TÀI LIỆU ÔN TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH A, Kế toán tổng hợp tài sản cố định I . Các trường hợp tăng TSCĐ 1. Tăng do mua sắm trong nước a. Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211, 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111; 112; 331; 341 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441: đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCBB Nợ TK 353: đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh NOTE: NẾU DOANH NGHIỆP MUA BẰNG VỐN VAY THÌ SẼ KHÔNG CÓ BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN NOTE: Trường hợp dùng cho HOẠT ĐỘNG PHÚC LỢI a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 111;112;331 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3532: quỹ phúc lợi Có TK 3533: quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ NOTE: Trường hợp được đầu tư bằng QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Nợ TK 1332: thuế GTGT Có TK 111; 112; 331 b. kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 3561: quỹ phát triển khoa học CÔng nghệ Có TK 3562: quỹ pt KHCN hình thành TSCĐ 2. Tăng TSCĐ do nhập khẩu Theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp trực tiếp a. ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211; 213: nguyên giá Có TK 333(3): thuế nhập khẩu Có TK 111; 112; 331: Số thuế GTGT nhập khẩu phải nộp Nợ TK 1332: thuế GTGT được k.trừ Có TK 33312: b. kết chuyển nguồn Nợ TK 414;441;353 Có TK 411: a. Ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211;213 Có TK 3333: thuế NK Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nk Có TK 111;112;331: b. kết chuyển nguồn Nợ TK 414; 441;353 Có TK 411

CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH

A, Kế toán tổng hợp tài sản cố định

I Các trường hợp tăng TSCĐ

1 Tăng do mua sắm trong nước

a Ghi tăng nguyên giá

Nợ TK 211, 213: nguyên giá

Nợ TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111; 112; 331; 341

b kết chuyển nguồn vốn

Nợ TK 414: đầu tư bằng quỹ đầu tư phát triển

Nợ TK 441: đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCBB

Nợ TK 353: đầu tư bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh

NOTE: NẾU DOANH NGHIỆP MUA BẰNG VỐN VAY THÌ SẼ KHÔNG

CÓ BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN

NOTE: Trường hợp dùng cho HOẠT ĐỘNG PHÚC LỢI

a ghi tăng nguyên giá

NOTE: Trường hợp được đầu tư bằng QUỸ KHOA HỌC CÔNG NGHỆ

a ghi tăng nguyên giá

Theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp trực tiếp

a ghi tăng nguyên giá

Có TK 111;112;331:

b kết chuyển nguồn

Nợ TK 414; 441;353

Có TK 411

3 Tăng TSCĐ do mua theo phương thức trả chậm, trả góp

a Khi mua TSCĐ về bàn giao cho bộ phận sử dụng

Có TK 242: cp trả trước (số phân bổ cho kì này)

d kết chuyển nguồn vốn

Nợ TK 441:

Có TK 411:

4 Tăng TSCĐ do mua sắm ( có giai đoạn lắp đặt, chạy thử)

a tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt( giá mua, cp lắp đặt, chạy thử và các chi phí khác trước khi đưa vào sử dụng)

Nợ TK 2411: Tập hợp cp thực tế phát sinh

Nợ TK 133: thuế GTGT

Có TK 111; 112; 331; 341:

b Khi việc mua sắm, lắp đặt hoàn thành đưa vào sử dụng( ghi là hoàn thành)

Nợ TK 211: Tăng nguyên giá

Có TK 2411: Giảm chi phí ( TK 2411 ở trên + số ĐK nếu có)

5 Tăng TSCĐ do đầu tư XDCB hoàn thành

a Khi TSCĐ đang trong giai đoạn XDCB

- Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCD HH

sử dụng cho HĐSXKD

Nợ TK 632: ( theo giá thành SX thực tế)

Có TK 155: ( giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho)

Có TK 154: Theo giá thành SX nếu SP SX xong chuyển sử dụng ngay)

- Tăng nguyên giá

Nợ TK 211; 213:

Có TK 511: doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 111; 152: chi phí lắp đạt chạy thử

