Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành công trình cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc chi cục thuế khu vực ninh sơn bác ái, tỉnh ninh thuận

Trong khi đó, kiểm toán độc lập có vai trò to lớn trong nền kinh tế thị trường, là bên thứ ba độc lập khách quan, có trình độ chuyên môn cao, được pháp luật cho phép thực hiện công việc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC GIAO THÔNG VẬN TẢI TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ VẬN TẢI

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI: KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH: CẢI TẠO, SỬA CHỮA TRỤ SỞ LÀM VIỆC BỘ PHẬN MỘT CỬA THUỘC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH SƠN - BÁC ÁI,

TỈNH NINH THUẬN

Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Trần Quang Phú

TP Hồ Chí Minh, 2023

Khoa: Kinh Tế Vận Tải

Bộ môn: Kinh Tế Xây Dựng

BẢN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

Hệ: Chính quy

1 Họ và tên sinh viên:

Họ và tên: Trần Trì – MSSV: 1854020176 – Lớp: KX18B

Ngành: Kinh Tế Xây Dựng Chuyên ngành: Kinh Tế Xây Dựng

2 Tên đề tài: Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành công trình: cải tạo,

sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc chi cục thuế khu vực ninh sơn - bác

ái, tỉnh ninh thuận

3 Tổng quát về luận văn tốt nghiệp:

b) Những kết quả đạt được của luận văn tốt nghiệp:

c) Những hạn chế của luận văn tốt nghiệp:

Khoa: Kinh Tế Vận Tải

Bộ môn: Kinh Tế Xây Dựng

BẢN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

Hệ: chính quy

1 Họ và tên sinh viên:

Họ và tên: Trần Trì – MSSV: 1854020176 – Lớp: KX18B

Ngành: Kinh Tế Xây Dựng Chuyên ngành: Kinh Tế Xây Dựng

2 Tên đề tài: Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành công trình: cải tạo, sửa

chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc chi cục thuế khu vực ninh sơn - bác ái, tỉnh ninh thuận

3 Nhận xét:

a) Những kết quả đạt được của luận văn tốt nghiệp:

b) Những hạn chế của luận văn tốt nghiệp:

4 Đề nghị: Được bảo vệ □ Bổ sung thêm để bảo vệ □ Không được bảo vệ □ 5 Các câu hỏi sinh viên cần trả lời trước Hội đồng: (1)

(2)

(3)

TP HCM, ngày …tháng … năm 2023

Giảng viên phản biện

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan bài luận văn là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi Các

hồ sơ số liệu, kết quả được trình bày trong luận án là hoàn toàn trung thực và có nguồn gốc rõ ràng

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT iv

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HỒ SƠ VÀ HÌNH ẢNH v

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nguyên cứu 2

3 Phương pháp nguyên cứu 2

4 Dự kiến kết quả nghiên cứu 2

5 Kết cấu của luận văn tốt nghiệp 2

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH 3

1.1 Tổng quan về kiểm toán 3

1.1.1 Khái niệm về kiểm toán 3

1.1.2 Nguyên tắc của kiểm toán 3

1.1.3 Phân loại kiểm toán 4

1.1.4 Đối tượng kiểm toán 6

1.1.5 Chức năng của kiểm toán 6

1.1.6 Ý nghĩa của kiểm toán 6

1.2 Tổng quan về kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 7

1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 7

1.2.2 Mục đích của kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 8

1.2.3 Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán 9

1.2.4 Các yêu cầu đối với một cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn

thành 10

1.2.5 Căn cứ kiểm toán 11

1.2.6 Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành 12

1.2.7 Phạm vi, nội dung kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 13

1.2.8 Trách nhiệm kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 13

1.2.9 Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 14

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA VÀ DỰ ÁN CẢI TẠO, SỬA CHỮA TRỤ SỞ LÀM VIỆC BỘ PHẬN MỘT CỬA THUỘC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH SƠN - BÁC ÁI, TỈNH NINH THUẬN 16

2.1 Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tín việt – AICA 16 2.2 Ngành nghề kinh doanh 17

2.3 Hồ sơ năng lực 18

2.3.1 Qúa trình hình thành và phát triển 18

2.3.2 Mục tiêu hoạt động 18

2.3.3 Phương châm hoạt động 18

2.3.4 Khách hàng 19

2.3.5 Nhân sự của công ty 19

2.3.6 Những công trình, dự án tiêu biểu 20

2.4 Thông tin về dự án: Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận 21

2.4.1 Thông tin chung về dự án 21

2.4.2 Nội dung hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành 21

CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH CẢI TẠO, SỬA CHỮA TRỤ SỞ LÀM VIỆC BỘ PHẬN MỘT CỬA THUỘC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH SƠN - BÁC ÁI, TỈNH NINH THUẬN 22

3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22

3.1.1 Kế hoạch kiểm toán tổng thể 22

3.1.2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết 28

3.2 Thực hiện kiểm toán 30

3.2.1 Giao nhận tài liệu, hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành 30

3.2.2 Nội dung kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành 32

3.3 Kết thúc kiểm toán 70

3.3.1 Phân tích, soát xét tổng thể kết quả cuộc kiểm toán 70

3.3.2 Lập và phát hành báo cáo kiểm toán 70

3.3.3 Xử lý các công việc sau ngày lập báo cáo kiểm toán 81

PHẦN KẾT LUẬN 82

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83

DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HỒ SƠ VÀ HÌNH ẢNH

Hình 1.1 Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Bảng 2.1 Danh sách Kiểm toán viên đăng ký hành nghề của Công ty TNHH

Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA tính đến 31/12/2022 Bảng 2.2 Danh sách các công trình tiêu biểu của TVAC – AICA

Bảng 3.1 Công trình, hạng mục công trình chủ yếu

Bảng 3.2 Các gói thầu chính

Bảng 3.3 Đánh giá mức trọng yếu

Bảng 3.4 Nhân sự và thời gian kiểm toán

Bảng 3.5 Kế hoạch kiểm toán chi tiết

Bảng 3.6 Danh mục hồ sơ quyết toán dự án

Bảng 3.7 Nguồn vốn đầu tư công trình hoàn thành

Bảng 3.8 Tổng hợp chi phí đầu tư thực hiện

Bảng 3.9 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí xây dựng

Bảng 3.10 Bảng tổng hợp chi phí thiết bị

Bảng 3.11 Bảng tổng hợp chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn và chi phí

khác Bảng 3.12 Bảng thuyết minh chi phí quản lý dự án, chi phí tư vấn và chi phí

khác Bảng 3.13 Tài sản hình thành qua đầu tư

Bảng 3.14 Tổng hợp các khoản nợ phải thu, phải trả

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong tình hiện tại nước ta đang đẩy mạnh sử dụng vốn đầu tư công, nhằm tạo động lực cho sự phục hồi nền kinh tế sau ảnh hưởng của dịch covid-19 Với lượng lớn chi phí đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn nhà nước, ngân sách địa phương, đây đang là điểm nóng trong việc quản lý và sử dụng vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước

Kiểm toán Nhà nước là cơ quan kiểm tra tài chính công cao nhất của Nhà nước, là một phần quan trọng trong hệ thống các công cụ kiểm tra, kiểm soát một cách độc lập đối với mọi hoạt động tài chính công Hoạt động kiểm toán của kiểm toán Nhà nước giúp đảm bảo phân bổ, quản lý, sử dụng chặt chẽ các nguồn lực quốc gia một cách hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả, ngăn ngừa tiêu cực, tham nhũng, lãng phí, góp phần minh bạch, an toàn, bền vững nền tài chính quốc gia

Trong khi đó, kiểm toán độc lập có vai trò to lớn trong nền kinh tế thị trường, là bên thứ ba độc lập khách quan, có trình độ chuyên môn cao, được pháp luật cho phép thực hiện công việc kiểm toán và cung cấp thông tin tin cậy về bản báo cáo tài chính của các doanh nghiệp cho người sử dụng báo cáo tài chính như cơ quan quản lý nhà nước,

cổ đông, ngân hàng, nhà đầu tư và các bên quan tâm khác Thông qua các hoạt động kiểm toán và tư vấn, kiểm toán độc lập góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng công tác kế toán, quản lý tài chính và tuân thủ luật lệ của doanh nghiệp; đồng thời, kịp thời phát hiện những sai sót, tránh gây lãng phí hoặc vi phạm pháp luật để xử lý hay ngăn ngừa các tổn thất có thể xảy ra

Tương tự như báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán dự án hoàn thành cũng là một phần không thể thiếu của các doanh nghiệp ngày nay Hiện nay ngành xây dựng vẫn còn tồn tại những tiêu cực gây ảnh hưởng lên nền kinh tế nước ta Trong đó phải kể đến tình trạng lãng phí, thất thoát trong xây dựng cơ bản rất nghiêm trọng đến ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến vốn đầu tư của các nhà đầu tư trong và ngoài nước, ảnh hưởng đến

uy tín của Việt Nam trong quá trình hội nhập quốc tế Để báo cáo quyết toán được minh bạch, kết quả chính xác thì việc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là nhu cầu cần thiết, không thể thiếu trong lĩnh vực xây dựng cơ bản ngày nay

Nhận thức được vấn đề quan trọng về quản lý chi phí và các vấn đề liên quan đến xây dựng cơ bản và báo cáo quyết toán, bằng phương pháp nghiên cứu thực tiễn, thông qua đề tài: “Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Công trình: Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận” em hy vọng sẽ khái quát được một phần quá trình kiểm toán dự án xây dựng cơ bản và quy trình lập nên một báo cáo kiểm toán hoàn chỉnh cho dự án

2 Mục đích nguyên cứu

- Thông qua việc nghiên cứu dự án, doanh nghiệp kiểm toán và kiểm toán viên có thể biết được quá trình thực hiện dự án chủ đầu tư (khách hàng) đã tuân thủ theo các quy định pháp luật ban hành hay chưa

- Xem xét lại tổng thể dự án có thể còn sai sót hay không để đưa ra ý kiến nhận xét, kiến nghị phù hợp cho chủ đầu tư (khách hàng)

3 Phương pháp nguyên cứu

- Dựa trên cơ sở phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu khác nhau như khảo sát, phân tích, tổng hợp, thống kê,…

để đưa ra những kết luận, đánh giá

4 Dự kiến kết quả nghiên cứu

- Nắm được quy trình thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Đưa ra được giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro, giảm chi phí không cần thiết cho chủ đầu tư của dự án

- Làm tăng mức độ tin cậy của người sử dụng đối với báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

5 Kết cấu của luận văn tốt nghiệp

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Luận văn tốt nghiệp gồm 3 chương với nội dung như sau:

- Chương 1: Cơ sở lý luận về Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Chương 2: Tổng quan về Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt

- AICA và Dự án Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận

- Chương 3: Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Công trình: Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT

TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH

1.1 Tổng quan về kiểm toán

1.1.1 Khái niệm về kiểm toán

“Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên (KTV) độc lập và có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực đã được thiết lập” (Arens và Loebbecker, 1984)

1.1.2 Nguyên tắc của kiểm toán

Dựa theo Chương 100 – Giới thiệu và các nguyên tắc đạo đức cơ bản của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán (Ban hành kèm theo Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng 05 năm 2015 của Bộ Tài chính), các nguyên tắc đạo đức cơ bản mà kế toán viên, kiểm toán viên chuyên nghiệp phải tuân thủ như sau:

- Tính chính trực: Phải thẳng thắn, trung thực trong tất cả các mối quan hệ chuyên môn

cấp dịch vụ chuyên môn có chất lượng dựa trên những kiến thức mới nhất về chuyên môn, pháp luật và kỹ thuật, đồng thời hành động một cách thận trọng và phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng;

- Tính bảo mật: Phải bảo mật thông tin có được từ các mối quan hệ chuyên môn và kinh doanh, vì vậy không được tiết lộ bất cứ thông tin nào cho bên thứ ba khi chưa được sự đồng ý của bên có thẩm quyền trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu của pháp luật hoặc cơ quan quản lý hoặc tổ chức nghề nghiệp và cũng như không được sử dụng thông tin vì lợi ích cá nhân của kế toán viên, KTV chuyên nghiệp hoặc của bên thứ ba;

- Tư cách nghề nghiệp: Phải tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan, tránh bất

kỳ hành động nào làm giảm uy tín nghề nghiệp của mình

1.1.3 Phân loại kiểm toán

- Phân loại theo mục đích kiểm toán (hay theo đối tượng trực tiếp của kiểm toán): + Kiểm toán Báo cáo tài chính: là việc kiểm toán để đánh giá và xác nhận tính đúng đắn, trung thực của báo cáo tài chính hoặc các thông tin tài chính của đơn vị được kiểm toán Kiểm toán tài chính tập trung vào việc xác định xem báo cáo tài chính hoặc thông tin tài chính của đơn vị có được trình bày phù hợp với khuôn khổ quy định về lập và trình bày báo cáo tài chính và các quy định hiện hành khác có liên quan không Điều này đạt được thông qua việc thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp cho phép kiểm toán viên nhà nước đưa ra ý kiến về việc thông tin tài chính, xét trên các khía cạnh trọng yếu có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không

