BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN cập nhật mới nhất 2022 Bài 1 Bà Mai là người Việt Nam, có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội, trong năm tính thuế 2020 có số liệu sau Tiền lương đã bao gồm Bảo hiểm bắt buộc là 360 triệu đồng, trong.
Trang 1BÀI T P THU THU NH P CÁ NHÂN Ậ Ế Ậ
Bài 1 Bà Mai là ng i Vi t Nam, có h kh u th ng trú t i Hà N i, trong năm tính thuườ ệ ộ ẩ ườ ạ ộ ế
2020 có s li u sau:ố ệ
- Ti n l ng đã bao g m B o hi m b t bu c là 360 tri u đ ng, trong đó BHBB là 37,8ề ươ ồ ả ể ắ ộ ệ ồ tri u đ ng ệ ồ
- Ph c p trách nhi m 24 tri u đ ng - Ph c p đ c h i 4,8 tri u đ ng ụ ấ ệ ệ ồ ụ ấ ộ ạ ệ ồ
- Ti n l ng tháng 13 năm 2017 nh n vào tháng 02/2020 là 30 tri u đ ng ề ươ ậ ệ ồ
- Ti n ngh mát trong năm 10 tri u đ ng ề ỉ ệ ồ
- Ti n khoán đi n tho i phù h p v i quy ch tài chính c a công ty: 12 tri u đ ngề ệ ạ ợ ớ ế ủ ệ ồ
- Ti n ph c p l u trú công tác: 6 tri u đ ngề ụ ấ ư ệ ồ
- Ti n thù lao do tham gia gi ng d y n i khác sau khi đã kh u tr thu là 144 tri uề ả ạ ở ơ ấ ừ ế ệ
đ ng ồ
Anh ch hãy tính s thu TNCN ph i n p, còn ph i n p trong năm c a bà Mai, bi t r ng:ị ố ế ả ộ ả ộ ủ ế ằ
bà nuôi hai ng i con, 01 ng i đang h c Ph thông, 01 ng i đang h c Cao h c không có thuườ ườ ọ ổ ườ ọ ọ
nh p.ậ
Bài 2 Ông A là công dân Vi t Nam làm vi c t i doanh nghi p Apaptit Lao cai, trongệ ệ ạ ệ năm tính thu 2020 có s li u sau:ế ố ệ
- Ti n l ng tr c khi tr b o hi m b t bu c là 240 tri u đ ng.ề ươ ướ ừ ả ể ắ ộ ệ ồ
- Ph c p trách nhi m 24 tri uụ ấ ệ ệ
- Ph c p khu v c mi n núi 6 tri u đ ngụ ấ ự ề ệ ồ
- Ti n th ng nhân ngày thành l p doanh nghi p là 5 tri u đ ng ề ưở ậ ệ ệ ồ
- Ti n ăn ca 10.2 tri u đ ng ề ệ ồ
- Ti n trang ph c 7 tri u đ ng ề ụ ệ ồ
- Ti n thuê nhà doanh nghi p chi tr h 18 tri u đ ng.ề ệ ả ộ ệ ồ
- Ông đã đóng góp cho t dân ph n i ông sinh s ng 5 tri u đ ng đ ng h các gia đìnhổ ố ơ ố ệ ồ ể ủ ộ
b lũ l t.ị ụ
Trang 2Tính thu TNCN ông ph i n p trong năm, bi t r ng: BHBB đã n p trong năm là 36 tri u.ế ả ộ ế ằ ộ ệ Ông nuôi 02 con đang h c ph thông và tr c ti p nuôi d ng m già M ông có s ti t ki mọ ổ ự ế ưỡ ẹ ẹ ổ ế ệ
nh n lãi 1,5 tri u đ ng/tháng.ậ ệ ồ
Bài 3 Ông B là công dân Vi t Nam làm vi c trong m t công ty c ph n trong năm tínhệ ệ ộ ổ ầ thu 20xx có tài li u sau: ế ệ
- Ti n l ng tr c khi tr b o hi m b t bu c: 252 tr đ ng, phí b o hi m b t bu c ông Bề ươ ướ ừ ả ể ắ ộ ồ ả ể ắ ộ
ph i n p đã đ c doanh nghi p tr vào l ng: 9 tr đ ả ộ ượ ệ ừ ươ
