Do đó, doanh nghiệp đề ra những mục tiêu và nhiệm vụ sau : + Mở rộng đường lối kinh doanh theo kịp nền kinh tế thị trường; + Phân công bố trí lao động hợp lý, chú trọng nâng cao bồi dưỡn
Trang 1CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG
1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH MỤC TIÊU, NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP
1.1 GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP:
Tên đơn vị bằng tiếng việt: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài :
- Tên viết tắt: DNTN SONG PHƯƠNG
- Địa chỉ trụ sở chính: Số 08 Trần Huy Liệu, phường 7, thành phố Vũng Tàu, Tỉnh BàRịa – Vũng Tàu, Việt Nam
1.2 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP:
- Doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG là doanh nghiệp thương mại được thành
lập bởi ông LÊ DUY THẶNG được phép hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 3500418986 được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cấp lần đầungày 04 tháng 04 năm 2001
- Vốn điều lệ : 900.000.000 VNĐ (chín trăm triệu đồng).
- Người đại diện theo pháp luật : Ông LÊ DUY THẶNG – Giám đốc
Trang 21.3.MỤC TIÊU CHỨC NĂNG VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG:
1.3.1 Mục tiêu :
- Là một doanh nghiệp thương mại – dịch vụ vừa và nhỏ có vốn đầu tư trong nước Do
đó, doanh nghiệp đề ra những mục tiêu và nhiệm vụ sau :
+ Mở rộng đường lối kinh doanh theo kịp nền kinh tế thị trường;
+ Phân công bố trí lao động hợp lý, chú trọng nâng cao bồi dưỡng trình độ cán bộ quản
lý, nhân viên; đảm bảo công việc làm và đời sống người lao động;
+ Luôn sáng tạo, tìm hiểu phát triển thị trường tiêu thụ, tìm kiếm những sản phẩm cógiá thành, chất lượng phù hợp với yêu cầu của khách hàng nhằm nâng cao khả năng cạnhtranh
+ Ứng dụng các thao tác khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin trong quá trình hoạtđộng kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp
+ Xây dựng thương hiệu và uy tín
+ Thực hiện các nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước
1.3.2 Chức năng và lĩnh vực hoạt động :
- Là doanh nghiệp tư nhân thực hiện các chức năng về thương mại và dịch vụ trong nước
và tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
Bán lẻ đồ uống trong các của hàng Chi tiết: Kinh doanh nước khoáng
Trang 3 Bán buôn máy vi tính,thiết bị ngoại vi và phần mềm Chi tiết: Kinh doanh máytính, thiết bị máy tính.
Bán lẻ hàng hóa khác mới trong các cửa hàng chuyên doanh Chi tiết: Kinhdoanh cồn cô đăc sử dụng để đốt và cồn công nghiệp dạng lỏng sử dụng pha chếsơn
Đại lý, môi giới, đấu giá Chi tiết: Đại lý bán vé máy bay, vé tàu cánh ngầm, vétàu hỏa
Lắp đặt hệ thống xây dựng khác Chi tiết: Lắp đặt đường ống dẫn gas sử dụngcho bình gas 12 kg và 45 kg
Sản xuất sản phẩm hóa chất khác chưa được phân vào đâu Chi tiết: Sản xuất cồn
Vận tải hàng hóa bằng đường bộ
Chuyển đổi hệ thống sử dụng gas cho công nghiệp và dân dụng Giao nhận hànghóa
2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÁC PHÒNG BAN CỦA DOANH NGHIỆP:
2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÁC PHÒNG BAN :
Bảng 1 : Sơ đồ tổ chức các phòng ban
GIÁM ĐỐC
Trang 42.2 CHỨC NĂNG - NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN:
- Giám đốc : là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của doanh
nghiệp, thực hiện các quyền và nghĩa vụ ghi trong điều lệ của doanh nghiệp : Tổchức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của doanh nghiệp, tuyểndụng lao động …
