Bài tập thuế TNDN sát đề cập nhật mới nhất 2022

BÀI TẬP THUẾ TNDN 2022 BÀI 1 Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm tính thuế 2020 có số liệu sau (ĐVT triệu đồng) 1 Doanh thu bán hang chưa thuế GTGT 35 000; 2 Chi phí để tính thuế TNDN do DN k.

BÀI TẠP THUẾ TNDNBÀI 1:

Một DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm tính thuế 2020 có số liệu sau:(ĐVT: triệu đồng)

1/ Doanh thu bán hang chưa thuế GTGT: 35.000;

2/ Chi phí để tính thuế TNDN do DN kê khai: 30.000, trong đó:

- Chi xây dựng nhà xưởng: 3.000;

- Khấu hao nhà để xe cho công nhân: 400;

- Chi vật tư SXKD 5.000; trong đó vật tư bị tổn thất do thiên tai: 500 (đã được bảohiểm bồi thường 350);

- Tiền lương phải trả trên hợp đồng: 4.000, trong đó nợ lương đến thời hạn nộpquyết toán thuế năm chưa chi: 800;

- Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của luật thuế TNDN

3/ Doanh thu bán TSCĐ chưa thuế GTGT 1.000, giá trị còn lại của tài sản và cácchi phí liên quan 700

4/ Thu nhập nhận được từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tạinơi góp vốn) 2.000

5/ Nhận được một khoản chiết khấu thanh toán của nhà cung cấp NVL 150

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm, biết: DN thực hiện đầy đủ chế

độ sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ; thuế suất thuế TNDN 20%; DN trích quỹ dựphòng tiền lương tối đa theo quy định

BÀI 2:

Công ty TNHH Hiền Nhuần trong năm tính thuế 2020 có tài liệu sau:

- Doanh thu bán hàng chưa VAT: 50.000 tr

- DN kê khai chi phí tính thuế TNDN là 40.000 tr, trong đó:

+ Chi đầu tư xây dựng 1 sân tennis: 200tr

+ Chi trả lãi vay ngân hàng A 400 tr với lãi suất vay 8%/năm, ngân hàng B 500 trvới lãi suất vay 10%/năm

+ Trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định 500 triệu đồng, thực tế chi 350 triệuđồng

+Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 500tr

+ Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện là 1.500 tr Số lượng lao động trong doanhnghiệp là 30 người

+ Chi phí quảng cáo trong năm là 500 triệu đồng

+ Chi ủng hộ phong trào thể thao địa phương: 10tr

+ Thuế thu nhập cá nhân với hợp đồng bao gồm thuế: 100tr

- Thu từ tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 100tr

- Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tại nơi gópvốn): 200tr

- Thu từ khoản nợ khó đòi đã xóa này đòi được 50tr

- Nhận được 1 khoản thu nhập ở nước X là 850 triệu sau khi đã nộp thuế với mứcthuế suất 15% Việt Nam và nước X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Tính thuế TNDN phải nộp Biết rằng:

- Quỹ lương thực hiện trong năm là 12.000 tr

- Doanh nghiệp chưa hoàn thành nghĩa vụ bảo hiểm bắt buộc

- Trong năm doanh nghiệp không phát sinh khoản nợ quá hạn nào

- Biết vốn điều lệ còn thiếu là 2.000 tr

BÀI 3:

Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trongnăm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT: 180.000

2 Tổng chi phí phần bổ và kê khai cho hàng hoá tiêu thụ: 100.000, trong đó:

+ Chi mua TSCĐ lắp đặt tại cơ sở y tế của công ty: 3.000

+ Chi tài trợ thành lập quỹ khuyến học của địa phương được thành lập theo quyđịnh của pháp luật: 250

+ Chi tiền lương trả cho giáo viên dạy lớp mẫu giáo của công ty: 350

+ Chi trang phục bằng hiện vật có đầy đủ hoá đơn chứng từ 200, chi trang phụcbằng tiền cho người lao động 100

+ Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh cho ngân hàng thương mại vớilãi suất 10%/năm: 1.500

+ Chi phí vật tư bị tổn thất: 480

+ Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động: 600

+ Chi phúc lợi trích từ quỹ phúc lợi: 100

+ Các khoản chi có đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp, thanh toán qua ngân hàng vàcác khoản chi còn lại được trừ theo quy định của pháp luật

3 Lãi tiền gửi ngân hàng: 420

4 Thu nhập nhận được từ góp vốn liên doanh liên kết mà bên nhận góp vốn đã nộpthuế: 1.000

5 Thu nhập nhận được từ nước ngoài chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lầnvới Việt Nam 6.150 sau khi đã nộp thuế cho nước này với thuế suất 18%

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN mà công ty phải nộp trong năm tính thuế Biếtrằng: vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn 5.000 Tổn thất về vật tư đã đượccông ty bảo hiểm bồi thường Khoản chi bảo hiểm nhân thọ đã được quy địnhtrong hợp đồng lao động, Công ty đã hoàn thành nghĩa vụ BHBB Số lượng laođộng trong công ty là 15 người Thuế suất thuế TNDN 20% và công ty không đượcmiễn giảm thuế

BÀI 4:

Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong nămtính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 75.000

2 Tổng chi phí tính thuế TNDN công ty kê khai 60.000 có đầy đủ hoá đơn, chứng

từ, thanh toán qua ngân hàng, trong đó:

+ Tổng tiền lương phải trả trong năm 21.000

+ Chi trả lãi tiền vay vốn kinh doanh cho nhân viên trong công ty: 4.800 với lãisuất 12%/năm

+ Chi vật tư 15.000, trong đó thuế nhập khẩu 300, thuế GTGT của vật tư nhậpkhẩu 1.200

+ Trích trước sửa chữa TSCĐ là 200

+ Chi đóng góp chi phí quản lý cho cơ quan cấp trên: 200

+ Chi đóng phí tham gia hiệp hội ngành nghề (nhà nước cho phép thành lập): 300+ Chi có tính chất phúc lợi cho người lao động trong công ty 2.000

+ Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định

3 Thu nhập khác:

+ Nhận tài trợ để nghiên cứu khoa học 2.000

+ Thu nhập từ thanh lý tài sản: 300

+ Nhận được khoản thu nhập ở nước X chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần

là 925 sau khi đã nộp thuế với thuế suất 15%, biết ở nước X công ty đang đượcgiảm 50% số thuế phải nộp

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm, biết: Thuế suất thuế TNDN20%, lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm vay 7%/năm Công

ty đã góp đủ vốn điều lệ Quỹ tiền lương thực hiện tới thời hạn nộp hồ sơ quyếttoán là 19.200, công ty không trích lập dự phòng tiền lương Chi phí sửa chữaTSCĐ thực tế phát sinh 150

BÀI 5:

Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trongnăm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 80.000

2 Tổng chi phí tính thuế TNDN công ty kê khai: 60.000, trong đó:

+ Chi xây dựng kho để hàng: 2.500

+ Chi phí tiền lương theo hợp đồng: 30.000

+ Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: 300

+ Chi trả lãi vay sản xuất kinh doanh cho ngân hàng với lãi suất 10%/năm: 3.500.Lãi suất do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là 6%/năm.+ Chi tài trợ nghiên cứu khoa học cho viện nghiên cứu giống cây trồng: 100

+ Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cả năm cho 100 người lao động: 1.600

+ Chi ủng hộ xây dựng đường giao thông ở địa phương công ty đóng trụ sở: 300+ Chi quảng cáo, hội họp, tiếp khách: 7.000… Trong đó có một hoá đơn quảng cáongười bán xuất hoá đơn bán hàng trị giá 300, Công ty thanh toán tiền mặt 100,phần còn lại công ty thanh toán bằng chuyển khoản.

+ Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định

3 Thu nhập khác:

+ Thu nhập từ thực hiện dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp 200 Đây là nămthứ hai có thu nhập

+ Lãi tiền gửi cho vay: 4.500

+ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ơ nước ngoài sau khi đã nộp thuế TNDN ởnước ngoài 900, thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài trên chứng từ 300 Nước nàychưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Công ty không đượchưởng ưu đãi thuế TNDN ở nước ngoài

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế, biết rằng:

Tiền lương hết hạn nộp hồ sơ quyết toán năm thực tế chưa chi 6.000 Công ty tríchlập dự phòng tiền lương tối đa theo luật Thuế suất thuế TNDN phải nộp 20%.Công ty đã nộp đủ các khoản BHBB và đã góp đủ vốn điều lệ Địa phương nơicông ty đóng trụ sở không thuộc địa bàn Trong năm không có nợ quá hạn phátsinh

BÀI 6:

Công ty TNHH Hiền Nhuần là công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ trong năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 60.000

2 Chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN theo kê khai: 50.000 Cáckhoản chi đều có đủ hoá đơn, chứng từ, thanh toán qua ngân hàng Trong đó cómột số khoản chi sau:

+ Chi tiền lương phải trả theo hợp đồng lao động 10.000

+ Chi đầu tư xây dựng phòng giao dịch bán hàng: 3.500

+ Chi đào tạo lao động mới tuyển dụng: 200

+ Chi khấu hao xe ô tô 5 chỗ ngồi, nguyên giá 2.400, thời gian trích khấu hao 8năm: 300

+ Chi trả lãi tiền vay ngân hàng phục vụ sản xuất kinh doanh với lãi suất 12%/năm

240 Lãi suất do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điêm vay 7%/năm.+ Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50

+ Các khoản chi còn lại đều được xác định là chi phí được trừ khi tính thu nhậpchịu thuế

3 Các khoản thu nhập khác:

+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước (đã nộp thuế TNDN tại công tyliên doanh với thuế suất 10%): 270

+ Thu nhập từ thực hiện dịch vụ kỹ thuật phục vụ sản xuất nông nghiệp: 50

+ Thu từ phạt vi phạm hợp đông kinh tế 30

Yêu cầu: xác định thuế TNDN phải nộp trong năm tính thuế, biết rằng:

+ Tiền lương đã chi trả tính đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm: 8.400.Công ty trích lập dự phòng chi trả tiền lương bằng 10% quỹ lương thực hiện

+ Vốn điều lệ còn thiếu: 600 Thuế suất thuế TNDN 20%

BÀI 7:

Công ty TNHH Hiền Nhuần là công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ trong năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 200.000

2 Chi phí do công ty kê khai phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 140.000trong đó:

+ Chi xây nhà nghỉ giữa ca cho người lao động: 600

+ Tiền lương phải trả 50.000, trong đó tiền lương đến hết thời hạn nộp hồ sơ quyếttoán năm thực tế chưa chi: 6.000

+ Giá trị vật tư bị tổn thất do nguyên nhân khách quan 1.200, trong đó giá trị tổnthất đã được bảo hiểm bồi thường là 800

+ Chi ủng hộ hoạt động của hội người cao tuổi của quận nơi công ty đóng trụ sở:60

+ Chi hỗ trợ học bổng cho sinh viên trường đại học: 100

+ Chi nghiên cứu khoa học: 500

+ Chi lãi vay vốn sản xuất kinh doanh trả cho người lao động trong công ty: 480,với lãi suất 12%/năm

+ Chi thuê tài sản trong 4 năm trả trước một lần: 800

+ Các khoản còn lại được trừ theo quy định của pháp luật

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN công ty phải nộp trong kỳ tính thuế, biết:

+ Công ty chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ; hoạt độngmua bán đều thanh toán qua ngân hàng Các khoản tài trợ có đủ hồ sơ, chứng từtheo quy định

