Thuế thu nhập cá nhân Personal income tax là kho ản tiền đư ợc trích từ một phần tiền lương, ti ền công hoặc từ các nguồn thu nhập khác và n ộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được gi
Trang 1CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) THEO QUY Đ ỊNH
Mục lục
• 1 Thuế thu nhập cá nhân là gì?
• 2 Đối tượng được áp dụng tính thuế TNCN
o 2.1 Cá nhân cư trú
o 2.2 Cá nhân không cư trú
• 3 Công thức thuế thu nhập cá nhân
o 3.1 Đối với cá nhân cư trú
o 3.2 Đối với cá nhân không cư trú
• 4 Cách tính thu ế thu nhập cá nhân
• 5 Ví d ụ tính thuế thu nhập cá nhân
Cách tính thế thu nhập cá nhân như thế nào là vấn đề đang thu hút được nhiều sự quan tâm Vì đây là kho ản có liên quan tr ực tiếp với tiền công
và tiền lương của người lao động Đồng thời, nó cũng là m ột trong những loại thuế quan tr ọng và có đóng góp không nhỏ vào ngân sách c ủa nhà nước Tuy nhiên, theo nhiều người thì cách tính thuế khá phức tạp và khó hiểu Do đó, trong bài vi ết này, chúng tôi s ẽ mang đến cho bạn các công thức tính thu ế TNCN đơn gi ản và dễ hiểu nhất Hãy cùng theo dõi nhé!
Trang 2
Thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân là gì?
Thuế thu nhập cá nhân (Personal income tax) là kho ản tiền đư ợc trích từ
một phần tiền lương, ti ền công hoặc từ các nguồn thu nhập khác và n ộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ Hiện nay, thuế thu nhập cá nhân không áp d ụng vào những cá nhân có thu nh ập thấp
Đối tượng được áp dụng tính thuế TNCN
Theo Điều 2 của Luật, thuế TNCN sửa đổi bổ sung năm 2012 quy định về đối tượng được áp dụng tính thuế bao gồm 2 nhóm chính như sau:
Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là cá nhân có m ặt tại Việt nam ít nhất từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoăc 12 tháng liên t ục kể từ ngày đầu tiên có m ặt tại Việt Nam Trong đó, ngày đ ến và ngày đi sẽ được tính là 01 ngày Ho ặc
có nơi ở hoặc nhà thuê để ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú, v ới thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày tr ở lên trong năm tính thuế
Trang 3Cá nhân cư trú có 02 trường hợp áp dụng tính thuế TNCN là:
• Cá nhân ký hợp đồng lao động tại một đơn vị từ 03 tháng trở lên
• Cá nhân ký hợp đồng lao động tại một đơn vị dưới 03 tháng ho ặc không
ký hợp đồng lao đ ộng
Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng được đầy đủ các điều kiện của
cá nhân cư trú Thông thư ờng, cá nhân không cư trú là ngư ời nước ngoài làm việc tại Việt Nam
Đối tượng được áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân
Công thức thuế thu nhập cá nhân
Mỗi đối tư ợng cá nhân cư trú hay không cư trú s ẽ có cách tính thu ế thu nhập
cá nhân c ụ thể khác nhau Ti ếp theo bài viết này, chúng tôi s ẽ mang đến cho
Trang 4bạn các công thức tính thuế TNCN tương ứng với từng trường hợp theo quy
định mới nhất hiện nay
Đối với cá nhân cư trú
Công thức áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân cho đ ối tượng cư trú có h ợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và có nguồn thu nhập từ tiền công, tiền lương như sau:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nh ập tính thuế x Thuế suất
Thu nhập tính thu ế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ
Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nh ập - Các khoản thu nh ập được miễn thuế
Công thức áp dụng tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng ho ặc không ký h ợp động lao đ ộng như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 10% x Tổng thu nh ập trước khi trả
Đối với cá nhân không cư trú
Căn cứ theo Khoản 1 Điều 18 tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định số thuế thu nhập cá nhân ph ải nộp đối với cá nhân không cư trú đư ợc tính dựa theo công thức như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = 20% x Thu nh ập chịu thuế
Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Để rõ hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân, chúng tôi sẽ hướng dẫn bạn thông qua các bước như sau:
• Bước 1: Tỉnh tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc từ các nguồn
khác nhận đư ợc
• Bước 2: Tính tổng các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có) từ tiền
lương, tiền công
Trang 5Các khoản thu nhập đư ợc miễn thuế bao gồm: tiền phụ cấp ăn, trang phục, điện thoại theo quy định của công ty, tiền làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm việc bàn ngày, gi ờ hành chính
• Bước 3: Tính thu nhập phải chịu thuế
• Bước 4: Tính các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Mức giảm trừ gia cảnh đối với ngư ời nộp thuế là 11 tri ệu đồng/ tháng
(tương đương 132 triệu đồng/năm) Còn mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc là 4,4 tri ệu đồng/tháng/ngư ời
- Các khoản đóng b ảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
- Các khoản đóng góp từ thiện, bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, nhân đ ạo và khuyến học
• Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần như bảng sau:
Trang 6
Bảng biểu thuế lũy tiến từng phần
• Bước 6: Áp dụng công thức tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp
Như vậy, khi biết được số “Thu nhập tính thuế” và “Thuế suất”, bạn có thể tiến hành tính thu ế TNCN cần nộp theo 2 phương pháp như sau:
1 Phương pháp lũy ti ến: Tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế và sau
đó cộng lại theo bảng thuế lũy tiến
2 Phương pháp rút g ọn: Tính thuế thu nhập cá nhân ph ải nộp bằng cách
áp dụng bảng dưới đây
Trang 7
Bảng tính thu ế thu nh ập cá nhân
Ví dụ tính thuế thu nhập cá nhân
Để giúp bạn hiểu hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp và
phòng trừ các trường hợp nộp thiếu hoặc nộp dư Sau đây, chúng tôi s ẽ minh họa về cách tính này thông qua m ột ví dụ như sau:
Trang 8
Ví dụ cách tính thu ế thu nhập cá nhân
Giả sử, bà Hồng (34 tuổi) đang s ống và làm việc tại Quận 11, Thành Ph ố Hồ Chí Minh Bà đã ký hợp đồng lao động và làm việc tại công ty A từ tháng 6/2021 Trong tháng 8/2022 v ừa rồi, bà H ồng có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công là 20.200.000 VNĐ
Trong đó:
• Lương cơ bản (lương tham gia BH) là 7.000.000
• Tiền ăn: 800.000
• Tiền hỗ trợ điện thoại: 1.000.000
• Tiền hỗ trợ xăng xe đi l ại: 3.000.000
• Tiền hỗ trợ nuôi con nhỏ: 4.400.000
• Tiền thư ởng là 4.000.000
• Các khoản BH ph ải đóng là 9,5% (BHXH: 7%, BHYT: 1,5%, BHTN: 1%) trên mức lương tham gia BT là = 7.000.000 x 9,5% = 665.000
• Chị Hồng có nuôi 1 con nh ỏ (đã đăng ký gi ảm trừ gia cảnh)
>>> Xem thêm: Phân bi ệt các loại thuế
>>> Tham gia c ộng đồng kinh doanh: Vietnam Business News
Cách tính thuế thu nhập cá nhân cho chị Hồng cụ thể như sau:
Theo như thông tin thì đến hiện nay, bà Hồng đã ký hợp đồng và làm việc tại công ty A đã hơn 13 tháng => Th ỏa điều kiện là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động tại một đơn vị từ 03 tháng trở lên => Áp dụng công thức tính thuế TNCN phải nộp là:
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nh ập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
Trang 91 Thu nhập chịu thuế = 20.200.000 - (800.000 + 1.000.000) = 18.400.000
2 Thu nhập tính thuế TNCN = 18.400.000 - (11.000.000 + 4.400.000 + 665.000) = 2.335.000
Từ (1) và (2) suy ra, thu ế TNCN chị Hồng phải nộp là:
• Cách 1: Thu ế TNCN phải nộp = 0 trđ + 5% TNTT = 0 + (5% x
2.335.000) = 116.750
• Cách 2: Thu ế TNCN phải nộp = 5%TNTT = 5% x 2.335.000 = 116.750
Như vậy, trong bài viết này, EK đã gửi đến bạn những thông tin và cách tính thuế thu nhập cá nhân theo đúng quy đ ịnh mới nhất hiện nay