- Ti n l ng tăng thêm do làm vi c ngoài gi hành chính so v i ti n l ng chính: 12tr.ề ươ ệ ờ ớ ề ươ
- Ph c p trách nhi m : 18tr ụ ấ ệ
- Ti n b i th ng b o hi m thân th nh n đ c t m t công ty b o hi m : 30tr - Ti nề ồ ườ ả ể ể ậ ượ ừ ộ ả ể ề nhu n bút do xu t b n m t t p h i kí sau khi đã kh u tr thu t i NXB: 36trậ ấ ả ộ ậ ồ ấ ừ ế ạ
- Ti n thuê nhà công ty chi tr h trong năm là 48 trề ả ộ
- Ông B có nuôi 2 con, 01 con đang h c đ i h c không có thu nh p , 01 con sinh ngàyọ ạ ọ ậ 31/05/20xx và m t ông bác ru t h t tu i lao đ ng không n i n ng t a, không có thu nh p Ôngộ ộ ế ổ ộ ơ ươ ự ậ bác này s ng cùng ông B (có xác nh n c a UBND ph ng).ố ậ ủ ườ
Yêu c u: xác đ nh thu TNCN ông B ph i n p và còn ph i n p sau khi quy t toán thuầ ị ế ả ộ ả ộ ế ế năm Bi t r ng s thu thu nh p t ti n l ng mà công ty đã kh u tr và n p đ i v i thu nh pế ằ ố ế ậ ừ ề ươ ấ ừ ộ ố ớ ậ
c a ông B là 6 tr.ủ
Bài 4
Ông B là cá nhân c trú, trong năm tính thu 2020 có s li u sau:ư ế ố ệ
- Ti n l ng hàng tháng 26 tri u/ tháng (Đã bao g m 2 tri u ti n BHBB)ề ươ ệ ồ ệ ề
- Ph c p trách nhi m 3 tri u/ thángụ ấ ệ ệ
- Ph c p đ c h i 1 tri u/ thángụ ấ ộ ạ ệ
- Ti n làm thêm gi b ng 150% l ng ngày th ng, thanh toán vào tháng 12 là 45 tri u ề ờ ằ ươ ườ ệ
- Công ty thanh toán h ti n thuê nhà 5 tri u/ thángộ ề ệ
- Ti n ăn ca hàng tháng là 1.5 tri u Công ty không t ch c b p ăn.ề ệ ổ ứ ế
Ngoài ra ông có các kho n thu nh p khácả ậ
- Đ c ng i cô ru t cho th a k m t m nh đ t 100m2ượ ườ ộ ừ ế ộ ả ấ
- Trúng th ng 2 vé s trong m t l n quay, tr giá m i vé là 10 tri u và 50 tri uưở ố ộ ầ ị ỗ ệ ệ
Trang 3Tính s thu TNCN ông B ph i n p trong năm 2020 Bi t r ng:ố ế ả ộ ế ằ
- Ông B đăng ký gi m tr cho hai ng i ph thu c, 01 ng i đang h c Trung h c phả ừ ườ ụ ộ ườ ọ ọ ổ thông; 01 ng i con trên 18 tu i b tàn t t, không có kh năng lao đ ng, đ c h ng tr c pườ ổ ị ậ ả ộ ượ ưở ợ ấ hàng tháng là 2 tri u/ thángệ
- Giá đ t tính l phí tr c b t i th i đi m nh n th a k do UB t nh quy đ nh là 10ấ ệ ướ ạ ạ ờ ể ậ ừ ế ỉ ị tri u/m2ệ
Bài 5
Ông B là cá nhân c trú, trong năm tính thu 2019 có s li u sau:ư ế ố ệ
- Ti n l ng hàng tháng là 33 tri u/ tháng (trong đó, BHBB là 3 tri u/ tháng)ề ươ ệ ệ
- Ph c p ch c v lãnh đ o 4 tri u/ thángụ ấ ứ ụ ạ ệ
- Ph c p đi n tho i 1 tri u/ tháng, phù h p v i quy ch tài chính c a Công ty.ụ ấ ệ ạ ệ ợ ớ ế ủ
- Ph c p thu hút khu v c 1,5 tri u/thángụ ấ ự ệ
- Ti n ăn ca 1,3 tri u/ thángề ệ
- Ti n trang ph c 7 tri uề ụ ệ
