[Sapp Academy] Case Study F3 Acca - 14 Dạng Bài Thường Gặp.pdf

Microsoft Word VietAnh Case Study F3 docx 1 Lời nói đầu Financial Accounting (Kế toán tài chính – F3) được mệnh danh là môn học “nhập môn” được rất nhiều sinh viên cũng như người đi làm lựa chọn theo[.]

được rất nhiều sinh viên cũng như người đi làm lựa chọn theo học trên con đường theo đuổi ACCA Đặc biệt, kiến thức trong môn F3 luôn chiếm một phần khá lớn trong đề thi tuyển vào các công ty BIG4 hay bất kỳ công ty kế toán, kiểm toán nào khác trong các đợt tuyển dụng

Môn học này giúp học viên am hiểu và nắm vững các nguyên lý, các khái niệm căn bản liên quan đến kế toán tài chính, các khoản mục quan trọng trên Báo cáo Tài chính (BCTC) Ngoài ra, học viên có thể sử dụng thành thạo kỹ năng ghi chép kế toán bằng hệ thống bút toán kép, cũng như lập báo cáo tài chính đơn giản

Cuốn Case Study F3 ACCA – 14 Dạng Bài Tập Thường Gặp sẽ cung cấp những case study

cơ bản nhưng quan trọng nhất trong môn học này Nội dung sách bao gồm các case

study thực tế trong công việc (đã được SAPP giảm thiểu nội dung để phù hợp với đối

tượng học) cung cấp các khoản mục, quan trọng trên BCTC: hàng tồn kho, tài sản hữu hình, tài sản vô hình, các khoản dự phòng, chi phí trả trước, chi phí trích trước, ghi nhận doanh thu, sự kiện sau ngày báo cáo

Cuốn sách đặc biệt hữu ích cho những bạn đang trong quá trình học F3, các bạn đã học xong môn học này vẫn có thể sử dụng như một nguồn tài liệu hữu ích để rà soát lại kiến thức đã học

SAPP Academy chúc các bạn thành công!

Mục lục

Contents

Discount 9

Inventory 11

Tangible non – current asset 15

Question 1: Tangible non – current asset (Initial recognition) 15

Question 2: Tangible non – current asset (Revaluation surplus) 17

Question 3: Depreciation (Change in useful life) 19

Intangible non – current asset 21

Accrual and Prepayment 25

Question 1: Accrual and Prepayment 25

Question 2: Accrual and Prepayment 26

Allowance for receivable 28

Question 1: Allowance for receivables 28

Question 2: Allowance for receivables 30

Contingency and Provision 34

Bonus and Right issue 36

Events after reporting period 40

Question 1: Events after reporting period 40

Question 2: Events after reporting period 42

Sale recognition 44

Cash Flow 46

Question 1: Cash flow (The effect of AR, AP, Inventory) 46

Question 2: Cash flow (Investing activities) 48

Unrelized Profit 52

Goodwill 54

Page | 8

Question 1: Discount

Eve, a clothing manufacturing enterprise, had a balance at the bank of $2,700 at the start of the month During the following month, it paid for materials invoiced at $2,000 less trade discount 10% and cash discount of 5% It received a cheque from a customer

Page | 10

Bài tập 1: Chiết khấu

Eve, một công ty sản xuất đồ may mặc, có số dư đầu kỳ tại ngân hàng là 2.700$ Trong tháng, công ty trả hóa đơn nguyên vật liệu là 2.000$, trong đó chiết khấu thương mại được hưởng là 10% và chiết khấu thanh toán được hưởng là 5% Công ty cũng nhận được một phiếu séc từ khách hàng cho hóa đơn 200$, được hưởng chiết khấu thanh toán là 5%

Hỏi số dư cuối kỳ tại ngân hàng của công ty là bao nhiêu?