Có Tk 411: nguồn vốn kinh doanh

7 Tăng do nhà nước cấp nhận vốn góp liên doanh bằng TSCĐ

Nợ TK 211; 213

Có TK 411:

8 Tăng TSCĐ do nhận biếu tặng, viện trợ

Nợ TK 211; 213

Có TK 722: Thu nhập khác ( ghi theo giá trị hợp lý khi nhận được)

II các trường hợp giảm TSCĐ

1 Giảm do thanh lý nhượng bán

a Giảm nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 214: Hao mòn lũy kế

Nợ TK 811: cp khác( GTCL)

Có TK 211; 213: nguyên giá

b Thu nhập từ thanh lý Nhượng bán

Nợ TK 111; 112; 131; 152; 153: giá trị thu hồi

NOTE: nếu TSCĐ được hình thành từ vốn vay thì số tiền thu được từ thanh

lý nhượng bán trước hết phải trả từ vốn vay

Nợ TK 341: vay ngắn hạn

Nợ TK 315: nợ dài hạn đến hạn trả

Có TK 111; 112: tổng giá thanh toán

NOTE: trường hợp thanh lý, nhượng bán cho hoạt dộng phúc lợi

Nợ TK 221; 222 ( giá đanh giá lại)

Nợ TK 214: hao mòn

Nợ TK 811: ( nếu Nợ < Có)

Có TK 711: ( nếu Nợ > Có)

Có TK 211; 213: nguyên giá

III Kiểm kê TSCĐ

1 Kiểm kê phát hiện thừa TSCĐ

a Nếu thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý

Nợ TK 211; 213

Có TK 3318: TS thừa chờ giải quyết

b Khi có quyết định xử lý: tùy vào từng trường hợp

2 Kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ

a Nếu TSCĐ dùng cho phúc lợi

Nợ TK 214: hao mòn

Nợ TK 3533: giá trị còn lại

Có TK 211; 213:

b Nếu sử dụng cho SXKD

Nợ TK 214:

Nợ TK 1381: chưa có quyết đinh xử lý

Nợ TK 811: nếu tính vào cp hoạt dộng của DN

Có TK 211; 213

IV Kế toán sửa chữa TSCĐ

1 sửa chữa thường xuyên

Có TK 627; 641; 642+ Nếu cp đã trích trước < chi phí thực tế ( 335< 2413)

Nợ TK 627; 641; 642

Có TK 335

b Nếu chưa có kế hoạch (ngoài kế hoạch)

- Chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh

Nợ TK 2413:

Có TK 111; 112; 331

- Khi sửa chữa lớn hoàn thành

+ Nếu chi phí thực tế phát sinh là nhỏ

3 Khi nâng câp, cải tạo làm tăng nguyên giá

- Khi phát sinh khoản chi phí nâng cấp, cải tạo

Nợ TK 211

Có TK 2413

V Kế toán thuê tài sản cố định

1 Khi Phát sinh các chi phí liên quan đến hợp đồng thuê tài chính trước khi nhận tài sản thuê

Nợ TK 242:

Có TK 111; 112

2 Trả trước tiền thuê, ký quỹ để thuê TSCĐ thuê tài chính

Nợ TK 3412: ( số tiền thuê trả trước)

4 Thuế GTGT đầu vào

a Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Nợ TK 133

Có TK 111; 112; 338

b Nếu thuế GTGT không được khấu trừ

Nợ TK 212: nếu thuế GTGT trả tiền ngay or tính vào giá trị ts thuê khi mới nhận TSCĐ

Nợ Tk 627; 641; 642: Nếu thuế gtgt trả dần hàng kì

Có TK 111; 112; 338

5 Hàng kì trả tiền

Nợ TK 3412:

Nợ TK 635: lãi

Có TK 111; 112

6 Trường hợp bên đi thuê mua lại TSCĐ thuê tài chính thì ghi giảm TSCĐ thuê tc và ghi tăng TSCĐ HH

Nợ TK 211: ( giá mua lại)

Có TK 212: ( giá trị còn lại của TSCĐ thuê tài chính)

Có TK 111; 112: số tiền trả thêmĐồng thời :

Nợ TK 2141:

Có TK 2142

V Kế toán các khoản đầu tư tài chính

1 Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

a góp vốn vào công ty liên doanh, liên kết.