- Nh n đ c kho n thù lao tham gia gi ng d y sau khi đã kh u tr thu 10% t i ngu n làậ ượ ả ả ạ ấ ừ ế ạ ồ
27 tri uệ
Ngoài ra ông B còn có các kho n thu nh p khác nh sau:ả ậ ư
- Th a k t cha m đ m t m nh đ t v i giá tính l phí tr c b là 600 tri u Do khôngừ ế ừ ẹ ẻ ộ ả ấ ớ ệ ướ ạ ệ
có nhu c u s d ng nên trong năm ông B đã chuy n nh ng m nh đ t đó v i giá 1.200 tri u Cácầ ử ụ ể ượ ả ấ ớ ệ chi phí liên quan đ n chuy n nh ng là 20 tri u.ế ể ượ ệ
- Nh n quà t ng t ch gái 01 chi c ti vi Sam Sung tr giá 50 tri u và 01 chi c xe máy trậ ặ ừ ị ế ị ệ ế ị giá 90 tri uệ
Yêu c u:ầ
Quy t toán thu TNCN cho ông B trong tr ng h p ông y quy n quy t toán và trongế ế ườ ợ Ủ ề ế
tr ng h p ông t quy t toán, bi t r ng: Ông B đăng ký gi m tr cho 03 ng i ph thu c, trongườ ợ ự ế ế ằ ả ừ ườ ụ ộ
đó có 01 ng i cô ru t ngoài đ tu i lao đ ng, không n i n ng t a, có lãi ti t ki m 1ườ ộ ộ ổ ộ ơ ươ ự ế ệ tri u/tháng; 01 ng i con đang theo h c cao h c không có thu nh p và 01 ng i con đang h cệ ườ ọ ọ ậ ườ ọ
ti u h c.ể ọ
Bài 6
Trong năm 2018, ông Tr n Trung, qu c t ch Vi t Nam, nh n các kho n thu nh p tr cầ ố ị ệ ậ ả ậ ướ thu và ch a tr đóng góp b t bu c nh sau t công ty TNHH nhà n c m t thành viên PVN:ế ư ừ ắ ộ ư ừ ướ ộ
Trang 4Ti n l ng: 40.000.000 đ ng/ tháng
ề ươ ồ
Ph c p đ c thù ngh nghi p: 60.000.000 đ ng
ụ ấ ặ ề ệ ồ
Ti n th ng: 2 tháng l ng
ề ưở ươ
Ti n làm thêm gi vào ngày l : 100.000.000 đ ng (đ c tr theo m c 200% c a m c l ng
thông th ng, có nghĩa là 50% trong s này là m c tính theo ngày làm vi c bình th ng, 50% làườ ố ứ ệ ườ
m c tr cho vi c làm thêm gi ngày l )ứ ả ệ ờ ễ
Ti n b i th ng b o hi m s c kho t công ty b o hi m theo h p đ ng: 80.000.000 đ ng
ề ồ ườ ả ể ứ ẻ ừ ả ể ợ ồ ồ
Ti n thù lao tham gia ban ki m soát doanh nghi p: 110.000.000 đ ng
Ông Tr n Trung có hai con, 16 tu i và 12 tu i, đang h c ti u h c và trung h c Vi t Nam Vầ ổ ổ ọ ể ọ ọ ở ệ ợ ông Trung là bà Trang, 35 tu i, làm ngh kinh doanh có thu nh p không n đ nh.ổ ề ậ ổ ị
Yêu c u: Xác đ nh TNTT (phân tách rõ trong s các kho n trên TN nào ch u thu và ầ ị ố ả ị ế không ch u thu , gi i thích tóm t t lý do, n u rõ cách tính các h ng m c n u c n thi t) và ị ế ả ắ ế ạ ụ ế ầ ế
tính nghĩa v thu TNCN c a ông Tr n Trung năm 2018, Bi t r ng:ụ ế ủ ầ ế ằ
- Ông Tr n Trung là cá nhân c trú t i Vi t Nam trong năm, đã đ c c p mã s thu TNCN vàầ ư ạ ệ ượ ấ ố ế
có các h s gi m tr gia c nh h p l Trong năm, ông không thu c di n mi n, gi m thu ồ ơ ả ừ ả ợ ệ ộ ệ ễ ả ế
