những vấn đề chung về quản lý thuế

TƯ TƯỞNG ĐỔI M ớ I CỦA LUẬT Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế.. Đồng thời cơ quan thuế có trá

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ

QUẢN LÝ THUẾ

Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc

Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam

Web: www.vtca.vn Email:

HoiTuVanThue@yahoo.com

Web:

NỘI DUNG TRÌNH BÀY

NGUYÊN TẮC CỦA VIỆC XÂY DỰNG LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

QUẢN LÝ THUẾ

I.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU

1

Nâng cao hiệu lực,

hiệu quả công tác

quản lý thuế; tạo

điều kiện thuận lợi

và của các tổ chức,

cá nhân có liên quan trong việc quản lý thuế.

Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng đồng xã hội trong việc thực hiện quản

lý thuế

3

I.2 NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG

2

Tiếp cận những kinh nghiệm quản lý thuế của các nước tiên tiến, áp dụng phù hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam

Bảo đảm thống nhất với các luật khác có liên quan như Bộ luật tố tụng hình sự,

Bộ Luật tố tụng dân

sự, Luật hải quan, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo, Pháp lệnh xử phạt VPHC

31

TƯ TƯỞNG ĐỔI M ớ I CỦA LUẬT

 Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiện nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế.

 Cơ quan thuế thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp người nộp thuế hiểu được chính sách, cách kê khai, hoàn thành thủ tục Đồng thời cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục đúng thời hạn cho người nộp thuế, kiểm tra, thanh tra việc thực hi ệ n nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

 Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công việc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

QUẢN LÝ THUẾ

1.Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp

lý cho việc thực hiện cơ chế quản lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và

tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế: qui định đầy đủ các nội dung

trong công tác quản lý thuế

Cơ quan thuế chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế.

1.1 CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG

1.1 CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ

 Đối tượng phải đăng ký thuế

 Thời hạn đăng ký thuế

 Hồ sơ đăng ký thuế

 Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

 Tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế

 Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế

 Thay đổi thông tin đăng ký thuế

 Sử dụng mã số của người nộp thuế

 Chấm dứt hiệu lực mã số của người nộp

Về thủ tục đăng ký thuế

1

CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC

QUẢN LÝ THUẾ

Về khai thuế

2

 Nguyên tắc khai thuế

 Hồ sơ khai thuế

 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

 Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ khai thuế

CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC

 Địa điểm và hình thức nộp thuế

 Thứ tự thanh toán tiền thuế

 Xác định ngày nộp thuế

 Xử lý số tiền thuế nộp thừa

 Nộp thuế trong thời gian khiếu nại, khởi kiện

CÁC NỘI DUNG TRONG CÔNG TÁC

 Ấn định thuế đối với trường hợp XNK hàng hoá

 Trách nhiệm của cơ quan QLT và của NNT trong

1.2 XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG

TIN VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ

 Nguồn cung cấp thông tin:

- Thông tin hồ sơ thuế do NNT kê khai, gửi cơ quan quản lý thuế

- Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến NNT

 Trách nhiệm cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế của các cơ quan quản lý nhà nước được quy định thành 2 nhóm:

- Nhóm 1:Cung cấp thông tin tự động theo phát sinh sự kiện liên quan đến NNT

- Nhóm 2: Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan QLT

1.3.CƠ QUAN THUẾ TĂNG CƯỜNG KIỂM

TRA GIÁM SÁT, THANH TRA THUẾ

 Kiểm tra thuế : là công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan thuế hoặc được thực hiện tại trụ sở của NNT

 Thanh tra thuế : được thực hiện trong các trường hợp:

• Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế

• Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

1.4 CQT ĐƯỢC SỬ DỤNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH

CHÍNH THUẾ

 Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại KBNN, NHTM, TCTD khác; yêu cầu phong toả tài khoản

 Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

 Kê biên tài sản và bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt

1.4 CQT ĐƯỢC SỬ DỤNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH QUYẾT ĐỊNH HÀNH

CHÍNH THUẾ

 Thu tiền, tài sản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do

tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

 Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu

 Thu hồi mã số thuế; Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn

 Đề nghị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập

và hoạt động, giấy phép hành nghề

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT QUẢN

LÝ THUẾ(tiếp)

2 Xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền

hạn của các chủ thể tham gia quản lý

thuế đặc biệt là các tổ chức, cá nhân có liên quan.

2.3

Quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân tham gia công tác quản lý thuế

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

2.1

Quy định quyền hạn và trách nhiệm của NNT,

trong đó bổ sung một số quyền cho NNT:

 Được hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế, cung

cấp thông tin, tài liệu

 Yêu cầu cơ quan QLT giải thích việc tính thuế, ấn

định thuế;

 Yêu cầu cơ quan QLT giữ bí mật thông tin.

 Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm

thủ tục về thuế thay mặt mình làm các thủ tục về thuế.

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

 Quy định cụ thể quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế

 Quy định rõ thời hạn giải quyết từng loại hồ sơ thuế.

Trách nhiệm trong việc xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế

 Quy định trách nhiệm kiểm tra thuế, thanh tra thuế; cưỡng chế nộp thuế; xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật thuế

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

2.3

Quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân tham gia công tác quản lý thuế

 Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp có trách

nhiệm chỉ đạo, giám sát việc chấp hành các Luật thuế

 Mặt trận Tổ quốc Việt nam có trách nhiệm vận động

viên nhân dân nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế, giám sát việc thi hành pháp luật thuế của người nộp thuế và cơ quan QLT phê phán các hành vi vi phạm pháp luật thuế.

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

2.3

Quy định trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân tham gia công tác quản lý thuế

Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền,

phổ biến chính sách, pháp luật thuế và phản ánh, phê phán các hành vi vi phạm pháp luật thuế

 Các cơ quan quản lý nhà nước trong phạm vi nhiệm vụ

quản lý ngành có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế hoặc phối hợp với cơ quan quản lý thuế thực hiện cưỡng chế thuế, xử

lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

3 Cải cách thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế

CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ

i Quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ

thuế

ii Thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù

hợp với từng loại thuế khai theo tháng, theo năm, theo từng lần phát sinh

iii Mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng

iv Đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp

quý

v Thống nhất thời hạn khai quyết toán thuế năm

vi Quy định gia hạn thời gian khai thuế đối với

trường hợp NNT không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn

CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH THUẾ

vii Nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT

trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế

ix Thời hạn nộp thuế trùng với thời hạn khai

thuế

x Đối với số tiền thuế nộp thừa hoặc số tiền

thuế thuộc diện được hoàn, người nộp thuế được quyền lựa chọn hoặc yêu cầu cơ quan thuế làm thủ tục hoàn trả ngay, hoặc trừ vào lần nộp thuế tiếp theo

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)

4 Các quy định của Luật quản

lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế của đất nước

II NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT

QUẢN LÝ THUẾ(tiếp)

i Mở rộng các hình thức giao dịch làm thủ

tục về thuế như khai thuế điện tử, nộp tiền thuế theo hình thức chuyển khoản

ii Dựa trên cơ sở phân tích thông tin về

người nộp thuế để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

iii Luật quy định khung pháp lý cho hoạt

động của tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.

iv Luật QLT thể hiện sự bình đẳng giữa cơ

quan thuế với người nộp thuế

LOGO