Đáp án:

Đầu tiên, chiết khấu thanh toán sẽ được tính toán dựa vào giá sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại

Question 1: Inventory

The closing inventory at cost of Vinaskirt at 31/01/20X3 amounted to $300,700 The following items were included at cost in the total:

1 400 hats, which had cost $50 each and normally sold for $80 each Owing to a defect in manufacture, they were all sold after the reporting date at 50% of their normal price Selling expenses amounted to 5% of the proceeds

2 800 skirts, which had cost $20 each These too were found to be defective Remedial work in February 20X3 cost $5 per skirt, and selling expenses for the batch totaled $800 They were sold for $30 each

Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ của doanh nghiệp Vinaskirt vào ngày 31/1/20X3 là

300.700$ và bao gồm những mặt hàng sau:

1 400 mũ, giá gốc 50$/chiếc và được bán 80$/chiếc Do bị lỗi trong sản xuất nên sau ngày báo cáo chúng được bán với giá bằng 50% giá bán thông thường Chi phí bán hàng chiếm 5% tổng doanh thu

2 800 váy, giá gốc 20$/chiêc và cũng được phát hiện là có lỗi Công việc khắc phục lỗi vào tháng 2 năm 20X3 có chi phí là 5$/chiếc, chi phí bán hàng cho toàn bộ số lượng sản phẩm lỗi là 800$ Sau đó Chúng được bán với giá là 30$/chiếc

Theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 02 (IAS 02) về Hàng tồn kho, sau khi xem xét những trường hợp trên thì hàng tồn kho nên được ghi nhận với giá trị là bao nhiêu?

Đáp án:

Chuẩn mực IAS 02 quy định rằng, hàng tồn kho được đánh giá tại giá trị thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được

1 Giá gốc hàng tồn kho sẽ bao gồm các chi phí sau:

a) Chi phí mua hàng;

b) Chi phí chuyển đổi;

c) Các chi phí phát sinh trong việc đưa hàng tồn kho đến vị trí và điều kiện hiện tại

- Trừ đi các khoản giảm trừ, giảm giá hoặc các khoản tương tự

Chi phí chuyển đổi hàng tồn kho bao gồm hai phần chính:

- Chi phí liên quan trực tiếp đến các đơn vị sản xuất, ví dụ như nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp;

- Chi phí sản xuất gián tiếp, bao gồm chi phí cố định và biến đổi, phát sinh trong

Page | 14

2 Giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV)

NRV là giá bán ước tính trong quá trình kinh doanh thông thường trừ đi chi phí hoàn thành ước tính và chi phí bán hàng ước tính

Nam Son, a construction joint stock company, purchased a building on 30/06/20X8 for

$1,500,000 At acquisition, the useful life of the building was 50 years Depreciation is calculated on the straight – line basis 15 years later, on 30/06/20Z3 when the carrying amount of the building was $1,050,000, the building was revalued to $1,575,000 Pooh

Co has a policy of transferring the excess depreciation on revaluation from the revaluation surplus to retained earnings

Assuming no further revaluations take place, what is the balance on the revaluation at 30/06/20Z4?

Page | 18

Bài tập 2: Tài sản dài hạn

Công ty cổ phần xây dựng Nam Sơn đã mua một toà nhà vào ngày 30/06/20X8 với giá 1.500.000$ Thời gian sử dụng hữu ích của tòa nhà là 50 năm và hấu hao được tính theo phương pháp đường thẳng Sau 15 năm, vào ngày 30/06/20Z3 khi giá trị còn lại của toà nhà là 1.050.000$, tòa nhà đã được định giá lại là 1.575.000$ Công ty có chính sách chuyển phần khấu khao vượt quá ở tài khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản sang tài khoản lợi nhuận giữ lại

Giả sử rằng không có sự đánh giá lại nào nữa, số dư của tài khoản Quỹ chênh lệch do đánh giá lại tài sản vào ngày 30/06/20Z4 là bao nhiêu?

Bitex, a construction company, purchased a truck for $1,000,000 on 01/01/X1 It had

an estimated useful life of 04 years and it was depreciated using the straight-line method On 01/01/X3, Bitex revised the remaining estimated useful life to 08 years What is the carrying amount of the truck at 31/12/X3?

a) The $190,000 total for development costs as at 01/01/20X7 relates to two

Development is the application of research findings or other knowledge to a plan or design for the production of new or substantially improved materials, devices, products, processes, systems or services prior to the commencement of commercial production or use Development expenditure must be recognised as an intangible asset (sometimes called 'deferred development expenditure') if, and only if, the business can demonstrate that all of the criteria in IAS 38 have been met

In the above question, with the account Tangible non – current asset, the opening balance is $190,000, with the amortization is $20,000 During the period, the bonus development expenditure is $65,000 from project B (eligible for capitalization); the research expenditure is $95,000, will not be recorded as Intangible non – current asset