+ Số dư đầu năm trên quỹ phát triển khoa học và công nghệ của công ty 400 Công

ty đã sử dụng toàn bộ quỹ này để chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học nói trên.+ Lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay là6%

BÀI 8:

Công ty TNHH Hiền Nhuần nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trongnăm tính thuế 2020 có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 100.000

2 Chi phí phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ (có hoá đơn, chứng từ hợppháp, thanh toán qua ngân hàng): 90.000, trong đó:

+ Chi phí vật tư: 33.000, trong đó thuế GTGT của vật tư mua vào 3.000

+ Chi phí khấu hao nhanh thiết bị 500, bằng 2,5 lần mức khấu hao theo đườngthẳng

+ Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh (vay của cán bộ công nhân viên): 600 vớimức lãi suất 12%/năm

+ Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho ban giám đốc 4 người: 300

+ Các khoản Chi phí ghi nhận (không bao gồm thuế GTGT) trên hóa đơn muahàng từng lần trong năm có giá trị từ hai mười triệu đồng trở lên đến hết ngày31/12/2020 chưa thanh toán cho người bán 200 tr

+ Chi trang phục bằng hiện vật: 700

+ Chi ủng hộ trực tiếp cho mẹ Việt Nam anh hùng: 50

+ Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 350

+ Chi nộp phạt chế độ kế toán: 20

3 Thu nhập khác:

+ Thu nhập nhận được từ góp vốn liên doanh trong nước 600, sau khi đã nộp thuếTNDN ở đơn vị nhận góp vốn với thuế suất 15%

BÀI 9:

Công ty TNHH Hiền Nhuần là công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ trong năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 90.000

2 Chi phí phân bổ tương ứng với doanh thu tiêu thụ: 79.000, trong đó:

+ Chi mua ô tô 5 chỗ dùng để chở ban giám đốc 2.000

+ Chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh cho cán bộ nhân viên với lãi suất14%/năm: 238

+ Chi phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50

+ Chi phí vật tư 4.400, trong đó thuế GTGT 400, ¾ số vật tư này dùng để sản xuấthàng hoá không chịu thuế GTGT, còn lại dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuếGTGT.

+ Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là các khoản nợ dàihạn phải thu có gốc ngoại tệ: 100 tr

+ Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sinh con lần thứ nhất: 20 tr

+ Chi hỗ trợ trực tiếp cho một gia đình bị thiên tai lũ lụt: 50 tr

+ Chi góp vốn vào một trường trung học phổ thông dân lập: 500 tr

+ Các khoản chi còn lại được trừ theo quy định của pháp luật

3 Thu nhập khác:

+ Thu từ lãi cho vay: 100 tr

+ Thu từ góp vốn liên doanh trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN tại nơi gópvốn: 200 tr

+ Nhận chiết khấu thanh toán: 150 tr

+ Thu nhập nhận được từ nước chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với ViệtNam là 820, đây là thu nhập sau khi đã nộp thuế với thuế suất 18%

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN công ty phải nộp trong kỳ, biết rằng: Lãi suất cơbản do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm vay 9%/năm Thuế suất thuếTNDN 20% Ngoài các dữ kiện nêu trên, trong năm Công ty còn thanh toán bằngtiền mặt cho một hóa đơn bán hàng trị giá 30tr, hóa đơn này công ty đã hạch toánvào chi phí của năm trước Các khoản chi của công ty có đầy đủ hoá đơn, chứng từhợp pháp, thanh toán qua ngân hàng

BÀI 10:

Công ty TNHH Hiền Nhuần là công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ trong năm tính thuế 20xx có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 150.000

2 Chi phí do doanh nghiệp kê khai: 120.000, trong đó:

+ Tổng chi phí tiền lương theo hợp đồng lao động: 10.000

+ Tổng chi trả lãi tiền vay: 480, đây là lãi của số tiền vay từ công nhân viên trongcông ty với lãi suất 16%/năm để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh,

