slide thuế thu nhập doanh nghiệp

slide thuế thu nhập doanh nghiệp tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả các lĩnh...

TRÌNH BÀY: NGUY N Đ C THANH Ễ Ứ

T ng quan ổ

Căn c pháp lý ứ

Lu t sốố 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 ậ

Ngh đ nh sốố 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 ị ị Ngh đ nh sốố 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 ị ị Thống t sốố 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 ư

Đốếi t ượ ng n p thuếế ộ

 T ch c ho t đ ng s n xuấốt kinh doanh hàng hóa, ổ ứ ạ ộ ả

d ch v có thu nh p ch u thuếố (doanh nghi p) ị ụ ậ ị ệ

 T ch c n ổ ứ ướ c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam khống ạ ệ thành l p theo Lu t Đấầu t , Lu t Doanh nghi p ậ ậ ư ậ ệ (nhà thấầu n ướ c ngoài)

Thuếế

TNDN = Doanh thu tính thuếế x T l thuếế TNDN ỷ ệ

Ph ươ ng pháp tính thuếế

 Kỳ tính thuếố

 Năm dương l ch ho c năm tài chínhị ặ

 Kỳ tính thuếố năm đấầu tiến và kỳ tính thuếố năm cuốối cùng

 Kỳ tính thuếố chuy n đ i ể ổ

 Khống vượt quá 12 tháng

 Doanh nghi p hệ ưởng u đãi thuếố TNDN:ư

 Áp d ng u đãi trong kỳ tính thuếố chuy n đ i ụ ư ể ổ

 N p thuếố TNDN trong kỳ tính thuếố chuy n đ i và h ộ ể ổ ưở ng u đãi ư thuếố TNDN vào năm tiếốp theo

Doanh thu

 Doanh thu đ tính thu nh p ch u thuếố ể ậ ị

 Toàn b tiếần bán hàng hoá, tiếần gia cống, tiếần cung cấốp d ch v ộ ị ụbao gốầm c kho n tr giá, ph thu, ph tr i mà doanh nghi p ả ả ợ ụ ụ ộ ệ

được hưởng khống phấn bi t đã thu đệ ược tiếần hay ch a thu ư

được tiếần

Doanh thu

 Hàng hóa, d ch v bán theo ph ị ụ ươ ng th c tra góp, tr ứ ả

ch m ậ

 Hàng hóa, d ch v dùng đ trao đ i; biếốu, t ng, cho; ị ụ ể ổ ặ tiếu dùng n i b ộ ộ

 Ho t đ ng gia cống ạ ộ

Doanh thu

 Ho t đ ng tín d ng, cho thuế tài chính ạ ộ ụ

 Kinh doanh b o hi m ả ể

 Kinh doanh ch ng khoán ứ

 D ch v tài chính phái sinh ị ụ

Doanh thu

 Cho thuế tài s n: ả

 Tiếần thuế tài s n tr t ng kỳả ả ừ

 Tiếần thuế tài s n tr trả ả ước cho nhiếầu năm

 Toàn b số tiếần cho thuế tài s n ộ ả

 Sốố tiếần cho thuế tài s n c a t ng năm ả ủ ừ

Doanh thu

 Ho t đ ng xấy d ng ạ ộ ự

 Bao thấầu nguyến v t li uậ ệ

 Khống bao thấầu nguyến v t li uậ ệ

Doanh thu

 Ho t đ ng h p đốầng h p tác kinh doanh ạ ộ ợ ợ

 Phấn chia kếốt qu kinh doanh băầng doanh thu bán hàngả

 Phấn chia kếốt qu kinh doanh băầng s n ph mả ả ẩ

 Phấn chia kếốt qu kinh doanh băầng l i nhu n trả ợ ậ ước thuếố

 Phấn chia kếốt qu kinh doanh băầng l i nhu n sau thuếốả ợ ậ

Chi phí

Chi phí đ ượ c tr - khống đ ừ ượ c tr ừ

 Chi phí đ ượ c tr ừ

 Tr các kho n khống đừ ả ược tr theo quy đ nh, doanh nghi p ừ ị ệ

được tr m i kho n chi nếốu đ m b o đ điếầu ki n:ừ ọ ả ả ả ủ ệ

 Kho n chi th c tếố phát sinh liến quan đếốn ho t đ ng s n xuấốt ả ự ạ ộ ả kinh doanh c a doanh nghi p ủ ệ

 Kho n chi có đ hóa đ n ch ng t h p pháp theo quy đ nh c a ả ủ ơ ứ ừ ợ ị ủ pháp lu t ậ

 Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 31 kho n m c chi phí khống đả ụ ược trừ

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi phí khống đáp ng điếầu ki n chi phí đ ứ ệ ượ c tr , ừ

tr : ừ

 T n thấốt do thiến tai, d ch b nh, h a ho n và trổ ị ệ ỏ ạ ường h p bấốt ợ

kh kháng khác khống đả ược bốầi thường;

 H h ng do hếốt h n s d ng, thay đ i quá trình sinh hóa t ư ỏ ạ ử ụ ổ ựnhi n khống đệ ược bốầi thường

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi phí khấốu hao tài s n cốố đ nh: ả ị

 Khống s d ng cho SXKD, tr TSCĐ ph c v cho ngử ụ ừ ụ ụ ười lao

đ ng, TSCĐ t m d ng do s n xuấốt theo th i v (dộ ạ ừ ả ờ ụ ưới 9 tháng), s a ch a, di d i đ a đi m kinh doanh (dử ữ ờ ị ể ưới 12 tháng)

 Khống có giấốy t ch ng minh quyếần s h u, tr TSCĐ thuế ờ ứ ở ữ ừtài chính

 Khống qu n lý, theo dõi, h ch toán trong s sách kếố toánả ạ ổ

 Vượt m c quy đ nh c a B Tài chínhứ ị ủ ộ

 Xe ố tố dưới 9 ch vỗ ượt m c khống chếố, tr xe ố tố ph c v ứ ừ ụ ụcho du l ch, khách s n, v n t i hàng hóa, hành kháchị ạ ậ ả

 Hếốt giá trị

 Khấốu hao quyếần s d ng đấốt ử ụ

 Quyếần s d ng có th i h n, thu c quyếần s d ng c a doanh ử ụ ờ ạ ộ ử ụ ủnghi p đệ ược phấn b dấần vào chi phí theo th i h n s d ngổ ờ ạ ử ụ

 Quyếần s d ng đấốt lau dài khống đử ụ ược trích khấốu hao ho c ặphấn b vào chi phíổ

 Đ nh m c chính c a s n ph m ch yếốu đị ứ ủ ả ẩ ủ ược doanh nghi p ệthống báo cho c quan thuếố trong th i h n 03 tháng t đấầu ơ ờ ạ ừnăm/khi đi vào s n xuấốt, trả ường h p khống thống báo đúng ợ

h n, c quan thuếố ấốn đ nh.ạ ơ ị

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi tiếần l ươ ng, tiếần cống

 Th c tếố khống chi ho c khống có ch ng t thanh toán theo quy ự ặ ứ ừ

đ nhị

 Tiếần thưởng, mua b o hi m nhấn th khống ghi c th điếầu ả ể ọ ụ ể

ki n và m c đệ ứ ược hưởng trong h p đốầng lao đ ng, th a ợ ộ ỏ ước lao đ ng, quy chếố thộ ưởng, quy chếố tài chính

 Đếốn hếốt th i h n n p hốầ s quyếốt toán thuếố TNDN th c tếố ờ ạ ộ ơ ự

ch a chi tr trư ừ ường h p doanh nghi p có trích l p qu d ợ ệ ậ ỹ ựphòng đ b sung vào qu tiếần lể ổ ỹ ương năm sau (khống quá 17%

qu lỹ ương th c hi n và đ m b o khống b l )ự ệ ả ả ị ỗ

 Ch DNTN, ch cống ty TNHH MTVủ ủ

 Thù lao sáng l p viến, thành viến h i đốầng qu n tr , h i đốầng ậ ộ ả ị ộthành viến

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi trang ph c băầng hi n v t/tiếần ụ ệ ậ

 Vượt quá 05 tri u đốầng/ngệ ười/năm

 Chi băầng hi n v t khống có hóa đ n ch ng tệ ậ ơ ứ ừ

 Chi ph cấốp cống tác ụ

 Vượt quá 02 lấần m c quy đ nh đốối v i cống ch c, viến ch c ứ ị ớ ứ ứnhà nước (trong nước: thống t sốố 97/2010/TT-BTC; nư ước ngoài: thống t sốố 102/2012/TT-BTC)ư

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi phí tr lãi tiếần vay vốốn ả

 Khống ph i là t ch c tín d ng ho c t ch c kinh tếố vả ổ ứ ụ ặ ổ ứ ượt quá 150% m c lãi suấốt c b n do NHNN Vi t Nam quy đ nh t i th i ứ ơ ả ệ ị ạ ờ

