Chương 9 sổ sách kế toán

Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng

NGUYÊN LÝ K TOÁN Ế

Ch ươ ng IX

S SÁCH K TOÁN Ổ Ế

 9.1 KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K Ệ Ủ Ổ Ế TOÁN

 9.2 PHÂN LO I S SÁCH K TOÁN Ạ Ổ Ế

 9.3 QUY TRÌNH K TOÁN TRÊN S SÁCH K Ế Ổ Ế TOÁN

 9.4 CÁC HÌNH TH C K TOÁN Ứ Ế

9.1 KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K TOÁN Ệ Ủ Ổ Ế

 9.1.1 Khái ni mệ

 S k toán là nh ng t s có k t c u m u s ổ ế ữ ờ ổ ế ấ ẫ ổphù h p v i hình th c k toán s d ng, dùng ợ ớ ứ ế ử ụ

đ ghi chép h th ng hóa thông tin v nghi p ể ệ ố ề ệ

v kinh t , tài chính trên c s ch ng t k ụ ế ơ ở ứ ừ ếtoán ph c v cho vi c l p các báo cáo k ụ ụ ệ ậ ế

toán

9.1 KHÁI NI M, VAI TRÒ C A S SÁCH K TOÁN Ệ Ủ Ổ Ế

 9.1.2 Vai trò

 - Dùng đ t ng h p s li u đã để ổ ợ ố ệ ược ph n ảánh trên ch ng t g c thành các ch tiêu kinh ứ ừ ố ỉ

t c n thi t.ế ầ ế

 - Có tác d ng quan tr ng khi l p báo cáo ụ ọ ậ

k toán cu i kỳ ế ố

9.2 PHÂN LO I S SÁCH K TOÁN Ạ Ổ Ế

 9.2.1 Theo trình t ghi s (ph ự ổ ươ ng pháp ghi s ) ổ

 - S k toán ghi theo trình t th i gian: Là s dùng đ ghi chép ổ ế ự ờ ổ ể

ph n ánh nghi p v kinh t , tài chính theo trình t th i gian phát ả ệ ụ ế ự ờ sinh

 Ví d : S nh t ký chung, s nh t ký chuyên dùng, s đăng ụ ổ ậ ổ ậ ổ

ký ch ng t ghi s , ứ ừ ổ

 - S k toán ghi theo h th ng: Là s dùng đ ghi chép ph n ánh ổ ế ệ ố ổ ể ả nghi p v kinh t , tài chính theo theo t ng ch tiêu kinh t , tài ệ ụ ế ừ ỉ ế

chính; theo t ng đ i t ừ ố ượ ng k toán c th ế ụ ể

 Ví d : S cái tài kho n, s chi ti t tài kho n, ụ ổ ả ổ ế ả

 - S liên h p: Là s dùng đ v a ghi theo trình t th i gian, v a ổ ợ ổ ể ừ ự ờ ừ ghi theo h th ng các nghi p v kinh t tài chính phát sinh ệ ố ệ ụ ế

 Ví d : Nh t ký s cái ụ ậ ổ

 S k toán k t h p: Là s v a ghi chép liên quan ổ ế ế ợ ổ ừ

đ n tài kho n c p 1, v a liên quan đ n các tài ế ả ấ ừ ế

kho n chi ti t ả ế

9.3 QUY TRÌNH K TOÁN TRÊN S SÁCH Ế Ổ

9.3.1 M s ở ổ

 S k toán ph i m vào đ u kỳ k toán năm ổ ế ả ở ầ ế

 Đăng ký v i c quan thu và c quan tài ớ ơ ế ơ

chính

 Th i gian s d ng 12 thángờ ử ụ

 S lố ượng s m tùy theo n i dung, k t c u ổ ở ộ ế ấ

c a hình th c s ủ ứ ổ

9.3.2 Ghi sổ

 Đ n v k toán đ ơ ị ế ượ c ghi s k toán b ng tay ho c ổ ế ằ ặ

b ng máy vi tính, tr ằ ườ ng h p ghi b ng máy thì sau ợ ằ khi k t thúc vi c ghi s ph i in s k toán ra gi y và ế ệ ổ ả ổ ế ấ đóng thành quy n cho t ng kỳ k toán năm ể ừ ế