Có TK 711

Có TK 152; 153; 156; 155: (giá xuất kho)

c Đầu tư vào công ty liên doanh dưới hình thức thức mua lại phần vốn góp

 Thanh toán bằng tiền

 Nếu mua bằng cách trao đổi tài sản với bên bán

- Tài sản mang đi: định khoản như thanh lý, nhượng bán

Vốn > mệnh giá: phụ trội

d Phản ánh khoản cổ tức được chia sau khi đầu tư vào công ty

Nợ TK 111; 112; 1388:

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

e Thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư

Nợ TK 228: phần đầu tư tài chính khác

Nợ TK 111; 112; 152; 156

Nợ TK 635: ( phần chênh lệch)

Có TK 515: phần chênh lệch

Có TK 222: phần đem thanh lý, nhượng bán

f Đầu tư thêm vào công ty liên doanh

 Sau khi đầu tư thêm vẫn là công ty liên doanh, liên kết

2 Kế toán các khoản đầu tư vào công ty con

( giống liên kết: chỉ thay 222 = 221)

3 Kế toán dự phòng tổn thất vào công ty khác

a cuối niên độ kế toán

- Nếu trích lập mới hoặc (số còn dự phòng < số phải trích cho năm sau)

Nợ TK 635:

Có TK 2292

- Nếu số còn lại của dự phòng > số phải trích cho năm sau

Nợ Tk 635: nếu còn thiếu or chưa dự phòng

Có TK 221; 222; 228: giá gốc của khoản đầu tư bị tổn thất

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

I Phương pháp tính giá

1 Phương pháp đích danh

Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá đích danh

2 Phương pháp nhập trước, xuất trước

3 Phương pháp bình quân giá quyền

Trị giá xuất = số lượng xuất * đơn giá bình quân

a đơn giá bình quân cuối kì trước( đầu kì này)

b đơn giá bình quân gia quyền cả kì dự trữ

c đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập

Nợ TK 1331:

Có TK 111; 112; 141; 331

b Hàng về hóa đơn chưa về

- Tại thời điểm hàng về chưa nhận được hóa đơn

c Hóa đơn về, hàng chưa về

- Tại thời điểm mua

Nợ TK 151: (hàng mua đang đi đường)

Theo phương pháp khấu trừ Theo phương pháp trực tiếp

III Kế toán giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1 Nhận NVL, CDC thiếu so với hóa đơn mua hàng

3 Xuất kho CCDC, NVL mang góp vốn

Nợ TK 221 ; 222 : giá đánh giá lại

Nợ TK 811 : chênh lệch

Or Có TK 711 : chênh lệch

Có Tk 152 ; 153

CHƯƠNG 5 : KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM

I Bán buôn qua kho

c Khi phát sinh chi phí vận chuyển

TH1 : doanh nghiệp phải chịu

Nợ TK 641 :

Nợ TK 133 :

Có TK 111 ; 112 ; 331TH2 : Trả hộ cho KH

a Khi vận chuyển hàng cho khách hàng:

2 chiết khấu thương mại (mua hàng

với số lượng lớn); giảm giá hàng

- Ghi nhận doanh thu và giá vốn như bt

- ghi thêm but toán giảm giá vốn

IV Hàng gửi đại lý

DN bên gửi hàng( chủ hàng) Bên đại lý ( nhận hàng)

1 Khi giao hàng cho đại lý

Nợ Tk 133: thuế của cp hoa hồng

b định kì thanh toán tiền cho người

bán theo thỏa thuận

b doanh thu

Nợ Tk 641 ; 642 : giá chưa thuế

Có TK 511

IX Thừa thiếu hàng hóa

Gửi bán thiếu chưa rõ nguyên nhân