- Phòng nhân sự : do Giám đốc tuyển dụng và quyết định bổ nhiệm Có trách
nhiệm trực tiếp quản lý về nhân sự, theo dõi ngày công, giải quyết những vấn đềliên quan đến quyền và nghĩa vụ của người lao động như : nghỉ phép, chế độBHXH, BHYT…
- Phòng kế toán : Thực hiện chức năng hạch toán, ghi sổ, lưu trữ và lập chứng từ
hóa đơn, quản lý tài sản và nguồn vốn trên sổ sách; quản lý và theo dõi việc thựchiện bán hàng, giao – nhận hàng hóa
Tổ chức hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp theo đúngpháp lệnh về kế toán, thống kê; tổng hợp kết quản thống kê, lập báo cáo kết quả kinhdoanh để phục vụ cho việc kiểm tra toàn diện và có hệ thống tình hình kinh doanh, tìnhhình thực hiện các chỉ tiêu kế toán tài chính của doanh nghiệp; ghi chép, phản ánh chínhxác, kịp thời và có hệ thống diễn biến của các nguồn vốn, cân đối vốn phục vụ hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp
+ Tổ bán hàng : Thuộc sự quản lý, theo dõi và điều phối của phòng kế toán trong việc
tổ chức thực hiện bán hàng Đây là một trong những bộ phận quan trọng của doanhnghiệp, là cầu nối giữa doanh nghiệp và khách hàng, làm nhiệm vụ chăm sóc khách hàng,quyết định trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
+ Tổ kỹ thuật : thuộc sự điều phối của bộ phận kế toán, kết hợp với tổ bán hàng trong
việc thực hiện giao nhận bán hàng hóa, sửa chữa – bảo hành hàng hóa theo yêu cầu củakhách hàng
Trang 53 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TÓAN TẠI DOANH NGHIỆP:
3.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TÓAN TẠI DOANH NGHIỆP.:
Căn cứ vào tính chất và quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình vềphân cấp quản lý, khối lượng tính chất và mức độ phức tạp của nghiệp vụ kinh tế phátsinh thực tế, doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG chọn hình thức tổ chức công tác kếtoán tập trung
Ưu điểm của hình thức này là tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹthuật tính toán, các hình thức và phương pháp kế toán tiên tiến hiện đại, giảm nhẹ biênchế bộ máy kế toán, nâng cao năng suất lao động và chất lượng công tác kế toán Phục vụnhạy bén việc chỉ đạo sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp
Bảng 2 : Sơ đồ bộ máy kế toán
3.2 CHỨC NĂNG - NHIỆM VỤ CỦA TỪNG KẾ TOÁN:
Phòng kế toán doanh nghiệp tư nhân SONG PHƯƠNG gồm 03 nhân viên kế toán :
Kế toán trưởng
Kế toán kho
Kế toán tổnghợp
Trang 6- Kế toán trưởng : là người có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán cho phù hợp
với yêu cầu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chỉ đạo các kế toán viên.Lập kế hoạch tài chính, quản lý và sử dụng nguồn vốn nhằm phục vụ tốt hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp
Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán
nợ, việc sử dụng tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản;
Trực tiếp điều hành công tác kế toán
- Kế toán tổng hợp : là người có trách nhiệm theo dõi tổng hợp các số liệu sổ sách
kế toán, lập bảng báo cáo ghi nhận doanh thu và phân bổ chi phí, phân phối tiềnlương, các khoản trích theo lương; theo dõi và trích khấu hao tài sản cố định.Lập báo cáo tài chính, tổng hợp số liệu để xác định kết quả kinh doanh
- Kế toán kho : là người có trách nhiệm theo dõi việc nhập xuất kho, quản lý giao
Trang 7mô của ngành nghề kinh doanh, doanh nghiệp đã mở thêm các tài khoản cấp 2 và cấp 3nhằm thuận tiện cho việc theo dõi các đối tượng kế toán.