TNCN theo quy đ nh pháp lu t (L u ý: Đ i v i các kho n không ch u thu , ghi s 0 khi xácị ậ ư ố ớ ả ị ế ố
đ nh TNTT)ị
- M c l ng c s t 1/1/2018 đ n 30/6/2018; 1,3 trđ/tháng: t 30/6/2018 đ n 31/12/2018: 1,33ứ ươ ơ ở ừ ế ừ ế trđ/tháng
- Cho bi u thu rút g n.ể ế ọ
Bài 7
Ông Tr n Kiên làm vi c t i công ty Unilever Vi t Nam S li u v tình hình thu nh p và thuầ ệ ạ ệ ố ệ ề ậ ế TNCN c a ông Kiên trong năm 2016 nh sau:ủ ư
- T ng ti n l ng trên h p đ ng lao đ ng ch a tr BHBB và thu TNCN: 660 trđ,ổ ề ươ ợ ồ ộ ư ừ ế trong đó: ph c p trách nhi m … trđ, ph c p đ c h i 42 trđ.ụ ấ ệ ụ ấ ộ ạ
- Ti n ngh mát do công ty Unilever Vi t Nam chi tr : 14 trđ ề ỉ ệ ả
- T ng TN t các h p đ ng d i 3 tháng ngoài Unilever sau khi đã kh u tr thu ổ ừ ợ ồ ướ ấ ừ ế TNCN t i ngu n: 90 trđ (Có ch ng t kh u tr thu theo quy đ nh).ạ ồ ứ ừ ấ ừ ế ị
- Theo h p đ ng lao đ ng, Unilever Vi t Nam ph i tr ti n thuê nhà cho ông Kiên, S ti n thuêợ ồ ộ ệ ả ả ề ở ố ề nhà ph i tr m i tháng là 12 tri u đ ng.ả ả ỗ ệ ồ
Trang 5- Thu nh p nh n đ c t h p đ ng chuy n nh ng b n quy n c i ti n k thu t cho công tyậ ậ ượ ừ ợ ồ ể ượ ả ề ả ế ỹ ậ Unilever Vi t Nam: 200 trđ.ệ
- Thu lãi ti n g i ti t ki m t i ngân hàng: 60 trđ.ề ử ế ệ ạ
- C t c đ c chia sau khi kh u tr thu : 38 trđổ ứ ượ ấ ừ ế
Yêu c u:ầ
1 Quy t toán thu TNCN t ti n l ng ti n công c a ông Kiên theo cách có l i nh t cho ôngế ế ừ ề ươ ề ủ ợ ấ Kiên và gi i thích lý do, Bi t r ng:ả ệ ằ
- Ông Tr n Kiên đăng ký gi m tr 2 con (Con gái 5 tu i, m t con trai m i sinh vào ngàyầ ả ừ ổ ộ ớ 27/5/2018) và m đ M đ ông Kiên ngoài đ tu i lao đ ng nhà trông con cho ông Kiên ẻ ẻ ộ ổ ộ ở Tháng 6/ 2018 m ông Kiên trúng th ng m t vé s tr giá 50 tri u đ ng Ông Kiên có đ h sưở ộ ố ị ệ ồ ủ ồ ơ đăng ký ng i ph thu c theo quy đ nh.ườ ụ ộ ị
- T ng s ti n BHBB đã tr vào ti n l ng c a ông Kiên trong năm là 26 trđ.ổ ố ề ừ ề ươ ủ
- Năm 2018, ông Kiên ng h đ ng bào b bão l t thông qua U ban MTTQ TP Hà N i 10 trđ,ủ ộ ồ ị ụ ỷ ộ
có ch ng t đúng quy đ nh.ứ ừ ị
- Cho bi t: M c gi m tr và bi u thu ế ứ ả ừ ể ế
- Sô thu TNCN mà Unilever đã kh u tr trong năm là 40 tri u đ ng.ế ấ ừ ệ ồ
2 Tính toán các kho n thu đ i v i các kho n thu nh p khác ngoài ti n l ng mà ông Kiên ph iả ế ố ớ ả ậ ề ươ ả
n p ho c ph i đ c kh u tr t i ngu n trong năm tính thu ộ ặ ả ượ ấ ừ ạ ồ ế
3 Gi s Unilever Vi t Nam không tr thay ti n nhà cho ông Kiên mà tr ti n nhà đ ông Kiên tả ử ệ ả ề ả ề ể ự thuê nhà v i m c nh trên Hãy xác đ nh l i thu TNCN ông Kiên ph i n p trong năm.ở ớ ứ ư ị ạ ế ả ộ
