kiểm toán vốn bằng tiền

trong bảng báo cáo tài chính tiền thuộc khoản mục tài sản

1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền

2 Các khả năng sai phạm của khoản mục vốn bằng tiền

3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền

4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền

5 Nguồn tài liệu kiểm toán

6 Kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền

1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền

• Phân loại tiền: Trong bảng cân đối kế toán, tiền đ ợc

trình bày ở phần tài sản (Phần A: TS ngắn hạn), khoản mục I: Tiền Tiền bao gồm các loại sau:

• Tiền mặt

• Tiền gửi ngõn hàng

• Tiền đang chuyển

• Mối liên hệ giữa tiền với các chu kỳ kinh doanh chính

Đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền:

• Tiền có tính luân chuyển linh hoạt và tính thanh khoản cao

nhất,

• Chỉ tiêu Vốn bằng tiền là các thông tin liên quan đến phân tích

đánh giá khả năng thanh toán của DN nên th ờng dễ bị trình bày sai lệch

• Tiền là khoản mục bị ảnh h ởng và có ảnh h ởng nhiều đến các khoản mục quan trọng nh doanh thu, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp Những sai phạm ở các khoản mục khác cũng tác động đến khoản mục này và ng ợc lại

Đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền:

• Số phát sinh của tài khoản tiền th ờng lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác Vì thế số d của khoản mục này dù không trọng yếu thì kiểm toán tiền vẫn là nội dung quan

trọng

• Tiền là TS đ ợc a chuộng nhất nên xác suất xảy ra gian lận và biển thủ rất cao

=> Từ những lý do trên, chúng ta thấy rằng rủi ro tiềm tàng

của khoản mục này th ờng đ ợc đánh giá là cao Do vậy kiểm toán viên cần tập trung kiểm tra chi tiết nhiều hơn các loại khác.

1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục vốn bằng tiền

chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu

để biển thủ tiền.

 Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác

thanh toán hoặc trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền.

 Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không

tốt.

 Đối với ngoại tệ, khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi quy đổi với

mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hoặc hạch toán sai do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ

3 Kiểm soát nội bộ đối với tiền

Yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với tiền

Thu đủ: Tất cả các khoản tiền thu đ ợc đều phải nộp vào két tiền

mặt hoặc vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đúng thời gian theo quy định

Chi đúng: Tất cả các khoản chi đều phải đúng với mục đích, phải

đ ợc phê chuẩn và ghi chép đúng đắn

Phải duy trì số d tồn quỹ hợp lý để đảm bảo chi trả các nhu cầu về

kinh doanh, cũng nh thanh toán nợ đến hạn Tránh việc tồn quỹ quá mức cần thiết, vì không tạo khả năng sinh lợi và

–Ap dụng nguyên tắc phân công phân nhiệm

–Tập trung đầu mối thu

–Ghi chép kịp thời và đầy đủ các nghiệp vụ thu và chi tiền

–Đối chiếu số liệu hàng ngày giữa thủ quỹ và kế toán, nộp ngay số

thu trong ngày cho ngân hàng

–Có biện pháp khuyến khích ng ời nộp tiền yêu cầu cung cấp biên

lai hoặc phiếu thu tiền

–Thực hiện tối đa những khoản chi bằng tiền gửi ngân hàng, hạn

chế chi bằng tiền mặt

–Xây dựng quy trình thủ tục chặt chẽ để xét duyệt các khoản chi –Cuối mỗi tháng, đối chiếu số liệu giữa sổ sách với thực tế:

4 Mục tiêu kiểm toán

Mục tiêu KT

Hiện h u ữu Số d các khoản tiền ghi trên sổ là tồn tại thực tế vào ngày lập bảng

cân đối kế toán

Trọn vẹn Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến tiền đã phát sinh trong thực tế đều

đ ợc ghi chép, phản ánh.

Quyền và

nghĩa vụ

Quyền sở hữu về mặt phỏp lý của doanh nghiệp đối với cỏc khoản tiền cú trong doanh nghiệp.

Tính giá Số dư cỏc khoản tiền được ghi theo đỳng giỏ trị cú thể thực hiện được

khụng;

Chính xác

số học Sổ chi tiết tiền được tổng cộng đỳng và phự hợp với tài khoản

tổng hợp trờn sổ cỏi.

• Các quy định của bản thân đơn vị trong quản lý tiền

• Báo cáo tài chính

• Các sổ hạch toán: sổ hạch toán nghiệp vụ (sổ quỹ, sổ theo dõi ngoại tệ, vàng bạc đá quý ), các sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết các tài khoản liên quan.

• Các chứng từ kế toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, chứng từ chuyển tiền

• Các hồ sơ tài liệu khác có liên quan: hồ sơ về phát hành séc,

hồ sơ về phát hành trái phiếu, biên bản về thanh toán công

nợ

6 KiÓm to¸n kho¶n môc tiÒn

• Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ => Đánh giá

sơ bộ rủi ro kiểm soát

• Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát => Đánh giá lại rủi ro kiểm soát

• Thiết kế các thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản)