Hướng dẫn giải thuế giá trị gia tăng Thầy Trường có giải MỚI NHẤT

HƯỚNG DẪN LÀM BÀI TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG THẦY TRƯỜNG MỚI NHẤT Các dạng bài tập cơ bản: 1 Tính thuế gtgt theo phương pháp khẩu trừ 2 Tính thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp 3 Tính thuế gtgt theo phương pháp trực tiếp kết hợp với tính thuế TNCN

Trang 1

HƯỚNG DẪN LÀM BÀI TẬP THUẾ GTGT

• Trường hợp 1: PP Khấu trừ

• - Xác định công thức công thức tính thuế GTGT

• - Xác định xem DN sx những loại mặt hàng nào thuộc đối tượng chịu thuế hay không chịu thuế, cái này rất quan trọng nhé các bạn vì phải tách riêng thuế GTGT đầu vào của 2 đối tượng này, nếu không tách riêng được thì lại phải phân bổ nó

• - Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• - Xác định thuế GTGT đầu ra

• - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• - Kết luận (Cái này cũng có xíu điểm nha các bạn, nên nhất định phải kết luận câu cuối cùng đấy)

• Trường hợp 2: PP trực tiếp

• - PP tính trực tiếp trên GTGT: chỉ áp dụng cho vàng bạc đá quý

• - Xác định công thức

• - Thuế GTGT phải nộp = Giá thanh toán của vàng bạc đá quý bán ra – giá thanh toán của vàng bạc

đá quý mua vào

• - PP trực tiếp tính theo tỷ lệ % t trên doanh thu: PP này đơn giản như tên gọi của nó thôi ạ, tỉnh tổng Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế

• - Nhớ được các mức tỷ lệ %

• Phân phối cung cấp hàng hóa: 1%

• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

• Sản xuất vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu NVL: 3 %

• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Trang 3

Thuế GTGT đầu ra của số quạt đó là bao nhiêu?

- Lời giải: Giá tính thuế GTGT của 5 quạt điện

là: 500.000 x 5 = 2.500.000 đ

- Thuế GTGT đầu ra của 5 quạt điện là:

- 2.500.000 x 10% = 250.000 đ

Trang 4

MỘT SỐ BÀI TẬP VỀ GIÁ TÍNH

THUẾ GTGT

• Bài tập 2: Doanh nghiệp B nhập khẩu 1000

chai rượu 39 độ giá chưa thuế TTĐB là

300.000 đ/ chai, thuế suất thuế TTĐB là 30% Giá tính thuế GTGT của 1 chai rượu đó là bao nhiêu?

• Lời giải: Thuế TTĐB của chai rượu là

• 300.000 x 30% = 90.000 đ

• Gía tính GTGT của 1 chai rượu là:

• 300.000 + 90.000 = 390.000

Trang 5

THUẾ GTGT

Bài tập 3: Công ty V đăng ký nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ Trong tháng 8/2019, theo yêu cầu của khách hàng, công ty

đã xuất 01 hóa đơn GTGT không ghi khoản thuế GTGT đầu ra

mà chỉ ghi tổng giá thanh toán là 660.000.000 đồng Biết rằng mặt hàng này có thuế suất 10% Số thuế GTGT đầu ra tính cho hóa đơn này là bao nhiêu:

Lời giải: Khi xuất HĐ DN không ghi tách riêng thuế GTGT, trường hợp này không phải hóa đơn đặc thù được ghi tổng giá thanh toán, do đó giá tính thuế GTGT của hóa đơn này là

660.0000.000 đồng

Thuế GTGT đầu ra của hóa đơn này là: 660.000.000 x 10% =

66 triệu đồng

Trang 6

THUẾ GTGT

• Bài tập 4: Công ty cổ phần dịch vụ kỹ thuật

Bảo An xuất bán 10 chiếc máy tính Acer cho Công ty Hải Nam, với giá bán 10.000.000/

Trang 8

đồng Xác định giá tính thuế GTGT của Xe

Exciter trong trường hợp này?