Trong bản ghi chép kế toán của SAPP Academy ngày 31/12/20X7 có những số dư sau đây:

Trong câu hỏi trên, số dư đầu kỳ của tài khoản Tài sản vô hình là 190.000$, với hao mòn 20.000$ Trong kỳ, phần chi phí phát triển thêm từ dự án B là 65.000$; chi phí phát triển là 95.000$ sẽ không được ghi nhận là Tài sản vô hình

Answer:

$90,000 for rent, covering the period of 18 months, including 03 months of 20X5, full year of 20X6 and 03 months of 20X7

Đáp án:

90.000$ tiền thuê cho thời hạn 18 tháng bao gồm 03 tháng của năm 20X5, 12 tháng của năm 20X6 và 03 tháng của năm 20X7

Do đó, trên báo cáo kết quả kinh doanh năm 20X6, khoản chi phí thuê nhà sẽ là:

90.000$ * 12/18 = 60.000$

Trên bảng cân đối kế toán, khoản chi phí trả trước cho 3 tháng năm 20X7 sẽ được phân loại bên danh mục Tài sản, với giá trị là:

90.000$ * 3/18 = 15.000

Page | 26

Question 2: Accrual and Prepayment

House4rent, a limited liability company, receives rent for subletting part of its office premises to a number of tenants

In the year end in 31/12/20X1, House4rent Co received cash of $400,000 from its tenants

Detail of rent in advance and in arrears at the beginning and end of 20X1 are as follows: 31/12

Answer:

Rent received in advance, for example in 31/12/20X1, means that House4rent only receives in advance, this money is not an expense incurred in 20X1 (It will be paid for the rent of 20X2)

Rent owing to tenants is inverse, for example in 31/12/20X1, this money is charged for the rent expenses incurred in 20X1, but the customer still does not pay

Rental income account

Opening rent owing 6,900 14,600 Opening rent in advance Rent income (balance figure) 397,600 400,000 Cash received

Closing rent in advance 18,400 8,300 Closing rent owing

Công ty trách nhiệm hữu hạn House4rent, có thu nhập từ việc cho thuê một phần văn phòng của mình từ những người đi thuê

Trong năm kết thúc vào ngày 31/12/20X1, House4rent nhận được 400.000$ từ khách hàng của mình

Chi tiết của những khoản tiền thuê trả trước và trả sau vào đầu và cuối năm 20X1 như sau:

Đáp án:

Tiền thuê nhà nhận trước, ví dụ như trong ngày 31/12/20X1, có nghĩa House4rent chỉ nhận trước, đó không phải là chi phí phát sinh trong năm 20X1 (Nó có thể được trả cho chi phí năm 20X2)

Tiền khách hàng nợ thì ngược lại, ví dụ như trong ngày 31/12/20X1, khoản tiền đó tính cho chi phí thuê nhà năm 20X1, nhưng khách hàng vẫn chưa thanh toán

Thu nhập từ việc thuê văn phòng

Tiền khách hàng nợ đầu kỳ 6.900 14.600 Tiền thuê trả trước đầu kỳ Thu nhập từ việc cho thuê 397.600 400.000 Tiền đã nhận

Tiền thuê trả trước cuối kỳ 18.400 8.300 Tiền khách hàng nợ cuồi

kỳ

What is the irrecoverable debts figure in the statement of profit and loss for the 12-month reporting period ended 30/06/20X1?

Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại VinaCom hoạt động trong lĩnh vực mua bán các căn hộ chung cư cao cấp trên địa bàn thành phố Green City Tại ngày 30 tháng 6 năm 20X1, VinaCom có các số dư sau trên bảng cân đối thử (Trial Balance):

Tính chi phí nợ xấu được ghi nhận trên báo cáo thu nhập của VinaCom cho năm tài chính kế thúc tại ngày 30/06/20X1

Page | 30

Question 2: Allowance for receivables

At 31/12/20X7, SAPP’s trade receivables totaled $900,000 SAPP knew that Ms Hoa who is involved in a litigation and potentially bankrupt, and SAPP decided to make the allowance 70% for her debts, it originally valued $10,000 According to SAPP’s policy,

it will adjust the allowance for receivables to the equivalent of 5% of the receivables

At that date, Ms Hien, whose debt were previously written off last year, paid $15,000 What figures will be appeared in the statement of financial position (SOFP) for trade receivables (after deducting the allowance) and in the financial statement of profit or loss (SOPL) for receivables expense?