+ Kiểm toán hoạt động: là việc kiểm toán để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực trong quản lý và sử dụng tài chính công, tài sản công Kiểm toán hoạt động tập trung vào việc xem xét các chương trình, các hoạt động, các đơn vị hoặc các nguồn công quỹ

và các thể chế có vận hành theo các nguyên tắc về tính kinh tế, tính hiệu quả và hiệu lực không và có cần cải tiến không Kiểm toán viên nhà nước đối chiếu kết quả thực hiện của các chương trình, các hoạt động, các đơn vị hoặc các nguồn công quỹ và các thể chế

với các tiêu chí phù hợp; phân tích các nguyên nhân dẫn đến sự sai lệch so với các tiêu chí đó cũng như các vấn đề khác để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực và đưa ra kiến nghị để cải thiện tình hình

+ Kiểm toán tuân thủ: là việc kiểm toán để đánh giá và xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện Kiểm toán tuân thủ được thực hiện bằng việc đánh giá sự tuân thủ của các hoạt động, giao dịch và thông tin, xét trên các khía cạnh trọng yếu theo các quy định áp dụng đối với đơn vị được kiểm toán Các quy định đó được xác định là các tiêu chí kiểm toán, như: các luật, các văn bản hướng dẫn luật, các quy định, quy chế, chế độ, chính sách mà đơn vị được kiểm toán phải thực hiện Khi các luật và quy định không đầy đủ hoặc chưa có văn bản hướng dẫn, kiểm toán tuân thủ có thể kiểm tra sự tuân thủ theo các nguyên tắc chung về quản trị tài chính lành mạnh và ứng xử của công chức, viên chức

- Phân loại theo hình thức tổ chức kiểm toán:

+ Kiểm toán độc lập (thường gọi là doanh nghiệp kiểm toán – công ty, hãng kiểm toán hay tập đoàn kiểm toán): là việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam kiểm tra, đưa ra ý kiến độc lập của mình về báo cáo tài chính và công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán + Kiểm toán Nhà nước (Cơ quan kiểm toán Nhà nước): Kiểm toán nhà nước là cơ quan do Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập và chỉ tuân theo pháp luật, thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản công Trách nhiệm của Kiểm toán nhà nước

và kiểm toán viên nhà nước được quy định trong Luật Kiểm toán nhà nước, các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật Kiểm toán nhà nước và các quy định của Kiểm toán nhà nước Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên nhà nước chịu sự chỉ đạo, điều hành trực tiếp của Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán

+ Kiểm toán nội bộ (phòng hoặc ban kiểm toán nội bộ): là hoạt động đánh giá và tư vấn độc lập trong nội bộ tổ chức, được thiết kế nhằm cải tiến và tăng giá trị cho các hoạt động của tổ chức đó Giúp tổ chức đạt được mục tiêu, bằng việc đánh giá và cải tiến một

cách có hệ thống và chuẩn tắc tính hiệu lực của quy trình quản trị, kiểm soát và quản lý rủi ro (Theo Viện Kiểm toán nội bộ IIA)

1.1.4 Đối tượng kiểm toán

+ Báo cáo tài chính và thực trạng về tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh

+ Thực trạng việc chấp hành (hành vi tuân thủ các quy định của các cấp có thẩm quyền luật pháp, chính sách chế độ quy chế,…)

+ Báo cá quyết toán dự án hoàn thành bao gồm: dự án đầu tư xây dựng công trình, hạng mục công trình, dự án quy hoạch và dự án đầu tư khác

1.1.5 Chức năng của kiểm toán

- Chức năng xác minh: Đây là chức năng được hình thành đầu tiên gắn liền với sự ra đời, hình thành và phát triển của kiểm toán Bản thân chức năng này không ngừng phát triển mạnh mẽ cùng với sự phát triển của loài người nói chung và kiểm toán nói riêng Chức năng này khẳng định ở hai khía cạnh: mức độ trung thực của tài liệu và tính pháp lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các bảng khai tài chính

- Chức năng trình bày ý kiến: Đây là chức năng hình thành sau chức năng xác minh Cùng với quá trình phát triển của kiểm toán, chỉ một chức năng xác minh, kiểm toán không thể đáp ứng được yêu cầu của nhà quản lý Chính từ yêu cầu quản lý thực tiễn đặt

ra đã xuất hiện chức năng tư vấn Chức năng này được biểu hiện dưới dạng thư quản lý Trong quá trình kiểm toán, nếu phát hiện những điểm yếu trong quá trình quản lý nói chung và trong công tác tài chính kế toán nói riêng thì kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến dưới dạng tư vấn

1.1.6 Ý nghĩa của kiểm toán

- Kiểm toán góp phần tạo niềm tin cho những người quan tâm đến đối tượng kiểm toán như các cơ quan nhà nước, ngân hàng, các nhà đầu tư, các nhà quản lý, người lao động, khách hàng, nhà cung cấp và những người quan tâm khác,…

- Kiểm toán góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nề nếp hoạt động tài chính kế toán nói riêng và hoạt động của kiểm toán nói chung

- Kiểm toán góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý Kiểm toán không chỉ xác minh rõ độ tin cậy của thông tin mà còn tư vấn về quản lý

- Ý nghĩa lớn nhất của kiểm toán là quan tòa công minh của quá khứ, người dẫn dắt hiện tại và người cố vấn sáng suốt cho tương lai

1.2 Tổng quan về kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

1.2.1 Các khái niệm liên quan đến kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành: Là báo cáo được chủ đầu tư hoặc đại diện chủ đầu tư lập theo quy định của pháp luật về quyết toán dự án hoàn thành, phản ánh các thông tin kinh tế, tài chính và các thông tin quan trọng khác trong quá trình đầu tư và thực hiện dự án

- Chủ đầu tư: Là cơ quan, tổ chức, cá nhân sở hữu vốn, vay vốn hoặc được giao trực tiếp quản lý, sử dụng vốn để thực hiện hoạt động đầu tư;

- Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành: Là toàn bộ các văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến việc đầu tư và quyết toán dự án, báo gồm báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

mà đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm chuẩn bị để phục vụ cho việc quyết toán dự

án theo quy định của pháp luật về quyết toán dự án hoàn thành;

- Kiểm toán viên: Là những người thực hiện cuộc kiểm toán, gồm thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề, kỹ thuật viên

và các thành viên khác trong nhóm kiểm toán Trong Chuẩn mực kiểm toán 1000, hầu hết các trường hợp, khi sử dụng thuật ngữ “kiểm toán viên” đã bao gồm thuật ngữ “kỹ thuật viên” và “doanh nghiệp kiểm toán” Khi cần nhấn mạnh trách nhiệm thì nói rõ

“kiểm toán viên”, “kỹ thuật viên” hoặc “doanh nghiệp kiểm toán”;

- Kỹ thuật viên: Là các cá nhân làm việc cho doanh nghiệp kiểm toán, có kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn về kinh tế, kỹ thuật xây dựng có thể hỗ trợ kiểm toán viên trong việc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

- Hồ sơ kiểm toán: Là tập hợp các tài liệu kiểm toán do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ theo trật tự nhất định theo hướng dẫn của Chuẩn mực kiểm

toán 1000 làm bằng chứng cho một cuộc kiểm toán cụ thể Tài liệu trong hồ sơ kiẻm toán được thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, trên phương diện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành;

- Kế hoạch kiểm toán: Là tài liệu xác định các thông tin vè khách hàng, phạm vi, nội dung công việc, thời gian thực hiện và phương pháp tiếp cận kiểm toán để đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán;

- Chương trình kiểm toán: Là tài liệu chi tiết về mục tiêu và các thủ tục cần thực hiện đối với từng phần hành kiểm toán do kiểm toán viên lập;

- Thành viên Ban Giám đốc: Là người đủ điều kiện hành nghề và được doanh nghiệp kiểm toán giao trách nhiệm thực hiện hợp đồng dịch vụ chuyên nghiệp; giữ chức danh như Tổng Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Giám đốc, Phó Giám đốc Công ty hoặc có thể

là Giám đốc, Phó Giám đốc Chi nhánh;

- Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán: Là thành viên Ban Giám đốc và đại diện theo pháp luật chịu trách nhiệm về việc thực hiện cuộc kiểm toán,

ký Báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm tổng thể đối với báo cáo kiểm toán đã phát hành

1.2.2 Mục đích của kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Mục đích của kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành (BCQTDAHT): + Là làm tăng độ tin cậy của người sử dụng đối với BCQTDAHT;

+ Là cơ sở để người có thẩm quyền phê duyệt quyết toán xem xét phê duyệt BCQTDAHT;

Thông qua việc kiểm toán viên (KTV) và doanh nghiệp kiểm toán (DNKiT) đưa ra

ý kiến, xét trên các khía cạnh trọng yếu, liệu quá trình thực hiện dự án có tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư và BCQTDAHT có phản ánh trung thực và hợp lý tình hình quyết toán dự án tại thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ

kế toán và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày BCQTDAHT hay không

1.2.3 Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán

Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành là:

- Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu quá trình thực hiện dự án có tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư và báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không Từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu quá trình thực hiện dự án có tuân thủ các quy định

về quản lý đầu tư và báo cáo quyết toán dự án hoàn thành có được lập phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo quyết toán dự án hoàn thành trên các khía cạnh trọng yếu hay không;

- Lập báo cáo kiểm toán về báo cáo quyết toán dự án hoàn thành và trao đổi thông tin theo quy định của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 1000 - Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành (Chuẩn mực kiểm toán số 1000 ban hành theo Thông tư số 67/2015/TT-BTC ngày 08/05/2015 của Bộ Tài chính (gọi tắt là Thông tư số 67/2015/TT-BTC)) và các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan, phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên;

- Trường hợp không thể đạt được sự đảm bảo hợp lý và ý kiến kiểm toán dạng ngoại trừ là chưa đủ để cung cấp thông tin cho người sử dụng báo cáo quyết toán dự án hoàn thành dự kiến thì kiểm toán viên phải từ chối đưa ra ý kiến hoặc rút khỏi cuộc kiểm toán theo pháp luật và các quy định có liên quan

1.2.4 Các yêu cầu đối với một cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

- Kiểm toán viên phải tuân thủ pháp luật của Nhà nước;

- Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp, bao gồm cả tính độc lập liên quan đến kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Ví dụ: Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán đã cung cấp dịch vụ tư vấn lập, hoàn thiện một phần hoặc toàn bộ hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành thì không được cung cấp

dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành đó

- Trường hợp đã cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành thì không được cung cấp dịch vụ lập, hoàn thiện một phần hoặc toàn bộ hồ sơ quyết toán

vụ kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành thì không được cung cấp dịch vụ lập,

hoàn thiện một phần hoặc toàn bộ hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành đó;

- Kiểm toán viên phải thực hiện các xét đoán chuyên môn trong suốt quá trình lập kế

hoạch kiểm toán và tiến hành cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

- Nhằm đạt được sự đảm bảo hợp lý, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm giảm rủi ro kiểm toán xuống một mức thấp có thể chấp nhận được, từ đó cho phép kiểm toán viên đưa ra kết luận phù hợp làm cơ sở cho việc hình

thành ý kiến kiểm toán;

- Kiểm toán viên phải tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán số 1000 và các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan, như: Hợp đồng kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán 210); Tài liệu, hồ sơ kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán 230); Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính (Chuẩn mực kiểm toán 300); Xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu

thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị (Chuẩn mực kiểm toán 315); Bằng chứng kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán 500); Lấy mẫu kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán 530); Sử dụng công việc của chuyên gia (Chuẩn mực kiểm toán 620); Các Chuẩn mực kiểm toán về hình thành ý kiến kiểm toán và báo cáo kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán 700, Chuẩn mực kiểm toán 705, Chuẩn mực kiểm toán 706); Kiểm soát chất lượng doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính, dịch

vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác (VSQC1) và các Chuẩn mực kiểm toán khác

có liên quan

1.2.5 Căn cứ kiểm toán

Việc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành sẽ được thực hiện căn cứ theo các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định hiện hành của Nhà nước về quản

lý đầu tư và xây dựng:

- Luật xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

- Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 của Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

- Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 của Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam;

- Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kiểm toán độc lập;

- Nghị định số 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 của Chính phủ, quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đấu thầu về lựa chọn nhà thầu;

- Nghị định số 10/2021/NĐ-CP ngày 09/02/2021 của Chính phủ về quản lý chi phí đầu

tư xây dựng công trình;

- Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/04/2015 của Chính phủ về hợp đồng trong hoạt động xây dựng;

- Nghị định 50/2021/NĐ-CP ngày 01/04/2021 của Chính Phủ về sửa đổi, bổ sung một

số điều của nghị định số 37/2015/NĐ-CP quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng;

- Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26/01/2021 của Chính phủ về Quy định chi tiết một số nội dung về quản lý chất lượng, thi công xây dựng và bảo trì công trình xây dựng;

- Nghi định số 15/2021/NĐ-CP ngày 03/03/2021 của Chính phủ về Quy định chi tiết một số nội dung về quản lý dự án đầu tư xây dựng;

- Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 của Chính Phủ Quy định về quản lý, thanh toán, quyết toán dự án sử dụng vốn đầu tư công;

- Thông tư số 16/2019/TT-BXD ngày 26/12/2019 của Bộ xây dựng về việc hướng dẫn xác định chi phí quản lý dự án và tư vấn đầu tư xây dựng;

- Thông tư số 12/2021/TT-BXD ngày 31/08/2021 của Bộ xây dựng về việc ban hành định mức xây dựng;

- Thông tư số 96/2021/TT-BTC ngày 11/11/2021 của Bộ Tài chính quy định về hệ thống mẫu biểu sử dụng trong công tác quyết toán;

- Thông tư số 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước hoặc quy định tương ứng theo từng thời kỳ;

- Thông tư số 10/2020/TT-BTC ngày 20/02/2020 của Bộ Tài chính quy định về quyết toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước;

- Chuẩn mực kiểm toán số 1000 và các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan;

- Các văn bản pháp lý khác của Nhà nước có liên quan;

1.2.6 Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành

Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành (HSQTDAHT) do khách hàng (đơn vị được kiểm toán) sau đây gọi chung là khách hàng cung cấp cho kiểm toán viên làm cơ sở để thực hiện cuộc kiểm toán bao gồm các hồ sơ, tài liệu chủ yếu sau đây:

Các văn bản pháp lý liên quan đến dự án;

- Dự án đầu tư;

- Hồ sơ thiết kế và dự toán được phê duyệt;

- Hồ sơ lựa chọn nhà thầu và các hợp đồng kinh tế;

- Hồ sơ quản lý chất lượng của dự án;

- Biên bản nghiệm thu dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng;

- Quyết toán các gói thầu, hạng mục công trình, chi phí;

- Chứng từ và sổ kế toán liên quan đến dự án;

- Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành của dự án;

- Các hồ sơ, tài liệu có liên quan khác

1.2.7 Phạm vi, nội dung kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Phạm vi, nội dung kiểm toán BCQTDAHT được xác định theo các điều khoản ghi trong hợp đồng kiểm toán giữa DNKiT với KH, bao gồm các nội dung cơ bản sau:

- Kiểm tra hồ sơ pháp lý;

- Kiểm tra nguồn vốn đầu tư của dự án;

- Kiểm tra chi phí đầu tư;

- Kiểm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản;

- Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư;

- Kiểm tra tình hình công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng;

- Kiểm tra việc chấp hành của CĐT đối với ý kiến kết luận của các cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước; kết quả của các cơ quan pháp luật trong trường hợp các

cơ quan thanh tra, kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước thực hiện thanh tra, kiểm tra dự án

1.2.8 Trách nhiệm kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán chịu trách nhiệm đối với:

(a) Việc tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư trong quá trình thực hiện dự án;

(b) Việc lập và trình bày trung thực và hợp lý báo cáo quyết toán dự án hoàn thành, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định pháp lý có liên quan đến

việc lập và trình bày báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

(c) Kiểm soát nội bộ mà Ban Giám đốc xác định là cần thiết để đảm bảo cho việc lập

và trình bày báo cáo quyết toán dự án hoàn thành không còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn;

(d) Việc cung cấp cho kiểm toán viên:

+ Quyền tiếp cận với tất cả các tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có

liên quan đến quá trình lập và trình bày báo cáo quyết toán dự án hoàn thành như hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành, chứng từ kế toán, sổ kế toán và các tài liệu khác;

+ Quyền tiếp cận với tất cả các tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có

liên quan đến quá trình lập và trình bày báo cáo quyết toán dự án hoàn thành như hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành, chứng từ kế toán, sổ kế toán và các tài liệu khác;

+ Quyền tiếp cận không hạn chế đối với nhân sự của đơn vị được kiểm toán mà

kiểm toán viên xác định là cần thiết để thu thập bằng chứng kiểm toán

Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra báo cáo quyết toán dự án hoàn thành trên cơ sở hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành do đơn vị được kiểm toán cung cấp và đưa ra ý kiến của mình về việc tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư trong quá trình thực hiện dự án và về tính trung thực, hợp lý của báo cáo quyết toán dự án hoàn thành dựa trên kết quả của cuộc kiểm toán

Việc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành không làm giảm nhẹ trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán đối với báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

1.2.9 Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Chu trình của một cuộc kiểm toán được chia thành 03 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo

Các cột dọc màu xanh nhạt chỉ các hoạt động kiểm toán xuyên suốt toàn bộ giai đoạn của cuộc kiểm toán Các ô màu hồng bao quanh là các yếu tố chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán Các ô màu càng đậm càng thể hiện vai trò quan trọng hơn trong suốt Quy trình của cuộc kiểm toán

Hình 1.1 Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành

Ghi chú:

- Quy trình kiểm toán này thể hiện phương pháp luận chung nhất trong việc thực hiện và quản lý một cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành nhằm đạt được mục tiêu của cuộc kiểm toán

- Quy trình kiểm toán này giúp người sử dụng có thể quản lý cuộc kiểm toán một cách chặt chẽ, nhằm xác định, đánh giá và quản lý rủi ro kiểm toán trên cơ sở tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và phù hợp với chuẩn mực, chế độ kế toán Việt Nam

- Tầm quan trọng của các thủ tục kiểm toán được thể hiện qua sự đậm, nhạt của các

ô màu

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÍN VIỆT – AICA VÀ DỰ ÁN CẢI TẠO, SỬA CHỮA TRỤ SỞ LÀM VIỆC BỘ PHẬN MỘT CỬA THUỘC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH SƠN - BÁC ÁI, TỈNH NINH THUẬN

2.1 Thông tin chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tín việt – AICA

Tên công ty (tiếng

Tên viết tắt : TVAC – AICA CO., LTD

Trụ sở chính : 130 Duy Tân, Phường 15, Quận Phú Nhuận, TP HCM Điện thoại : 08.62991998 Fax : 08.62991930

Email : hanh.nv@tvac.com.vn Website : tvac.com.vn

Mã số thuế : 0 3 0 9 4 4 0 6 9 4

Vốn điều lệ : 5.000.000.000 đồng

Đại diện : Ông NGUYỄN VĂN HẠNH

Chức danh : Chủ tịch hội đồng thành viên kiêm giám đốc điều hành

2.2 Ngành nghề kinh doanh

❖ Kiểm toán

- Kiểm toán các Báo cáo Tài chính;

- Kiểm toán hoạt động các Dự án;

- Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản;

- Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh;

- Giám định tài liệu kế toán, tài chính;

❖ Kế toán

- Kiểm toán các Báo cáo Tài chính;

- Kiểm toán hoạt động các Dự án;

- Kiểm toán Báo cáo Quyết toán công trình xây dựng cơ bản;

- Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh;

- Giám định tài liệu kế toán, tài chính;

- Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính;

- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán;

- Mở, ghi sổ kế toán và lập các Báo cáo Tài chính;