Trang 9

THUẾ GTGT

• Lời giải: Giá tính thuế GTGT trong trường hợp mua trả chậm trả góp là giá bán tính theo

phương thức trả tiền một lần chưa bao gồm

thuế GTGT => giá tính thuế GTGT của xe

exciter là: 30 triệu đồng

Trang 10

THUẾ GTGT

• Bài tập 6: Trong kỳ tính thuế, Công ty A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại hóa đơn đặc thù như các loại vé Tổng giá

thanh toán theo hóa đơn là 110 triệu đồng (giá

có thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%,

số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là bao nhiêu?

Trang 12

DẠNG BÀI TẬP TÍNH THUẾ GTGT THEO PP KHẤU TRỪ

Bài 1 : Kỳ tính thuế tháng 8/201x, Công ty Thương mại Phương Đông có số liệu:

• - Số thuế GTGT đầu vào tập hợp được: 600.000.000 đồng ( trong đó mua 01 tài sản cố định có số thuế

GTGT đầu vào là 500.000.000 đồng dùng để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT là 50% thời gian; dùng để sản xuất hàng hoá không chịu thuế GTGT là 50% thời gian.) Số còn lại đủ điều kiện khấu trừ

• - Số thuế GTGT đầu ra tập hợp được: 700.000.000

đồng

• Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ tính thuế

tháng 8/201x là bao nhiêu ?

Trang 14

• Doanh thu bán chè hộp trong nước: 240

• Doanh thu xuất khẩu chè mới qua sơ chế do nông trường trồng trọt: 60

• Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ tập hợp trên các hóa đơn GTGT ghi chép đúng quy định: 30

• Hàng hóa xuất khẩu có đủ điều kiện để được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Thuế suất thuế GTGT đối với chè hộp là 10%, chè sơ chế ở khâu kinh doanh thương mại 5%

• Nông trường nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• Tính thuế GTGT nông trường phải nộp liên quan đến hoạt động trong tháng

Trang 15

DẠNG BÀI TẬP TÍNH THUẾ

GTGT THEO PP KHẤU TRỪ

• Bài giải:

• Số thuế GTGT phải nộp trong tháng= Số thuế GTGT đầu ra- Số thuế

GTGT đầu vào được khấu trừ

• + Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động xuất khẩu chè: 60*0%=0

• Vậy tổng số thuế GTGT đầu ra của nông trường là: 24+0=24

Trang 16

• 1)Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Phân bổ số thuế GTGT được khấu trừ hợp lý

• + Tổng doanh thu trong kỳ của nông trường:

100+240+60=400

• + Tổng doanh thu hàng chịu thuế= 240+60=300

• Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hợp lý= 30* 300/400=22.5

• Vậy số thuế GTGT nông trường phải nộp:

24-22.5=1.5

Trang 17

• Doanh thu tiêu thụ trong nước 3 mặt hàng đường, kẹo, muối theo giá chưa có thuế GTGT lần lượt như sau: 3.000, 1.500 và 3.000

• Doanh thu xuất khẩu đường theo giá FOB 2000

• Bán muối cho một doanh nghiệp chế xuất, giá bán tại cửa khẩu khu chế xuất 500

• Thuế GTGT đầu vào tập hợp trên các hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ trong tháng như sau:

• Phục vụ sản xuất đường và kẹo 80

• Thuế suất thuế GTGT đối với đường 5%, kẹo 10%, muối không chịu thuê GTGT

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào đều thanh toán qua ngân hàng và có hóa đơn hợp pháp

• Đường xuất khẩu và muối bán cho doanh nghiệp chế xuất có đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Trang 18

• + Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động bán đường trong nước: 3000*5%=150

• Bán kẹo trong nước:

• + Giá tính thuế: 1500

• + Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động bán kẹo trong nước: 1500*10%=150