Answer:

The allowance of bad debts is divided to Specific Allowance and General Allowance

Ms Hoa’s debts is an example of specific allowance, when it is applied for only Ms Hoa

And the 5% of the receivables above is made as the General allowance for the rest of Receivables after deducting the Specific Allowance

in this period, the company will be recorded:

DR Cash account

CR Irrecoverable debts expense (SOPL)

DR Cash account

CR Irrecoverable debts expense (SOPL)

VAS:

DR Cash account

CR Other income (SOPL)

Đáp án:

Khoản dự phòng nợ phải thu được chia thành 2 loại: dự phòng chi tiết và dự phòng chung Khoản nợ của bà Hoa là một ví dụ của dự phòng chi tiết, khi nó chỉ được áp dụng cho bà Hoa

Và khoản dự phòng 5% sẽ được lập như một khoản dự phòng chung cho phần còn lại của khoản phải thu, sau khi đã trừ đi khoản Dự phòng chi tiết

Khi khách hàng trả lại tiền mà công ty đã xóa sổ khoản phải thu của khách hàng đó, ghi nhận:

Nợ TK Tiền

Có TK Chi phí nợ xấu (BCKQKD)

Nợ TK Tiền

Có TK Doanh thu khác (BCKQKD)

2 The company has guaranteed the overdraft of another company The likelihood

of a liability arising under the guarantee is assessed as possible

According to IAS 37 Provisions, contingent liabilities and contingent assets, what is the correct action to be taken in the financial statements for these items? (Create provision, disclose by note or no action)

at that date, at $1.7 per share

Page | 38

Bài tập 1: Phát hành cổ phiếu, cổ phiếu thưởng

Vào ngày 30/04/20X6, phần vốn của Mail Service, một công ty trách nhiệm hữu hạn, bao gồm:

nắm giữ, với giá 1,7$/cổ phiếu

Hỏi số dư của cổ phiếu thường và tiền lãi cổ phiếu vào ngày 30/04/20X7 là bao nhiêu?

DR Expense

CR Receivable

In the event 2, if there is fraud or error, the accounting principles may be wrongly applied For example, if company bought a car with the payment $100,000, but the accountant recorded the value of $10,000 Therefore, it will significantly affect the financial statements

Inventory should be valued at the lower of cost and net realizable value (NRV) But in the event 3, Inventory was recorded with the higher of Cost and NRV, so the account Inventory was not correctly reflected the real value at the reporting date

In the event 4, the company will record the share issue at the date the share is issued, and it will not affect the accounts in the financial statement at the reporting date From these cases, the company needs to make adjustment in event 1, 2 and 3

SS, một nhà sản xuất điện thoại thông minh lớn trong ngành, đang xem xét lại những bản nháp BCTC Cần phải xác định cách xử lí đúng đắn đối với những sự kiện trọng yếu phát sinh sau ngày lập BCTC dưới đây

trừ vào tài khoản “Phải thu”

Nợ TK Chi phí

Có TK Phải thu

Với sự kiện thứ 2, khi có gian lận hoặc sai sót, những nguyên tắc kế toán có thể được

áp dụng sai Ví dụ, khi công ty mua 1 chiếc xe với giá 100.000$, nhưng kế toán chỉ ghi nhận giá trị 10.000$ Do đó, nó sẽ ảnh hưởng đáng kể đến BCTC

Hàng tồn kho được ghi nhận với giá trị thấp hơn giữa Giá gốc và Giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) Nhưng với sự kiện thứ 3, hàng tồn kho đã được ghi nhận giá trị cao hơn giữa Giá gốc và NRV Do đó tài khoản Hàng tồn kho đã không phản ánh giá trị thật vào ngày lập BCTC

Với sự kiện thứ 4, công ty sẽ ghi nhận cổ phiếu vào ngày mà cổ phiếu được phát hành Việc này sẽ không ảnh hưởng đến các tài khoản vào ngày lập BCTC

Do vậy, công ty cần điều chỉnh ở sự kiện 1, 2 và 3