 Căn c vào ch ng t đ ghi s , ph i ghi b ng m c ứ ứ ừ ể ổ ả ằ ự

th ườ ng không phai, ghi s chính xác, k p th i, rõ ổ ị ờ

ràng, trung th c và đ y đ , đúng v i ch ng t k ự ầ ủ ớ ứ ừ ế

toán và đ y đ theo các n i dung c a s ầ ủ ộ ủ ổ

 Ghi s ph i theo trình t th i gian phát sinh c a ổ ả ự ờ ủ

nghi p v kinh t , tài chính; ệ ụ ế

 Thông tin, s li u ghi trên s c a năm sau ph i k ố ệ ổ ủ ả ế

ti p năm tr ế ướ c li n k , ghi s ph i liên t c t khi m ề ề ổ ả ụ ừ ở

s đ n khi khóa s ổ ế ổ

9.3.3 S a ch a s k toán ử ữ ổ ế

 a Tr ườ ng h p ghi s b ng tay ợ ổ ằ

 Phương pháp c i chính s li uả ố ệ

 Phương pháp ghi b sungổ

 Phương pháp ghi âm

ngang b ng m c đ vào ch sai và ghi s ho c ằ ự ỏ ỗ ố ặ

ch đúng b ng m c th ữ ằ ự ườ ng phía trên và ph i ở ả

có ch ký c a k toán tr ữ ủ ế ưở ng bên c nh ạ

9.3.3 S a ch a s k toán ử ữ ổ ế

 Phương pháp ghi b sungổ

 Đi u ki n áp d ng: B sót nghi p v , ghi thi u s li u ề ệ ụ ỏ ệ ụ ế ố ệ

 Ph ươ ng pháp s a: Dùng m c xanh ghi thêm đ nh kho n ử ự ị ả thi u v i s ti n chênh l ch ế ớ ố ề ệ

9.3.3 S a ch a s k toán ử ữ ổ ế

 Phương pháp ghi âm

 Đi u ki n áp d ng: s đã ghi trên s l n h n ề ệ ụ ố ổ ớ ơ

s th c t ki m kê ho c ghi sai quan h đ i ố ự ế ể ặ ệ ống

ứ

 Phương pháp s a: ghi thêm đ nh kho n v i ử ị ả ớ

s ti n âm (ghi b ng m c đ ho c ghi trong ố ề ằ ự ỏ ặngo c đ n)ặ ơ

9.3.3 Khóa s ổ

 Đ n v k toán ph i khóa s k toán vào ơ ị ế ả ổ ế

cu i kỳ k toán (cu i tháng, quý, năm) trố ế ố ước khi l p báo cáo tài chính;ậ

 Khi khóa s ph i c ng s phát sinh trong ổ ả ộ ố

tháng, s lũy k t đ u năm đ n cu i tháng ố ế ừ ầ ế ốnày, tính s d cu i tháng c a t ng tài ố ư ố ủ ừ

kho n.ả

9.4.2 Các hình th c k toán ứ ế

9.4.2.1 Hình th c Nh t ký chung ứ ậ

 a Đ c đi m ặ ể

 Tách r i trình t ghi s theo th i gian v i trình t ghi ờ ự ổ ờ ớ ự

s phân lo i theo h th ng toàn b các nghi p v ổ ạ ệ ố ộ ệ ụ kinh t , tài chính phát sinh đ ghi vào s Nh t ký ế ể ổ ậ

B ng cân đ i tài kho n ả ố ả

Báo cáo k toán ế

9.4.2.2 Hình th c Nh t ký S cái ứ ậ ổ

 a Đ c đi m ặ ể

 K t h p trình t ghi s theo tr t t th i gian v i ế ợ ự ổ ậ ự ờ ớ trình t ghi s phân lo i theo h th ng toàn b ự ổ ạ ệ ố ộ các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh vào ệ ụ ế

m t s k toán t ng h p duy nh t là Nh t ký - s ộ ổ ế ổ ợ ấ ậ ổ cái

 b Các lo i s ạ ổ

 Nh t ký S cái ậ ổ

 S chi ti t ổ ế

B ng cân đ i tài kho n ả ố ả

Báo cáo k toán ế

9.4.2.3 Hình th c Ch ng t ghi s ứ ứ ừ ổ

 a Đ c đi m ặ ể

 Tách r i trình t ghi s theo tr t t th i gian ờ ự ổ ậ ự ờ

v i trình t ghi s phân lo i theo h th ng ớ ự ổ ạ ệ ố

toàn b các nghi p v kinh t , tài chính phát ộ ệ ụ ếsinh đ ghi vào hai s k toán t ng h p là s ể ổ ế ổ ợ ổđăng ký ch ng t ghi s và s Cái.ứ ừ ổ ổ

9.4.2.4 Hình th c Nh t ký ch ng t ứ ậ ứ ừ

 a Đ c đi m ặ ể

 K t h p trình t ghi s theo tr t t th i gian ế ợ ự ổ ậ ự ờ

v i trình t ghi s phân lo i theo h th ng ớ ự ổ ạ ệ ố

các nghi p v kinh t cùng lo i phát sinh vào ệ ụ ế ạ

s k toán t ng h p riêng bi t g i là Nh t ký ổ ế ổ ợ ệ ọ ậ

- Ch ng t ứ ừ

 Nh t ký - ch ng t đậ ứ ừ ược m cho bên Có c a ở ủtài kho n k toán.ả ế

C m n t t c các ả ơ ấ ả

Chúc s c kh e và thành công! ứ ỏ