• Bán muối trong nước: 3000

• Muối là sản phẩm không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu ra

• Xuất khẩu đường

• + Doanh thu tính thuế: 2000

• + Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động xuất khẩu đường: 2000*0%=0

• Bán muối cho khu chế xuất:

• + Doanh thu tính thuế:500

• + Thuế GTGT đầu ra đối với hoạt động bán muối cho khu chế xuất: 500*0%=0

• Vậy tổng số thuế GTGT đầu ra=150+150+0+0=300

Trang 19

tháng trước 60, thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu này DN đã kê khai vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tháng trước nên không được tính vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tháng này

trừ bao gồm cả thuế GTGT đầu vào phục vụ sản xuất 3 mặt hàng trên và thuế GTGT đầu vào đã nộp cho lô hàng mua 6 tháng trươc chưa kê khai là: 200+ 40 = 240 triệu đồng

thuế trên tổng doanh thu: (240)*7000/10000=168

Trang 20

• Bài 4: Vào 5/201x, 1 DN sx có các số liệu sau:

• Công ty cồ phần Lan Lan là công ty sản xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

thuế Trong kỳ tỉnh thuế tháng 11/2019, công ty có các sô liệu như sau:

• 1) Bán 3 tấn cá basa nguyên con do Công ty mua của các hộ dân cho Công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT là

15.000 đ/kg, Công ty A đã ứng trước 22.000.000 đồng bằng tiền mặt để đảm bảo thực hiện hợp đồng, số còn lại thanh toán đầy đù qua ngán hàng

• 2)Xuất khẩu 4 tấn philê cá basa cho Công ty Naizu của Nhật Bàn với giá bán FOB là 3 USD/kg

Trang 21

• 3) Bán 5.000 nồi cả basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart với glá chưa có thuế GTGT là 25.000 đồng/nồi Phía người mua mới thanh toán trước 70.000.000 đồng, số còn lại sẽ

thanh toán tiếp vào hợp đồng sau

• 4)Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân với giá 12.000

đồng/kg, đã thanh toán đầy

• đủ theo quy định của pháp luật

• 5)Mua 3 tấn thức ản cho cá của Công ty thức ăn thủy sản Hoài Nhơn

để phục vụ hoạt động

• nuôi cá, gỉá chưa có thuế GTGT là 2.000 đồng/kg, đã thanh toán đầy

đủ cho người bán qua ngân hàng theo quy định của pháp luật

• 6)Thanh toán tiền điện qua ngân hàng theo quy định của pháp luật cho Công ty điện lực, giá

• chưa có thuế GTGT là 280 triệu đồng

Trang 22

• 7) Công ty mua vào nhiên liệu của Công ty xăng dầu Cửu Long từ tháng 6/2019 với giá chưa có thuế GTGT là 40 trđ nhưng chưa kẽ khai Công ty dã thanh toán qua ngàn hàng Công ty kẻ khai vào kỳ khaỉ thuế tháng 11/2019

• 8) Bản philê cá basa do Công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là 80 trđ

• Yêu cầu: Xác số thuế GTGT phải nộp cùa công ty này trong

kỳ tính thuế tháng 11/2019 Biết rằng:

• ■Công ty không còn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết của tháng 10/2019 chuyển sang;

• ■Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 23.000 đồng

• ■Hàng xuất khẩu có đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật

Trang 23

1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu

ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

2) Xác định thuế GTGT đầu ra:

- Bán 3 tấn cá basa nguyên con do công ty mua của các

hộ dân cho công ty A với giá bán chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT

- Xuất khẩu 4 tấn Phi lê cá basa cho Công ty Naizu của Nhật Bản với giá FOB là 3 USD/kg