 Vượt quá 10% t ng chi phí đổ ược tr , khống gốầm chi phí nàyừ

 Vượt quá 15% t ng chi phí đổ ược tr , khống gốầm chi phí này đốối ừ

v i doanh nghi p thành l p t 01/01/2009, trong 03 năm đấầu.ớ ệ ậ ừ

B ng kế 06/TNDN) ả

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Trích tr ướ c theo kỳ h n, chu kỳ đếốn hếốt h n, hếốt chu ạ ạ

kỳ ch a chi ho c chi khống hếốt ư ặ

 Trích l p d phòng tr cấốp mấốt vi c làm, tr doanh ậ ự ợ ệ ừ nghi p khống thu c di n băốt bu c tham gia b o ệ ộ ệ ộ ả

hi m thấốt nghi p ể ệ

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 L chếnh l ch t giá do đánh giá l i các kho n m c ỗ ệ ỷ ạ ả ụ tiếần t có gốốc ngo i t vào cuốối kỳ tính thuếố, tr các ệ ạ ệ ừ kho n n ph i tr ả ợ ả ả

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Chi phí qu n lý kinh doanh do cống ty n ả ở ướ c ngoài phấn b cho c s th ổ ơ ở ườ ng trú t i Vi t Nam v ạ ệ ượ t

m c ứ

Chi phí khống đ ượ c tr ừ

 Kho n chi khống t ả ươ ng ng v i doanh thu tính thuếố ứ ớ

 Ph t vi ph m hành chính ạ ạ

 Tiếần thuếố:

 GTGT đấầu vào đã khấốu trừ

 GTGT xe ố tố dưới 9 ch ngốầi, vỗ ượt m c quy đ nh đứ ị ược khấốu trừ

 TNCN tính trến thu nh p đã bao gốầm thuếố (cross)ậ

 TNDN n p thay nhà thấầu nộ ước ngoài tính trến thu nh p đã ậbao gốầm thuếố

Thu nh p khác ậ

 Thu nh p ho t đ ng s n xuấốt kinh doanh c a năm ậ ạ ộ ả ủ

tr ướ c b b sót ị ỏ

 Thu nh p liến quan đếốn bán hàng hóa, cung cấốp d ch ậ ị

v khống tính vào doanh thu (th ụ ưở ng)

 Thu nh p ho t đ ng s n xuấốt kinh doanh n ậ ạ ộ ả ở ướ c ngoài

 N p theo thuếố suấốt quy đ nhộ ị

 Được tr thuếố thu nh p đã n p nừ ậ ộ ở ước ngoài

Thu nh p khác ậ

 Hoàn nh p d phòng ậ ự

 N khó đòi đã xóa nay đòi đ ợ ượ c

 Kho n n ph i tr khống xác đ nh đ ả ợ ả ả ị ượ c ch n ủ ợ

 Bấốt đ ng s n gốốp vốốn đ ph c v s n xuấốt kinh doanh phấn ộ ả ể ụ ụ ả

b dấần vào thu nh p khác trong th i gian tốối đa 10 nămổ ậ ờ

Thu nh p khác ậ

 Thu nh p lãi tiếần g i, lãi cho vay ậ ử

 Thu nh p chếnh l ch t giá phát sinh trong kỳ và ậ ệ ỷ đánh giá l i kho n n ph i tr có gốốc ngo i t vào ạ ả ợ ả ả ạ ệ cuốối kỳ

Thu nh p mi n thuếế ậ ễ

 Ho t đ ng nống nghi p c a HTX ạ ộ ệ ủ

 D ch v ph c v tr c tiếốp nống nghi p ị ụ ụ ụ ự ệ

 H p đốầng nghiến c u khoa h c, bán s n ph m cống ợ ứ ọ ả ẩ ngh m i t i Vi t Nam (mi n 01 năm) ệ ớ ạ ệ ễ

Thu nh p mi n thuếế ậ ễ

 S d ng lao đ ng khuyếốt t t, nhi m HIV, sau cai ử ụ ộ ậ ễ nghi n t 30% t ng lao đ ng tr lến (t ng lao đ ng ệ ừ ổ ộ ở ổ ộ bình quấn trến 20 ng ườ i), khống áp d ng doanh ụ nghi p tài chính, kinh doanh bấốt đ ng s n ệ ộ ả

