Giáo trình nguyên lý kế toán chương 9 - Sổ sách kế toán pptx

Khái niệm  Sổ kế toán là những tờ sổ có kết cấu mẫu sổ phù hợp với hình thức kế toán sử dụng, dùng để ghi chép hệ thống hóa thông tin về nghiệp vụ kinh tế, tài chính trên cơ sở chứng từ

NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

ThS Đường Thị Quỳnh Liên

Chương IX

 9.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN

 9.2 PHÂN LOẠI SỔ SÁCH KẾ TOÁN

 9.3 QUY TRÌNH KẾ TOÁN TRÊN SỔ SÁCH

KẾ TOÁN

 9.4 CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN

9.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN

 9.1.1 Khái niệm

 Sổ kế toán là những tờ sổ có kết cấu mẫu sổ phù hợp với hình thức kế toán sử dụng, dùng

để ghi chép hệ thống hóa thông tin về nghiệp

vụ kinh tế, tài chính trên cơ sở chứng từ kế toán phục vụ cho việc lập các báo cáo kế

toán

9.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA SỔ SÁCH KẾ

TOÁN

 9.1.1 Khái niệm

 Sổ kế toán có nội dung chủ yếu sau:

 - Ngày tháng ghi sổ;

 - Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán

 - Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

 - Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính

 - Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ;

 - Họ tên, chữ ký của những người liên quan đến sổ.

9.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA SỔ SÁCH KẾ TOÁN

9.2 PHÂN LOẠI SỔ SÁCH KẾ TOÁN

 9.2.1 Theo trình tự ghi sổ (phương pháp ghi sổ)

 - Sổ kế toán ghi theo trình tự thời gian: Là sổ dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian phát sinh

 Ví dụ: Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chuyên dùng, sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ,

 - Sổ kế toán ghi theo hệ thống: Là sổ dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo theo từng chỉ tiêu kinh tế, tài

chính; theo từng đối tượng kế toán cụ thể.

 Ví dụ: Sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản,

 - Sổ liên hợp: Là sổ dùng để vừa ghi theo trình tự thời gian, vừa ghi theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.

Ví dụ: Nhật ký sổ cái.

9.2 PHÂN LOẠI SỔ SÁCH KẾ TOÁN

 9.2.2 Theo nội dung kinh tế, tài chính phản ánh

9.3 QUY TRÌNH KẾ TOÁN TRÊN SỔ SÁCH

9.3.1 Mở sổ

 Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm

 Đăng ký với cơ quan thuế và cơ quan tài

chính

 Thời gian sử dụng 12 tháng

 Số lượng sổ mở tùy theo nội dung, kết cấu của hình thức sổ

 Căn cứ vào chứng từ để ghi sổ, phải ghi bằng mực

thường không phai, ghi sổ chính xác, kịp thời, rõ ràng, trung thực và đầy đủ, đúng với chứng từ kế toán và đầy

đủ theo các nội dung của sổ.

 Ghi sổ phải theo trình tự thời gian phát sinh của nghiệp

vụ kinh tế, tài chính;

 Thông tin, số liệu ghi trên sổ của năm sau phải kế tiếp năm trước liền kề, ghi sổ phải liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.

9.3.3 Sửa chữa sổ kế toán

 a Trường hợp ghi sổ bằng tay

 Phương pháp cải chính số liệu

9.3.3 Sửa chữa sổ kế toán

 Phương pháp cải chính

 Điều kiện áp dụng:

 Sai sót được phát hiện sớm, chưa ảnh hưởng đến số cộng sổ.

 Phương pháp sửa: Gạch một đường thẳng

ngang bằng mực đỏ vào chỗ sai và ghi số hoặc chữ đúng bằng mực thường ở phía trên và phải

có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh.

9.3.3 Sửa chữa sổ kế toán

 Phương pháp ghi bổ sung

 Điều kiện áp dụng: Bỏ sót nghiệp vụ, ghi thiếu số liệu.

 Phương pháp sửa: Dùng mực xanh ghi thêm định khoản thiếu với số tiền chênh lệch.

9.3.3 Sửa chữa sổ kế toán

 Phương pháp ghi âm

 Điều kiện áp dụng: số đã ghi trên sổ lớn hơn

số thực tế kiểm kê hoặc ghi sai quan hệ đối ứng

 Phương pháp sửa: ghi thêm định khoản với

số tiền âm (ghi bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn)

9.3.3 Sửa chữa sổ kế toán

 b Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính

 Phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán trên máy vi tính

9.3.3 Khóa sổ

 Đơn vị kế toán phải khóa sổ kế toán vào cuối

kỳ kế toán (cuối tháng, quý, năm) trước khi lập báo cáo tài chính;

 Khi khóa sổ phải cộng số phát sinh trong

tháng, số lũy kế từ đầu năm đến cuối tháng này, tính số dư cuối tháng của từng tài

khoản

9.4 CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN

 9.4.1 Khái niệm

 Hình thức kế toán là các mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi sổ và mối liên quan giữa các sổ kế toán

9.4.2.2 Hình thức Nhật ký Sổ cái

 a Đặc điểm

 Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào

một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ cái

 b Các loại sổ

 Nhật ký Sổ cái

 Sổ chi tiết

9.4.2.2 Hình thức Nhật ký Sổ cái

Trình tự ghi sổ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Nhật ký Sổ cái

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

9.4.2.4 Hình thức Nhật ký chứng từ

 a Đặc điểm

 Kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống

các nghiệp vụ kinh tế cùng loại phát sinh vào

sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là Nhật ký - Chứng từ

 Nhật ký - chứng từ được mở cho bên Có của tài khoản kế toán

Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị

Cảm ơn tất cả các bạn

Chúc sức khỏe và thành công!