❖ Tư vấn tài chính, thuế, quản trị

- Tư vấn về thực hiện các quy định pháp luật;

2.3 Hồ sơ năng lực

2.3.1 Quá trình hình thành và phát triển

Thực hiện chủ trương chuyển đổi các công ty kiểm toán độc lập Nhà nước thành các công ty TNHH có hai thành viên trở lên theo Nghị định số 105/2004/NĐCP ngày 30/06/2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt – AICA (gọi tắt là “TVACAICA”) được thành lập trên cơ sở hợp nhất nhân lực từ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tín Việt với Công ty TNHH Kiểm toán Liên Minh Quốc Tế

Ngoài ra, công ty đã tạo dựng được cơ sở vững chắc cho sự phát triển bền vững, trên nền tảng đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ, kinh nghiệm, phong cách chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán, tư vấn và hệ thống kiểm soát chất lượng tốt, cùng với chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách nhân sự hợp lý và chính sách khách hàng thỏa đáng

2.3.2 Mục tiêu hoạt động

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của chúng tôi

là cung cấp dịch vụ chuyên nghành và các thông tin đáng tin cậy, giúp khách hàng đưa

ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế cố hiệu quả

Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, chúng tôi hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải trong hoạt động kinh doanh: trên cơ sở đó, chúng tôi sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề vướng mắt một cách có hiệu quả

2.3.3 Phương châm hoạt động

Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của TVAC – AICA Với phương châm hoạt động “Niềm tin của bạn”, trong tất cả các dịch

vụ của mình PACIFIC AUDIT luôn chia sẻ kinh nghiệm, tư vấn các giải pháp tổng thể

để xây dựng, hoàn thiện công tác quản trị tài chính, kế toán và quản trị doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả quản lý, hiệu quả hoạt động và giá trị gia tăng cho khách hàng

Chúng tôi cam kết luôn nỗ lực để cung cấp các dịch vụ có chất lượng, giá trị vượt qua mọi mong đợi của quý khách hàng

2.3.4 Khách hàng

Với chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay TVAC-AICA đã có hàng trăm khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế gồm các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp Nhà nước

Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, TVAC-AICA luôn là người bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của TVAC – AICA

2.3.5 Nhân sự của công ty

Chúng tôi tự hào đã có được đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia tư vấn có trình độ

và kinh nghiệm, tâm huyết với nghề, được đào tạo tại các trường đại học uy tín hàng đầu Việt Nam và trên thế giới, cam kết gắn bó xây dựng Công ty Cán bộ chủ chốt của TVAC-AICA đã tốt nghiệp đại học, sau đại học, đã làm việc trong ngành kiểm toán khi nghành này mới hình thành, năng động sáng tạo, bền bỉ và có tinh thần say mê nghề nghiệp, không ngừng học hỏi để tích lũy kiến thức, sẵn sàng hợp tác quốc tế trong lĩnh vực hoạt động của mình

TVAC-AICA cam kết, luôn nỗ lực tạo môi trường làm việc, chế độ đào tạo, đãi ngộ tốt, có tính cạnh tranh để thu hút nhân tài đến và gắn bó lâu dài với Công ty; tạo cơ chế, điều kiện để mọi người có thể thỏa sức làm việc, cống hiến và thành đạt Xây dựng Công

ty thành ngôi nhà chung thống nhất “Cùng chung sức cùng phát triển”

STT Họ và tên Năm

sinh

Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

Số năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm

toán

1 Nguyễn Văn Hạnh 1977 0831-2018-187-1 17 năm

2 Võ Duy Linh 1962 0168-2018-187-1 31 năm

3 Phạm Thùy Ngọc Dung 1980 1165-2018-187-1 12 năm

4 Phạm Văn Dũng 1976 0827-2018-187-1 15 năm

5 Nguyễn Thị Lý 1990 4267-2018-187-1 09 năm

Bảng 2.1 Danh sách Kiểm toán viên đăng ký hành nghề của công ty NTHH Kiểm toán

và tư vấn Tín Việt – AICA (tính đến ngày 1/6/2023)

2.3.6 Những công trình, dự án tiêu biểu

Tên dự án Tổng mức đầu tư Thời gian thực

hiện hợp đồng Khách hàng

Xây dựng Khối điều trị

Bệnh viện đa khoa

Bảng 2.2 Danh sách các dự án của công ty NTHH Kiểm toán và tư vấn Tín Việt

-AICA (tính đến ngày 31/12/2022)

2.4 Thông tin về dự án: Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận

2.4.1 Thông tin chung về dự án

✓ Tên dự án : Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa

thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận

✓ Địa điểm xây dựng : Xã Phước Đại, huyện Bái Ái, tỉnh Ninh Thuận

✓ Tổng mức đầu tư : 2.400.000.000 đồng

✓ Cấp công trình : Công trình cấp III

✓ Cơ cấu nguồn vốn : Ngân sách nhà nước năm 2021

✓ Thời gian thực hiện : Năm 2021 – 2022

✓ Hình thức đầu tư : Cải tạo, sửa chữa công trình hiện trạng

✓ Chủ đầu tư : Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận

2.4.2 Nội dung hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành

Hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành do Chủ đầu tư (CĐT) cung cấp cho KTV làm

cơ sở để thực hiện cuộc kiểm toán bao gồm những tài liệu chủ yếu sau đây:

+ Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

+ Các văn bản pháp lý có liên quan;

+ Các hợp đồng, quyết toán hợp đồng, biên bản thanh lý (nếu có);

+ Hồ sơ quản lý chất lượng của dự án: Các biên bản nghiệm thu hoàn thành bộ phận công trình, giai đoạn thi công xây dựng công trình, nghiệm thu, lắp đặt thiết bị; Biên bản

nghiệm thu khối lượng hoàn thành; Biên bản nghiệm thu hoàn thành dự án, công trình hoặc hạng mục công trình để đưa vào sử dụng;…

+ Kết luận thanh tra, Biên bản kiểm tra, Báo cáo kiểm toán của cơ quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) kèm theo báo cáo của chủ đầu tư về tình hình chấp hành các kết luận của cơ quan Thanh tra, Kiểm tra,

Kiểm toán Nhà nước nói trên;

+ Hồ sơ thiết kế và dự toán; Hồ sơ lựa chọn nhà thầu; Nhật ký thi công; Hồ sơ hoàn công… và các chứng từ, sổ kể toán có liên quan

CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN DỰ ÁN HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH CẢI TẠO, SỬA CHỮA TRỤ SỞ LÀM VIỆC BỘ PHẬN MỘT CỬA THUỘC CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH SƠN -