4.5 PHƯƠNG PHÁP KÉ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP :
+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định :
Tài sản khấu hao theo phương pháp đường thẳng trừ dần vào nguyên giá theo thờigian hữu dụng ước tính , phù hợp theo hướng dẫn quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003
+ Phương pháp hạch toán và kế toán chi tiết hàng tồn kho :
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : ghi nhận theo gia gốc mua vào.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : bình quân gia quyền.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp ghi nhận doanh thu và chi phí :
- Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi giao hàng và hóa đơn cho người mua.
- Chi phí được ghi nhận theo nguyên tắc phù hợp với doanh thu.
+ Nguyên tắc ghi nhận các khoản chi phí đị vay :
- Ghi nhận chi phí đi vay : ghi nhận vào chi phí kinh doanh trong kỳ,
+ Phương pháp kế toán tính thuế giá trị gia tăng :
- Doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
Trang 8BÁO CÁO TÀI CHÍNHBảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ kế toán
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
- Hình thức sổ Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau :
+ Sổ Nhật ký đặc biệt (NK thu – chi tiền, NK mua – bán hàng)
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung :
Trang 9Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hếtghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung hoặc nhật ký đặc biệt, sau đó căn cứ số liệu
đã ghi trên sổ nhật ký chung và sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ cái, sổ kế toán chi tiếtcác nghiệp vụ kinh tế phát sinh
CHƯƠNG II:
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN
TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP
1.
NỘI DUNG KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SONG PHƯƠNG :
Quy định kế tại doanh nghiệp
Công tác kế toán là một trong những công cụ quản lý quan trọng để quản lý, điềuhành các hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng các hoạt động đó theo những mụctiêu đã đặt ra Nói cách khác, kế toán là một công cụ để quản lý khoa học có hiệu quảtoàn bộ các hoạt động kinh tế trong một doanh nghiệp
- Hệ thống kế toán của doanh nghiệp là hệ thống kế toán tập trung và khép kín,
vì vậy doanh nghiệp yêu cầu kế toán làm việc phải bảo mật, trung thực và hợptác
- Kế toán phải hạch toán rõ ràng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi
chứng từ kế toán đều được kiểm tra theo quy định
- Các chứng từ, hóa đơn đầu vào được kế toán tổng hợp, kiểm tra tính chính xác,
hợp lý, hợp lệ xác nhận vào mới trình kế toán trưởng kiểm tra lại và trình Giámđốc ký duyệt lại một lần nữa
- Chứng từ kế toán phải được lưu trữ, bảo quản theo quy định, chế độ và thời
gian nộp báo cáo, cũng như việc thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ kê khai và nộpthuế
Trang 10- Ngoài ra, kế toán phải nắm vững các thay đổi về chính sách thuế cũng như cập
nhật các thông tư mới nhất của Bộ Tài Chính
1.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ LAO ĐỘNG VÀ CHÍNH SÁCH LƯƠNG THƯỞNG TẠI DOANH NGHIỆP
VHiện nay doanh nghiệp tư nhân Song Phương gồm 11 nhân viên, được chia thành
2 lực lượng lao động chính: lao động trực tiếp và lao động gián tiếp Mọi lao động làmviệc ở doanh nghiệp đều phải qua tuyển chọn và đào tạo, với đội ngũ nhân viên dày dạnkinh nghiệm vì vậy mà mọi công việc trong doanh nghiệp đều được tiến hành nhanh gọn
và có hiệu quả
- Lao động trực tiếp: + Bộ phận kỹ thuật.
