Khi kiểm toán BCTC năm N của công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Biết rằng doanh nghiệp đang kinh doanh Có lãi, bước đầu KTV thu được các thông tin sau: ( ĐVT 1.000 VNĐ)
Trang 1Bài 1:
Quá trình kiểm toán báo cáo tài chính năm N của công ty Vân Dũng, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ, KTV đã phát hiện một số trường hợp sai phạm như sau: (ĐVT: Triệu đồng)
1, Tháng 12 công ty mua một số chứng khoán ngắn hạn của công ty ABC, với giá trị 20.000, chi phí môi giới mua chứng khoán là 1.000 đã được công ty thanh toán luôn bằng tiền gửi ngân hàng Kế toán công ty hạch toán
Nợ TK 121: 20.000
Nợ TK 635: 1.000
Có TK 112: 21.000
- Nội dung sai phạm : Ghi nhận chi phí môi giới chứng khoán vào chi phí tài chính (635) , không đúng tài khoản Từ đó tính sai giá trị của chứng khoán kinh doanh
- Chỉnh sửa :
Nợ TK 121 : 21.000
Có TK 121 : 21.000
- CSDL : Sự phân loại và hạch toán đúng đắn
- Thông tin tài chính bị ảnh hưởng :
Trên bảng BCKQHDKD
+ Chi phí tài chính sai thừa 1000
+ Lợi nhuận trước thuế sai thiếu 1000
+ Chi phí thuế TNDN sai thiếu : 1000x20% =200
+ Lợi nhuận sau thuế sai thiếu : 1000-200=800
Trên bảng CDKT
+ Các khoản đầu tư tài chính giảm xuống : 1000
+ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước sai thiếu : 200
+ Lợi nhuận chưa phối sai thiếu : 800
2, Có 1 lô hàng gửi bán tháng 10 năm N cho đại lý X, với giá vốn là 2.000, giá bán chưa thuế 3.000, thuế VAT 10% đã được đại lý X xác nhận tiêu thụ vào cuối
tháng 12 Tuy nhiên kế toán chưa tiến hành ghi sổ nghiệp vụ kinh tế này, cho
biết hoa hồng đại lý được tính 5% trên giá bán chưa thuế công ty đã trừ vào tiền bán hàng thu được từ đại lý X
Trang 2- Nội dung sai phạm : Kế toán không hạch toán đúng thời điểm thực tế phát sinh
- Chỉnh sửa : Ghi sổ bổ xung
Nợ TK 157 : 2000
Có TK 156 : 2000
Nợ TK 632 : 2000
Có TK 157 : 2000
Nợ TK 131 : 3.135
Nợ TK 641 : 5%x3000=150
Nợ TK 133: 15
Có TK 3331 : 300
Có TK 511 : 3000
- CSDL : Sự phân loại và hạch toán đầy đủ , đúng kì
- Thông tin tài chính bị ảnh hưởng
Trên bảng BCKQHDKD
+ Doanh thu và cung cấp dịch vụ sai thiếu : 3000
+ Doanh thu thuần BHvCCDV : 3000
+ Giá vốn hàng bán sai thiếu : 2000
+ Chi phí bán hàng sai thiếu : 150
+ LNKT trước thuế sai thiếu : 3000-2000-150 = 850
+ Chi phí thuế TNDN sai thiếu : 20%x850 = 170
+ Lợi nhuận sau thuế sai thiếu : 850-170=680
Trên bảng CDKT
-TÀI SẢN
+ Giá trị hàng tồn kho sai thừa : 2000
+ Các khoản phải thu sai thiếu : 3.135
+ Thuế giá trị gia tăng tăng được khấu trừ sai thiếu : 15
- NGUỒN VỐN
+ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước sai thiếu : 300+170=470
+Lợi nhuận chưa phân phối sai thiếu : 680
Trang 3
-3, Khi xem xét khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp KTV nhận thấy có 1 khoản tiền thuê cửa hàng trưng bày sản phẩm trong tháng 6, số tiền là 15.000 thuế VAT 10%
đã trả bằng tiền mặt
Chi tiết …
4, Xuất kho thành phẩm có trị giá vốn 200, tặng cho khách hàng tham gia hội nghị khách hàng do bộ phận bán hàng tổ chức, giá tiêu thụ nội bộ chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu ra là 200 kế toán đơn vị đã ghi sổ:
Nợ TK 641 200
Có TK 155 200
Chi tiết…
5, Để thiết lập mối quan hệ làm ăn lâu dài, công ty X tặng công ty một số nguyên vật liệu trị giá 50 Kế toán định khoản
Nợ TK 152: 50
Có TK 411: 50
Chi tiết …
6, Đưa một TSCĐ đi góp vốn liên kết vào công ty Y, nguyên giá của TSCĐ là 200, hao mòn lũy kế 20 Hội đồng liên doanh định giá TSCĐ là 220 Kế toán định khoản:
Nợ TK 223: 220
Có TK 211: 220
Chi tiết …
7, Ông Nam - cán bộ của công ty, tạm ứng tiền lương để đi công tác, số tiền là 5 Kế toán định khoản:
Nợ TK 642: 5
Có TK 111: 5
Chi tiết…
Trang 48, Xuất kho thành phẩm có trị giá vốn 300, trả lương cho người lao động, giá tiêu thụ nội bộ chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu ra là 300 kế toán đơn vị đã ghi sổ:
Nợ TK 334 300
Có TK 155 300
Chi tiết…
9, Trong năm công ty thu hồi một khoản thiếu hụt về vật tư trị giá bằng 2; năm trước chưa xác định được nguyên nhân, nay công nhân làm mất đồng ý chịu trách nhiệm và bồi thường bằng tiền mặt Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 2
Có TK 711: 2
Chi tiết…
10, Công ty mang một lô vật liệu trị giá 15 đi góp vốn liên doanh ngắn hạn Kế toán định khoản
Nợ TK 222: 15
Có TK 152: 15
- Nội dung sai phạm : Khi góp vốn vào công ty liên doanh liên kết , cần phải có hội đồng liên doanh định giá tài sản Do đó giá trị góp vốn ở nghiệp vụ trên chưa được ghi nhận
- Chỉnh sửa :
Xóa bút toán
- CSDL : Sự phân loại và hạch toán đúng đắn
Sự tính toán và đánh giá
- Thông tin tài chính bị ảnh hưởng
Trên bảng BCKQHDK :
⇨ Không có thay đổi
Trên bảng CDKT
+ Các khoản phải thu dài hạn sai thừa : 15
+ Lợi nhuận chưa phân phối sai thiếu : 15
Trang 511, Một số chuyến hàng xuất kho gửi bán vào ngày 25/12 Khách hàng chưa chấp nhận thanh toán Căn cứ vào hóa đơn hàng gửi bán kế toán ghi tăng doanh thu và tăng giá vốn hàng bán như sau:
a, Nợ TK 131: 132
Có TK 511: 120
Có TK 3331: 12
b, Nợ TK 632: 100
Có TK 155: 100
Chi tiết …
12, Thanh lý một TSCĐ hữu hình đang dùng phục vụ quản lý doanh nghiệp TSCĐ này có nguyên giá là 420, số khấu hao lũy kế đến thời điểm thanh lý 400 Số thu thanh
lý bằng tiền mặt chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu ra là 50, chi phí thanh lý bằng tiền mặt 5 kế toán đơn vị đã ghi sổ:
Nợ TK 214(1) 400
Nợ TK 111 45
Có TK 211 420
Có TK 711 25
Chi tiết …