BÁC ÁI, TỈNH NINH THUẬN

3.1 Lập kế hoạch kiểm toán

3.1.1 Kế hoạch kiểm toán tổng thể

3.1.1.1 Thông tin về dự án và khách hàng

✓ Tên khách hàng : Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận

✓ Trụ sở chính : Số 01 Nguyễn Tri Phương, Phan Rang - Tháp

Chàm, Ninh Thuận

✓ Điện thoại : 0259 3 824 977

✓ Tên dự án : Cải tạo, sửa chữa trụ sở làm việc bộ phận một cửa

thuộc Chi cục Thuế khu vực Ninh Sơn - Bác Ái, Tỉnh Ninh Thuận

✓ Chủ đầu tư : Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận

✓ Cấp quyết định đầu tư : Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận

✓ Tổng mức đầu tư được

- Toàn bộ sàn mái cote +7.500 lợp tôn kẽm sóng vuông màu xanh dầy 4.5 zem, xà

gồ sắt hộp stk 50*100*1.4 a900, tường hồi xây gạch ống không nung dày 200 vữa xm mác 75, tô trất tường hồi vữa xm mác 75 dày 15

- Toàn bộ sàn sê nô, ô văng đục lớp vữa xi măng hiện trạng, láng lại bằng vữa xm mác 75 chỗ mỏng nhất dày 30 tạo dốc i=3.0% về phía thoát nước, sau đó quét 03 lớp chống thấm chuyên dụng

- Tháo dỡ gạch nền trệt, sàn lầu 1 kt 300*300 hiện trạng và thay mới gạch nền trệt, sàn lầu 1 bằng gạch ceramic kt 600*600, tại vị trí mỗi ngạch cửa đi lát nền, sàn bằng đá granite màu đen dày 20

- Toàn bộ chân tường trong phòng và tường ngoài hành lang ốp gạch ceramic kt 600x300 cao 1200 (ốp nổi, trùng roon giữa gạch nền và gạch chân tường)

- Chiều rộng nền đường: 5,0+1 = 6,m Trước khi ốp gạch chân tường cạo bỏ lớp sơn, bột trét và băm nhám lớp vữa xm hiện trạng

- Độ dốc ngang mặt đường: 2% Tháo dỡ một số cửa đi, cửa sổ, vách kính khung nhôm kính hiện trạng và thay mới bằng cửa nhôm xingfa màu giả gỗ

- Tháo dỡ và thay mới toàn bộ khung hoa sắt bảo vệ cửa sổ

- Toàn bộ cửa đi, cửa sổ bằng gỗ chà nhám và phun pu theo màu hiện trạng và vệ sinh toàn bộ panô kính

- Lan can cầu thang tay vịn kt 50*80 chà nhám và phun pu theo màu hiện trạng, tháo

dở và thay mới thanh đứng bằng sắt tròn trơn d18 sơn dầu 03 nước màu xanh rêu

- Lắp lại trụ đề ba cầu thang hiện trạng, chà nhám và phun pu theo màu hiện trạng; Đục lớp đá mài hiện trạng toàn bộ bậc cấp câu thang, bậc cấp sảnh chính, sảnh phụ sau

đó ốp lát bằng đá granite dày 20 (có mũi bậc), bật cấp sảnh phụ sửa chữa

- Dặm vá vết tường nứt trong và ngoài nhà làm việc khoản 30m2 (đục lớp vữa hiện trạng sau đó đóng lưới mắt cáo ngang 200 dài theo vết nứt tường sau đó tô trát, lăn sơn

cấp thoát nước (đấu nối hệ thống đường ống cấp thoát nước hiện trạng tại vị trí hộp gen); Tháo dỡ và thay mới hệ thống điện chiếu sáng Riêng đối với khu vệ sinh sàn lầu 1: Đục lớp vữa lót, lớp bê tông gạch vỡ đến lớp sàn btct hiện trạng; Sân btct hiện trạng, ngâm nước ximăng chống thấm 5kg/m3; Vệ sinh sạch sẽ sàn btct hiện trạng sau đó quét 03 lớp chống thấm chuyên dụng: Đổ lớp bê tông gạch vỡ vữa xm mác 75 dày 200 sau đó láng vữa xm mác 75 dày tb 30 tạo dốc về phía thu nước

c Sửa chữa cổng tường rào, sân đường nội bộ:

- Cổng tường rào : Cổng tường rào loại 1 cạnh DE, EA: Hai trụ cổng chính ốp đá granite dầy 20; Cạo bỏ lớp vôi hiện trạng lăn sơn 03 nước (có bả matit) theo màu hiện trạng (trừ trụ cổng chính ốp đá granite); Cửa cổng chính, khung sắt rào chà nhám và sơn dầu 03 nước theo màu hiện trạng, làm mới ray cửa cổng chính, nâng cửa cổng 1 cánh; Hàn gia cố tấm sắt Pano cửa cổng phụ Bổ sung 18m sắt hộp stk 40*40*1.4 để hàn gia

cố tại những vị trí thanh ngang khung sắt rào bị hư hỏng; Bổ sung 24m sắt hộp stk 20*20*1.2 để hàn gia cố tại những vị trí thanh đứng khung sắt rào, cửa cổng bị hư hỏng Cổng tướng rào loại cạnh CD: Cạo bỏ lớp vôi hiện trạng lăn sơn 03 nước (có bả matit) theo màu hiện trạng; Cửa cổng phụ chà nhám và sơn dầu 03 nước theo màu hiện tạng; Tháo dỡ và thay mới khung sắt rào, chông sắt rào, sơn dầu 03 nước (loại sa dành cho sắt tráng kẽm) Tường rào loại 2 cạnh AB, BC: Cạo bỏ lớp vôi hiện trạng lăn sơn 03 nước (có bả matit) theo màu hiện trạng: Chông sắt rào chà nhám và sơn dầu 03 nước theo màu hiện trạng; Bổ sung 12 nhịp chông rào (kt 12*2800*200) sắt hộp stk 20*20*1.2 a125, sắt la 20*2, sơn dầu 03 nước (loại sơn dành cho sắt tráng kẽm)

- Sân đường nội bộ: Phát quang cây bụi rộng 3m dài 30m mặt ngoài tường rào cạnh

CD, DE; Chặt và đào góc (07 cây) cây nem trong khuôn viên và trồng 7 cây dầu cao 3m;

Bê tông đá 1*2 mác 200 dầy 100 cắt roon a2000*2000

d Nhà đặt máy phát điện :