+ Giá tính thuế GTGT: 4.000 x 3 x 23.000 = 276 triệu đồng

+ Thuế GTGT xuất khẩu cá phi lê: 276 x 0% = 0

Trang 24

• - Bán 5000 nồi cá ba sa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart vs giá chưa thuế GTGT là 25.000 đồng/ nồi

• + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 25.000 = 125 triệu đồng

• + Thuế GTGT đầu ra: 125 x 10% = 12,5 triệu đồng

• => Tổng thuế GTGT đầu ra: 12,5 + 0 =12,5 triệu đồng

• 3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• - Mua 50 tấn cá basa nguyên con của các hộ dân trị giá 12.000

đồng/kg thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu vào

• - Mua 3 tấn thức ăn cho cá thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu vào

• - Thanh toán tiền điện cho ngân hàng theo quy định của Pháp luật cho công ty điện lực:

• + Thuế GTGT đầu vào: 280 x 10% = 28 triệu đồng

Trang 25

• - Công ty mua nhiên liệu của Công ty Xăng Dầu Cửu Long từ tháng 6/2019 với gía chưa thuế GTGT là 40 triệu đồng nhưng chưa kê khai Công ty đã thanh toán qua ngân hàng, công ty được kê khai bổ sung vào tháng

11/2019

• + Thuế GTGT đầu vào của nhiên liệu là: 40 x 10% = 4 triệu đồng

• Tổng Thuế GTGT đầu vào trong tháng cần phân bổ là: 28 + 4 = 32 triệu đồng

• - Tổng Doanh thu trong kỳ tính thuế của DN là: 45 + 276 + 125 + 80 =

526 triệu đồng

• - Doanh thu mặt hàng không phải kê khai tính thuế và mặt hàng chịu thuế là:

• 45 + 276 + 125 = 446 triệu đồng

• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phân bổ cho HHDV không phải kê

khai tính thuế và Hàng hóa dịch vụ chịu thuế là: 32 x 446/526 = 27,1 triệu đồng

• => Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 11/2019: 12,5 – 27,1 = -14,6 triệu đồng

• Vậy DN không phải nộp thuế GTGT tháng 11/2019 và được chuyển sang

kỳ sau để khấu trừ tiếp

Trang 26

• Bài 4: Doanh nghiệp Phương Linh sản xuất kinh doanh 2 sản phẩm A, B nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ khai thuế có các số liệu như sau:

• I Hàng hóa dịch vụ mua vào

• 1 Mua 3200kg nguyên liệu từ công ty X giá chưa thuế GTGT là 50.000đ/kg

• 2 Mua nguyên liệu từ công ty Y, căn cứ theo hóa đơn

GTGT thì tiền thuế là 37 triệu

• 3 Mua nguyên liệu từ công ty M, giá trị mua vào chưa có thuế GTGT là 120 triệu

• 4 Mua nguyên liệu từ công ty N, giá trị mua vào bao gồm

cả thuế GTGT là 330 triệu

Trang 27

• 5 Tập hợp các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp và bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT là 510 triệu

• II Hàng hóa bán ra

• 1 Bán cho công ty thương mại An Khánh 1200 sp A giá chưa thuế GTGT là 130.000đ/sp

• 2 Trực tiếp xuất khẩu 2400 sp A với giá FOB là 135.000đ/sp

• 3 Bán cho doanh nghiệp chế xuất 5000 sp B với gía 120.000đ/sp

• 4 Bán lẻ cho cá nhân với số lượng 1200 sp B với giá bán chưa có thuế GTGT là 132.000đ/sp

• 5 Bán cho công ty XNK X 5000 sp A với gía chưa có thuế GTGT là 150.000đ/sp

• 6 Ủy thác xuất khẩu 3500 sp B với giá FOB là 150.000đ/sp

Trang 28

• Khi bán lẻ cho cá nhân, doanh nghiệp lập hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thah toán đã bao gồm thuế, không ghi tiền thuế GTGT