+ Khấu hao TSCĐ là 3.000, trong đó có 50 là khấu hao một TSCĐ đã khấu haohết, 750 là khấu hao của một TSCĐ thực hiện khấu hao nhanh (bằng 2,5 lần mứckhấu hao theo đường thẳng)

+ Chi mua đồ dùng từ hộ gia đình không kinh doanh với tổng giá mua chưa baogồm thuế GTGT 25

+ Chi phụ cấp ăn trưa cho người lao động với tổng tiền là 4.500

+ Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là các khoản nợphải trả: 100 tr

+ Chi thuê TSCĐ trong 4 năm với số tiền thuê là 400 tr, công ty đã thanh toán mộtlần

+ Thuế TNCN với hợp đồng bao gồm thuế: 50 tr

+ Các khoản chi còn lại đều được trừ theo quy định của pháp luật

3 Thu nhập khác:

+ Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ: 200 tr

+ Thu nhập nhận được từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài là 4.000 Khoản thunhập này nhận được sau khi được giảm 50% thuế thu nhập ở nước ngoài Thuếsuất thuế thu nhập ở nước ngoài 18% Quốc gia này chưa ký hiệp định tránh đánhthuế hai lần với Việt Nam

Yêu cầu: Xác định thuế TNDN công ty phải nộp trong kỳ, biết rằng:

+ Công ty chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách, kế toán, hoá đơn chứng từ Hoạt độngmua bán đều thanh toán qua ngân hàng trừ khoản chi mua đồ dùng của hộ gia đìnhkhông kinh doanh

+ Hoạt động chi mua đồ dùng của hộ gia đình không có hoá đơn GTGT nhưng cóbảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ theo quy định của pháp luật

+ Công ty có 50 nhân viên, thuế suất thuế TNDN 20%, lãi suất do ngân hàng nhànước Việt Nam công bố tại thời điểm vay 10%

+ Tiền lương đã trả tính đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán 8.000 Công ty trích lậpquỹ dự phòng tiền lương theo tỷ lệ tối đa

BÀI 11:

Công ty TNHH Hiền Nhuần là công ty sản xuất nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ trong năm tính thuế 2020 có tình hình sau (đơn vị tính: triệu đồng):

1 Doanh thu tính thuế: 230.000, trong đó có một hợp đồng trị giá 1.000 ký ngày31/12/2020 bán hàng, khách hàng đã thanh toán tiền, công ty đã xuất hóa đơnnhưng vì lý do chậm tiêu thụ, khách hàng chưa lấy hàng.

2 Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 140.000, trong đó:

+ Chi phí khấu hao TSCĐ 15.200, trong đó 200 là khấu hao của 1 TSCĐ đã khấuhao hết hiện vẫn đang sử dụng

+ Chi mua nguyên vật liệu 40.000, trong đó thuế nhập khẩu của nguyên liệu 300,thuế GTGT của nguyên liệu nhập khẩu 100

+ Giá trị vật tư bị tổn thất do cháy kho doanh nghiệp (đã được bảo hiểm bồithường): 500

+ Chi tiền lương cho thành viên hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điềuhành sản xuất kinh doanh: 300

+ Chi phí tiếp khác trên một hóa đơn GTGT theo giá chưa thuế là 30tr Công tythanh toán tiền mặt 11 tr, phần còn lại công ty thanh toán bằng chuyển khoản.+ Chi cho hoạt động phòng chống HIV trong doanh nghiệp: 500

+ Chi ủng hộ xây dựng nhà tình nghĩa cho người nghèo: 100

+ Các khoản chi nói trên đều có hoá đơn, chứng từ hợp pháp, có chứng từ thanhtoán qua ngân hàng (trừ khoản chi cho hoạt động phòng chống HIV) và các khoảnchi còn lại đủ điều kiện xác định chi phí được trừ

3 Thu nhập khác:

+ Lãi bán hàng trả chậm: 900

+ Thu từ nợ khó đòi đã xoá sổ kế toán nay đòi được: 500