- Cạo bỏ lớp sơn, bột trét hiện trạng sau đó lăn sơn 03 nước (có bả matit) theo màu hiện trạng; Chà nhám và sơn dầu 03 nước toàn bộ xà gồ sắt hộp 50*100 màu xanh rêu; Chà nhám và sơn dầu 03 nước khung sắt màu xanh rêu; Chà nhám và sơn dầu 03 nước

bán kèo, xà gồ sắt hộp 30*60 màu xanh rêu; Toàn bộ sơn sử dụng loại dành cho sắt tráng kẽm

e Hệ thống camera giám sát: Hệ thống Camera giám sát được bố trí bên ngoài trụ sở làm việc, tại các hành lang, các sảnh ra vào, trên các tầng hành lang

✓ Nhóm loại công trình: Nhóm C, công trình cấp III, công trình dân dụng

✓ Địa điểm đầu tư: xã Phước Đại, huyện Bái Ái, tỉnh Ninh Thuận

1 Gói thầu (01): Thi

công xây dựng

Chào hàng cạnh tranh qua mạng 1.863.307.000

Hợp đồng Trọn gói

4

Gói thầu(06): Tư vấn

giám sát thi công xây

dựng

Chỉ định thầu rút

Hợp đồng Trọn gói

5 Gói thầu: Kiểm toán Chỉ định thầu rút

Hợp đồng Trọn gói

✓ Các bổ sung, thay đổi lớn trong quá trình thực hiện dự án: Không có

✓ Hình thức quản lý dự án: Chủ đầu tư tổ chức và thực hiện dự án theo quy định hiện hành

✓ Các sự kiện đặc biệt khác có ảnh hưởng đến dự án: Không có

✓ Tình hình thực hiện và hồ sơ quyết toán của dự án: Đã hoàn thành

Tỷ lệ ước tính mức trọng yếu (b) 0,5% Chi phí đầu

tư

0,5% Chi phí đầu tư

Mức trọng yếu tổng thể ©=(a)*(b) 10.093.201 9.525.635

Tỷ lệ ước tính mức trọng yếu

50% mức trọng yếu tổng thể

50% mức trọng yếu tổng thể Mức trọng yếu thực hiện (e)=©*(d) 5.046.605 4.762.818

Tỷ lệ xác định ngưỡng sai sót có thể bỏ qua là 0%

Kết luận:

Đánh giá rủi ro trọng yếu ở mức:

3.1.1.3 Nhân sự và thời gian kiểm toán

Bảng 3.4 Nhân sự và thời gian kiểm toán

Nội dung công việc Thời gian thực hiện Nhân sự

Giao nhận tài liệu 3 ngày

Nguyễn Sũy Đạt, Nguyễn Văn Hạnh, Hồng Nguyễn Vi, Võ Duy Linh, Nguyễn Văn Hải

Thực hiện kiểm toán 18 ngày

Nguyễn Sũy Đạt, Nguyễn Văn Hạnh, Hồng Nguyễn Vi, Võ Duy Linh, Nguyễn Văn Hải

Kết thúc kiểm toán 9 ngày

Nguyễn Sũy Đạt, Nguyễn Văn Hạnh, Hồng Nguyễn Vi, Võ Duy Linh, Nguyễn Văn Hải

3.1.2 Kế hoạch kiểm toán chi tiết

Bảng 3.5 Kế hoạch kiểm toán chi tiết

Khoản

mục Nội dung thực hiện Hồ sơ cần thu thập Căn cứ pháp lý

Hồ sơ

pháp lý

Đối chiếu danh mục hồ

sơ pháp lý của dự án với

các quy định của pháp

luật có liên quan; Kiểm

tra sự phù hợp của nội

dung văn bản so với quy

định của pháp luật;

Kiểm tra sự phù hợp về

Quyết định về chủ trương đầu tư hoặc quyết định phê duyệt chủ trương đầu tư;

Quyết định phê duyệt

dự án đầu tư, quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế - kỹ thuật (đối với dự án phải lập báo

- Luật xây dựng

số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 Quốc hội ban hành

- Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013

cơ quan liên quan; Văn bản phê duyệt thiết kế,

dự toán xây dựng công trình; Hợp đồng các gói thầu, biên bản thương thảo hợp đồng;

So sánh cơ cấu vốn đầu

tư thực hiện so với cơ

cấu vốn trong tổng mức

đầu tư được duyệt; Kiểm

tra việc điều chỉnh tăng,

giảm vốn đầu tư của dự

án đã được cấp có thẩm

quyền cho phép;

Báo cáo quyết toán dự

án hoàn thành; Quyết định phê duyệt của Ban Giám đốc của các gói thầu; Hóa đơn giá trị gia tăng;…

- Nghị định số 99/2021/NĐ-CP ngày 11/11/2021 quy định về quản

lý, thanh toán, quyết toán dự án

liệu trong BCQTDAHT

với số liệu trong quyết

toán A-B Nêu lý do

chênh lệch (nếu có);

So sánh giá trị quyết

Dự toán chi tiết;

Bản vẽ thiết kế; Báo cáo thẩm tra thiết kế, thẩm tra dự toán; Văn bản phê duyệt dự toán;

- Thông tư số 16/2019/TT-BXD ngày 26/12/2019 của

Bộ xây dựng

toán từng hạng mục chi

phí với dự toán được

duyệt;

Báo cáo thẩm định kế hoạch đấu thầu; Văn bản phê duyệt kế hoạch đấu thầu; Hợp đồng, biên bản thương thảo hợp đồng; Biên bản bàn giao, nghiệm thu, thanh lý; Quyết toán A-B;…

Chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản qua đầu tư (Không có)

quả kiểm toán và đối

chiếu với BCQTDAHT;

Báo cáo quyết toán

dự án hoàn thành;

Quyết toán A-B;

- Căn cứ vào kết quả kiểm toán chi phí đầu tư của dự

án

Các khoản công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng (Không có)

Việc chấp hành của Chủ đầu tư đối với ý kiến kết luận của Cơ quan Thanh tra

(Không có)

3.2 Thực hiện kiểm toán

3.2.1 Giao nhận tài liệu, hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành

Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, kiểm toán viên và đơn vị được kiểm toán phải thực hiện giao nhận tài liệu, hồ sơ quyết toán dự án hoàn thành bao gồm:

+ Báo cáo quyết toán dự án hoàn thành;

+ Tờ trình, Quyết định phê duyệt chủ trương đầu tư xây dựng công trình;

+ Báo cáo kinh tế kỹ thuật công trình, các quyết định phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật;

+ Các hợp đồng, quyết toán hợp đồng, biên bản thanh lý hợp đồng cho từng gói thầu; + Hồ sơ quản lý chất lượng, hồ sơ kết quả thí nghiệm, nhật ký thi công, bản vẽ hoàn công, biên bản nghiệm thu công trình/hạng mục công trình của dự án;

+ Hồ sơ thiết kế bản vẽ thi công và thuyết minh thiết kế; hồ sơ lựa chọn nhà thầu;…