• Trong các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp và bán hàng có hóa đơn GTGT trị giá 55 triệu đã bao gồm thuế GTGT ) không

thanh toán qua ngân hàng, các hóa đơn còn lại đều đủ điều kiện được khấu trừ

Trang 29

• Bài giải: ĐVT: Triệu đồng

• 1) Công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• + Thuế GTGT đầu ra của 1200 SPA: 156 x 10% = 15,6 triệu đồng

• - Trực tiếp xuất khẩu 2400 SP A vs giá FOB 135.000 đồng/ sản phẩm thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất 0%

• + Giá tính thuế GTGT : 2400 x 135.000 = 324 triệu đồng

• + Thuế GTGT đầu ra: 324 x 0% = 0 triệu đồng

Trang 30

• - Bán lẻ cho cá nhân vs với số lượng 1200 sp B vs giá bán chưa

có thuế GTGT là 132.000 đ/sp Dn lập hóa đơn GTGT chỉ ghi giá thanh toán đã bao gồm thuế, không ghi tiền thuế GTGT, trường hợp này không phải trường hợp được dùng hóa đơn đặc thù nên thuế GTGT đầu ra sẽ tính trên tổng giá thanh toán

• + Gía tính thuế GTGT : 1200 x 132.000 x1,05 = 166,32 triệu

đồng

• + Thuế GTGT đầu ra: 166,32 x 5% = 8,316 triệu đồng

Trang 31

• - Bán cho công ty XNK X 5000 sản phẩm A với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đ/sp

• + Giá tính thuế GTGT: 5000 x 150.000 = 750 triệu đồng

• - Ủy thác xuất khẩu 3.500 sp B với giá FOB là 150.000 đồng/sp thuộc đối tượng chịu thuế suất 0%

• + Giá tính thuế GTGT: 3.500 x 150.000 = 525 triệu đồng

• => Tổng thuế GTGT đầu ra: 15,6 + 8,316 + 75 = 98,916 triệu đồng

Trang 32

• 3) Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

• - Mua 3200 kg nguyên liệu từ công ty X, giá chưa thuế GTGT là 50.000 đồng/1kg

• + Gía tính thuế GTGT: 3200 x 50.000 = 160 triệu đồng

• - Thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu công ty Y: 37 triệu đồng

• - Mua nguyên liệu từ công ty M, giá mua chưa thuế GTGT 120 triệu đồng

• + Thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu từ công ty M: 120 x 10% = 12 triệu đồng

• - Mua nguyên vật liệu từ công ty N, giá bao gồm thuế GTGT là 330 triệu đồng

• + Giá tính thuế GTGT: 330/1,1 = 300 triệu đồng

• - Tập hợp các hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp và bán hàng với tổng hóa đơn chưa có thuế GTGT là 510

• Tuy nhiên trong đó có hóa đơn tổng giá thanh toán 55 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt, thuế GTGT đầu vào của hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt không được khấu trừ là: 55/1,1 x 10% = 5 triệu đồng

Trang 33

• => tổng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là:

• 16 + 37+ 12+30+51- 5 = 141 triệu đồng

• => Thuế GTGT phải nộp là: 98,916 – 141 = -42,084 triệu đồng

• Vậy DN không phải nộp thuế GTGT trong kỳ đồng thời được chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết sang kỳ sau là 42,084 triệu đồng

Trang 34

• Bài 6:

• Một doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo ở Hà Nội nộp thuế

GTGT theo phương pháp kháu trừ kê khai thuế theo tháng trong tháng 7/2019 có tình hình sau:

• i) Mua máy đóng gói kẹo từ công ty A, giá mua chưa có

thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT 400 trđ, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định pháp luật

• 2) Mua ngô hạt do Công ty cổ phần ABC trực tiếp trồng bán

ra theo giá chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn 200 trđ, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật Ngô hạt

do công ty cổ phần ABC tự trông bán ra không thuộc diện chịu thuế GTGT nên không có thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	913,09 KB