+ Bộ phận bán hàng
- Lao động gián tiếp: Bộ phận quản lý doanh nghiệp
Yêu cầu quản lý lao động: Kết quả lao động là một trong những yếu tố quantrọng dưới sự tồn tại của doanh nghiêp Sử dụng một cách khoa học, hợp lý lựclượng lao động, cải tiến lề lối làm việc, đảm bảo an toàn lao động xây dựng cácđịnh mức lao động và đơn giá tiền lương một cách hợp lý Đây là cơ sở để tiếtkiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thucho doanh nghiệp Mặt khác tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế khuyến khíchtinh thần hăng hái làm việc, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao độngđến công việc của họ góp phần tăng nâng suất lao động
Hạch toán thời gian lao động:
Doanh nghiệp tư nhân Song Phương có thời gian làm việc như sau:
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Buổi sáng: Thời gian làm việc bắt đầu từ 8h -> 11h30
Buổi chiều: Thời gian làm việc bắt đầu từ 13h30 -> 17h
Làm việc 6 ngày trong tuần, ngày chủ nhật nghỉ
- Bộ phận kỹ thuật và bộ phận bán hàng : được chia thành 2 ca:
+ Ca 1: Thời gian làm việc bắt đầu từ 8h -> 14h30
Trang 11+ Ca 2: Thời gian làm việc bắt đầu từ 14h30 -> 21h
Tuy nhiên theo quy định chung là vậy nhưng tùy theo mức độ công việc mà công
ty có thể thay đổi thời gian làm việc sớm hơn hay trễ hơn để phù hợp với mức độcông việc trong ngày
Hạch toán kết quả lao động:
Để phản ánh chính xác kết quả lao động của nhân viên trong doanh nghiệp hàngngày bộ phận văn thư có nhiệm vụ theo dõi chấm công cho từng người trongngày.Cuối tháng gửi bảng chấm công này cho bộ phận kế toán Tại đây kế toán cónhiệm vụ kiểm tra, tính toán số ngày làm việc thực tế của từng nhân viên trên bảngchấm công và lập bảng chi tiết tiền lương rồi đưa cho Ban giám đốc xét duyệt
Các hình thức trả lương doanh nghiệp đang áp dụng:
- Do đặc thù của loại hình kinh doanh hàng tiêu dùng nên doanh nghiệp làm việc
chế độ lương khoán, việc thực hiện kế hoạch quỹ lương ở doanh nghiệp được thựchiện hằng năm Doanh nghiệp căn cứ vào chế độ làm việc của cán bộ công nhânviên cụ thể để có kế hoạch phân bổ lương hợp lý nhằm nâng cao nâng suất laođộng
- Nguyên tắc phân phối quỹ lương: Sau khi quỹ lương được hình thành việc chi
lương được phân phối theo năng lực, theo thời gian làm việc
- Hàng tháng tiền lương của nhân viên được lĩnh vào ngày mồng 10 của tháng, vì số
lượng nhân viên quá ít nên doanh nghiệp không qui định ngày ứng lương Khinhân viên nào có việc cần thì trình bày với kế toán và trình qua Giám đốc là được
Cách tính lương của doanh nghiệp:
- Thực hiện trả lương nhằm để phản ánh trình độ chuyên môn, mức độ hoàn thành,
mức độ phức tạp cho từng công việc Vì vậy, việc quy định phân phối tiền lươngcho từng nhân viên phụ thuộc vào năng suất, hiệu quả công việc, công tác củatừng nhân viên Đối với nhân viên có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao và giỏi,giữ vai trò và đóng góp quan trọng trong công việc hoàn thành tốt nhiệm vụ kinhdoanh của doanh nghiệp thì mức lương phải được trả xứng đáng với công việc của
họ Chênh lệch đơn giá tiền lương bình quân/ ngày công giữa nhân viên đơn giảnvới nhân viên chuyên môn, kỹ thuật cao và giỏi trong nội bộ doanh nghiệp dogiám đốc xem xét quyết định cho phù hợp
- Vì là doanh nghiệp với quy mô nhỏ, số lượng nhân viên quá ít nên doanh nghiệp
chỉ tham gia đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, không đóng Bảo hiểm thấtnghiệp và chi phí công đoàn cho nhân viên
Trang 12- Là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh về hàng tiêu với hình thức mua đứt bán
đoạn nên công ty không có bộ phận sản xuất do đó công ty không có khoản tríchtrước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất – TK 622 và TK 335
