấp khu vực, đắt đỏ, thâm niên, hệ số chênh lệch bảo lưu (nếu có)

Công ty có trách nhiệm nộp BHXH cho cơ quan bảo hiểm xã hội theo quy định.Trường hợp nộp chậm BHXH thì phải nộp phạt theo lãi suất tiền gửi ngắn hạn vào thờiđiểm truy nộp

Công ty phải lập kế hoạch chi BHXH để nhận kinh phí do cơ quan BHXH cấp hàngtháng Cuối tháng, doanh nghiệp và cơ quan BHXH tiến hành thanh toán số tiền chi trả trợcấp thực tế trong tháng

- Quỹ bảo hiểm y tế:

Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữabệnh, viện phí, thuốc thang cho người lao động trong thời gian ốm đau sinh đẻ Quỹ nàyđược hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của công nhânviên chức thực tế phát sinh trong tháng Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trích BHYT là 4,5%

trên tổng số lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng Trong đó 3% do doanhnghiệp nộp và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1,5% còn lại do người lao động hưởng

và trừ vào lương hàng tháng Theo chế độ toàn bộ quỹ được nộp lên cơ quan chuyên trách

để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế

Để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn hàng tháng doanh nghiệp còn phảitrích theo tỷ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lương, tiền công và phụ cấp (phụ cấp chức vụ,phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút; phụ cấp đắt đỏ; phụ cấp đặc biệt;phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp lưu động, phụ cấp thâm niên, phụ cấp phục vụ quốcphòng an ninh) thực tế phải trả cho người lao động kể cả lao động tính vào chi phí kinhdoanh để hình thành kinh phí công đoàn Các khoản trích theo lương BHXH, BHYT,KPCĐ

- Quỹ kinh phí công đoàn:

Quỹ KPCĐ dùng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn ở đơn vị cấp trên và công ty.Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp trích 2% trên tổng số tiền lương thực tếphải trả CNV trong tháng và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đốitượng sử dụng lao động Toàn bộ KPCĐ trích 1 phần phải nộp lên cơ quan công đoàn cấptrên, 1 phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty

2.2.Thực trạng kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

2.2.1 Chứng từ sử dụng, thủ tục hạch toán tiền lương tại công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

a, Chứng từ lao động

Để tổ chức tốt kế toán tiền lương thì bộ phận nhân sự của công ty phải hạch toán laođộng chính xác là điều kiện hạch toán tiền lương và bảo hiểm chính xác theo quy định hiệnnay, chứng từ lao động tiền lương bao gồm:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán lương

- Phiếu chi tạm ứng lương

- Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương

- Phiếu chi

- Phiếu xác nhận công việc đã hoàn thành

- Phiếu báo làm thêm giờ

- Kỳ1: Tạm ứng lương CNV đối với những người tham gia lao động trong tháng

- Kỳ2: Sau khi tính lương và các khoản trả CNV, trong tháng công ty thanh toán nốt

số tiền còn lại được lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi trừ đi các khoản khấu trừ

Đến kỳ chi trả lương và các khoản thanh toán khác, doanh nghiệp phải nộp giấy xinrút tiền mặt về quỹ chi trả lương đồng thời phải lập uỷ nhiệm chi để chuyển số tiền thuộcBHXH cho các cơ quan quản lý quỹ BHXH.

Kế toán dựa trên cơ sở bảng chấm công , phiếu xác nhận bán hàng hoặc công việchoàn thành , bảng bảo hiểm thanh toán xã hội làm căn cứ để kế toán lập bảng thanh toántiền lương cho từng bộ phận phòng ban Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng vàmỗi nhân viên được ghi trên một dòng căn cứ vào thời gian làm việc , mức phụ cấp để tínhlương cho từng công nhân trong đó có cả phần trợ giá và phần bù giá Sau đó lập bảngtổng hợp thanh toán tiền lương cho toàn công ty

Việc chi trả lương ở công ty do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứ vào “ Bảng thanhtoán lương” Nếu trong tháng vì một lý do nào đó CNV chưa nhận lương, thủ quỹ phải lậpdanh sách ghi chuyển họ tên, số tiền cỷa họ từ “ Bảng thanh toán tiền lương” sang “ Bảngthanh toán với CNV chưa nhận lương”

Trình tự luân chuyển chứng từ để hạch toán tiền lương tại công ty như sau:

BẢNG CHẤM CÔNG

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Ở TỪNG BỘ

PHẬN

PHÒNG TỔ HÀNH CHÍNH

- Bảng chấm công:

Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởngBHXH,… của người lao động trong công ty để căn cứ trích trả lương, BHXH cho từngngười và là cơ sở để quản lý lao động trong đơn vị Bảng chấm công được lập 2 bản: 1 bảnlưu ở bộ phận làm việc, 1 bản nộp cho bộ phận tổ chức lao động tiền lương Sau khi tổngduyệt và ký đầy đủ, cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận quản lý vào bảngchấm công, kèm theo các chứng từ có liên quan rồi chuyển đến cho kế toán để tính lương

Ta có bảng chấm công ở phòng hành chính như sau:

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Bộ phận: Phòng hành chính Độc Lập- Tự Do- Hạnh Phúc

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 01 năm 2011

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Bộ phận: Phòng hành chính Độc Lập- Tự Do- Hạnh Phúc

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng 01 năm 2011

Sinh viên: Bế Công Huân Trang 254.680.000Lương bình Thành tiền Thành tiền 3.000.0003.000.000 Lương x 5 100

Lý do chi: Tạm ứng lương kỳ 1 cho nhân viên

Số tiền: 3.000.000 (Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn)

Chứng từ kèm theo….Bảng thanh toán tiền lương tháng 01/2011

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: Ba triệu đồng chẵn)

Ngày 25 tháng 01năm 2011

THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương:

Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương là bảng tổng hợp tiền lương của từng bộphận Căn cứ vào đó kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, sau

đó kế toán trưởng và giám đốc công ty ký duyệt để lập phiếu chi và cấp phát lươngcho từng bộ phận.

Ta có bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của tất cả các bộ phận như sau:

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

117 Trần Duy Hưng – Cầu Giấy – Hà Nội

27Sau khi xem xét và duyệt xong bảng tổng hợp thanh toán của các bộ phận Đây

là cơ sở để kế toán trưởng lập phiếu chi và phát lương cho công nhân viên

Lý do chi: Thanh toán lương tháng 01/2011 cho công nhân viên

Số tiền: 8.180.000 (Viết bằng chữ:Tám triệu một trăm mười tám ngàn đồng chẵn)

Chứng từ kèm theo…….Bảng thanh toán tiền lương tháng 01/2011

GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU

(Ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ: Tám triệu một trăm mười tám ngàn đồng chẵn)

Ngày 05 tháng 02 năm 2011

THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Công ty TNHH Khách sạn Grand Plaza

117 Trần Duy Hưng – Cầu Giấy – Hà Nội

GIẤY BÁO LÀM VIỆC NGOÀI GIỜ

Tháng 01 năm 2011

Họ và tên: Nguyễn Đăng Linh

Thành tiền

Ký tên Từ

giờ Đếngiờ số giờTổng21/01 Kiểm tra sổ sách, giấy tờ

chứng từ

5h30 8h30 3h 70.000 210.000

DUYỆT CỦA GH PHÒNG KẾ HOẠCH TÀI VỤ NGƯỜI BÁO THÊM GIỜ