 D y nghếầ cho cho ng ạ ườ i dấn t c thi u sốố, ng ộ ể ườ i khuyếốt t t, tr em hoàn c nh đ t bi t khó khăn, t ậ ẻ ả ặ ệ ệ

n n xã h i, nhi m HIV, sau cai nghi n ạ ộ ễ ệ

 Thu nh p t tài tr cho giáo d c, nghiến c u khoa ậ ừ ợ ụ ứ

h c, văn hóa, ngh thu t, t thi n, nhấn đ o và ọ ệ ậ ừ ệ ạ

ho t đ ng xã h i ạ ộ ộ

Thu nh p mi n thuếế ậ ễ

 Thu nh p t phấn chia t thu nh p đã n p thuếố ậ ừ ừ ậ ộ TNDN

Qu nghiến c u KH & CN ỹ ứ

 M c trích: khống v ứ ượ t quá 10% thu nh p tính thuếố ậ

 Doanh nghi p ph i n p thuếố TNDN theo thuếố suấốt ệ ả ộ

t i th i đi m trích l p và tính lãi theo lãi suấốt trái ạ ờ ể ậ phiếốu kho b c kỳ h n 01 năm t i th i đi m thu hốầi ạ ạ ạ ờ ể

và th i gian tính lãi 02 năm trong tr ờ ườ ng h p: ợ

 Khống s d ng ho c s d ng khống hếốt 70% trong 05 nămử ụ ặ ử ụ

 S d ng khống đúng m c đích (khống đử ụ ụ ược tính vào t ng tiếần ổ

s d ng)ử ụ

Thuếế suấết

 32% - 50%: tìm kiếốm, thăm do khai thác dấầu khí

 40%: m quý hiếốm đ a bàn KT-XH đ c bi t khó ỏ ở ị ặ ệ khăn

 50%: m quý hiếốm (đ a bàn còn l i) ỏ ị ạ

Ưu đãi

 Nguyến tăốc

 H ch toán riếng t ng ho t đ ng đạ ừ ạ ộ ượ ưc u đãi

 M t kho n thu nh p đáp ng nhiếầu điếầu ki n u đãi, doanh ộ ả ậ ứ ệ ưnghi p đệ ược ch n u đãi có l i nhấốtọ ư ợ

 Được bù tr lãi – l gi a ho t đ ng s n xuấốt kinh doanh đừ ỗ ữ ạ ộ ả ược

u đãi và khống u đãi (tr bấốt đ ng s n)

 Khống áp d ng u đãi đốối v i:ụ ư ớ

 Thu nh p ngoài đ a bàn u đãi ậ ị ư

 Doanh nghi p thành l p m i do: chia, tách, sáp nh p, h p nhấốt, ệ ậ ớ ậ ợ chuy n đ i lo i hình, chuy n đ i s h u ể ổ ạ ể ổ ở ữ

 Thu nh p khác ậ

Ưu đãi

 Hình th c u đãi ứ ư

 Thuếố suấốt: thuếố suấốt u đãi đư ược tính liến t c t năm đấầu tiến ụ ừdoanh nghi p có doanh thu t ho t đ ng u đãiệ ừ ạ ộ ư

 20% áp d ng trong 10 năm/ suốốt th i gian ho t đ ng ụ ờ ạ ộ

 10% áp d ng trong 15 năm/ suốốt th i gian ho t đ ng ụ ờ ạ ộ

 Mi n – Gi m: mi n gi m thuếố TNDN đễ ả ễ ả ược tính liến t c t ụ ừnăm đấầu tiến doanh nghi p có thu nh p ch u thuếố t ho t ệ ậ ị ừ ạ

đ ng u đãi, trộ ư ường h p doanh nghi p khống có thu nh p ợ ệ ậ

ch u thuếố trong 03 năm đấầu thì tính t năm th 4ị ừ ứ

 Mi n 04 năm, gi m 50% sốố thuếố TNDN ph i n p trong 09 năm ễ ả ả ộ tiếốp theo

 Mi n 04 năm, gi m 50% sốố thuếố TNDN ph i n p trong 05 năm ễ ả ả ộ tiếốp theo

 Mi n 02 năm, gi m 50% sốố thuếố TNDN ph i n p trong 04 năm ễ ả ả ộ tiếốp theo

Ưu đãi

Đốếi t ượ ng Thuếế suấết Mi n – Gi m ễ ả

Đ a bàn đ c bi t khó khăn ị ặ ệ 10% - 15 năm 4 – 9

Khu kinh tếố - Khu cống ngh cao ệ 10% - 15 năm 4 – 9

Cống ngh cao, nghiến c u KH, phát tri n CN ệ ứ ể 10% - 15 năm 4 – 9