- Lương của nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp được tính 26 ngày
công, lương của nhân viên quản lý bán hàng và nhân viên kỹ thuật được tính 30ngày công
Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 10/2010:
Lương nhân viên: Trần Văn Huấn – bộ phận quản lý doanh nghiệpLương căn bản : 1100.000
Phụ cấp : 1.000.000Lương thời gian : 3.000.000
Số ngày công quy định : 26 ngày công
Số ngày công thực tế : 27 ngày côngTrả bảo hiểm trong lương doanh nghiệp chịu:
+ Bảo hiểm xã hội = Lương căn bản x 16%
= 1.100.000 x 16% = 176.000Bảo hiểm y tế = Lương căn bản x 3%
= 1.100.000 x3% = 27.000Vậy tổng thu nhập = 1.000.000 + (3.000.000/26) x 27 + (176.000 + 33.000) = 4.324.385
Các khoản khấu trừ:
+ Bảo hiểm xã hội = Lương căn bản x 6%
= 1.100.000 x 6% = 66.000+ Bảo hiểm y tế = Lương căn bản x 1.5%
= 1.100.000 x1.5% = 16.500Tổng lương thực lĩnh của nhân viên Hoàng Thị Thêm:
4.324.385 – (66.000 + 16.500) = 4.241.885
- Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp đạt
được mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì cán bộ, công nhân viên trong
Trang 13doanh nghiệp sẽ đựơc hưởng thêm 1 hệ số lương của doanh nghiệp mà tuỳ theomức lợi nhuận đạt được
- Ngoài chế độ tiền lương doanh nghiệp còn tiến hành xây dựng chế độ tiền thưởng
cho các cá nhân tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh nhằm khuyếnkhích người lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triển của doanh nghiệp
1.2 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP.
Để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, doanh nghiệp cần phải theo dõithời gian làm việc của người lao động một cách thường xuyên và liên tục Để thanhtoán tiền lương công ty sử dụng “ Bảng chấm công”
Chứng từ sử dụng tại công ty:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Phiếu chi lương.
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
- Giấy chứng nhận ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
Trong đó: Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉviệc nghỉ hưởng BHXH… của nhân viên tại doanh nghiêp( do bộ phân văn thưphụ trách theo dõi Bảng chấm công được lập thành 2 bảng: 1 bảng lưu nội bộ,một bảng nộp cho bộ phân tổ chức tiền lương Sau khi tổng duyệt và ký đầy đủđến cuối tháng bộ phận văn thư sẽ chuyển bảng chấm công kèm theo cácchứng từ có liên quan đến phòng kế toán để lên bảng tính lương cho nhân viên
Trang 14- Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp
cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động và là căn
cứ để thống kê lao động tiền lương
+ Cách lập: Hàng tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công để lập bảng thanhtoán tiền lương rồi chuyển cho giám đốc ký duyệt
Sơ đồ lưu chuyển chứng từ:
Các chứng từ về lao động tiền lương: bảng thanh toán tiền lương và bảng theo dõichấm công
- Bảng thanh toán tiền lương: là căn cứ để thanh toán tiền lương và phụ cấp cho
người lao động, đồng thời để thống kê tiền lương và lao động trong doanh nghiệp
- Bảng theo dõi chấm công: theo dõi thời gian làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH,
BHYT làm căn cứ để tính lương và đóng BHXH, BHYT theo qui định hiện hànhcủa Nhà nước cho cán bộ công nhân viên
Bộ phận văn thư lập bảng chấm công và chuyển sang phòng kế toán để lập bảngthanh toán tiền lương rồi trình ban giám đốc ký duyệt Từ chứng từ này kế toánghi nhận vào sổ nhật ký chung ( Sổ cái TK334) Sau đó viết phiếu chi lương chotoàn nhân viên trong doanh nghiệp
bangyujhg
1.3 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DỬ DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP.
TK334 : Phải trả cho người lao động
tiền lương
Ghi sổ nhật kýchung (sổ cái)
Phiếu chi