Bài 8
Ông B là đ i t ng c trú Vi t Nam làm vi c trong m t công ty c ph n trong năm tính thuố ượ ư ở ệ ệ ộ ổ ầ ế
2015 có tài li u sau:ệ
1) Thu nh p trong 7 tháng làm vi c Vi t Nam:ậ ệ ở ệ
- Thu nh p ch u thu t ti n l ng tr c khi tr BHBB và thu TNCN: 200 tri u đ ng.ậ ị ế ừ ề ươ ướ ừ ế ệ ồ
- Ti n b i th ng b o hi m thân th nh n đ c t m t công ty b o hi m: 30 tri u đ ng.ề ồ ườ ả ể ể ậ ượ ừ ộ ả ể ệ ồ
- Đ c ch gái ru t t ng m t chi c TV tr giá 49 trđ và m t chi c xe máy tr giá kê khai 50 trđ.ượ ị ộ ặ ộ ế ị ộ ế ị
- Gi i th ng m t cu c thi trên truy n hình sau khi đã kh u tr thu : 91 trđ.ả ưở ộ ộ ề ấ ừ ế
- Chuy n nh ng ph n v n đã đ u t vào m t công ty TNHH v i giá chuy n nh ng 1 t đ ng.ể ượ ầ ố ầ ư ộ ớ ể ượ ỷ ồ
T ng giá v n c a ph n v n có ch ng t h p pháp ch ng minh là 900 tri u đ ng.ổ ố ủ ầ ố ứ ừ ợ ứ ệ ồ
Trang 6- Nh n th a k t cha m đ m t căn nhà tr giá 4 t đ ng Sau khi nh n th a k , ông B bán cănậ ừ ế ừ ẻ ộ ị ỷ ồ ậ ừ ế nhà mà ông đã s h u tr c khi nh n th a k v i giá 3 t đ ng Giá v n căn nhà này 2 t đ ng.ở ữ ướ ậ ừ ế ớ ỷ ồ ố ỷ ồ 2) Thu nh p trong th i gian 5 tháng lao đ ng n c ngoài là 276 tri u đ ng (sau khi đã n p thuậ ờ ộ ở ướ ệ ồ ộ ế
n c ngoài 30 trđ N c này ch a ký hi p đ nh tránh đánh thu hai l n v i Vi t
Nam
Yêu c u: Xác đ nh thu TNCN ông B ph i n p (ho c ph i đ c kh u tr t i ngu n) vàầ ị ế ả ộ ặ ả ượ ấ ừ ạ ồ còn ph i n p sau khi quy t toán thu năm Bi t r ng:ả ộ ế ế ế ằ
- S thu thu nh p t ti n l ng mà công ty này đã kh u tr và n p đ i v i thu nh p c a ông Bố ế ậ ừ ề ươ ấ ừ ộ ố ớ ậ ủ
là 8 trđ (có ch ng t đúng quy đ nh)ứ ừ ị
- Phí b o hi m b t bu c đã tr vào l ng: 16 trđ.ả ể ắ ộ ừ ươ
- Ông B có nuôi 2 con đang h c đ i h c, không có thu nh p và m t ông bác ru t h t tu i laoọ ạ ọ ậ ộ ộ ế ổ
đ ng không n i n ng t a, không có thu nh p Ông bác này s ng cùng v i ông B (Có đ h sộ ơ ươ ự ậ ố ớ ủ ồ ơ theo quy đ nh pháp lu t).ị ậ
- Sau khi nh n ti n Gi i th ng c a cu c thi trên truy n hình 91 tri u đ ng, ông B đã trích ra 6ậ ề ả ưở ủ ộ ề ệ ồ tri u đ ng đ ng h Trung tâm chăm sóc tr em khuy t t t (Trung tâm này do Ch t ch UBNDệ ồ ể ủ ộ ẻ ế ậ ủ ị
t nh ra quy t đ nh thành l p, có ch ng t thu ti n đúng quy đ nh) ỉ ế ị ậ ứ ừ ề ị
- Tr giá quà t ng t ch gái mà ông B kê khai th p h n giá tính l phí tr c b 20 tri u đ ng.ị ặ ừ ị ấ ơ ệ ướ ạ ệ ồ Cho bi t thu su t và bi u thu ế ế ấ ể ế
Bài 9
Thông tin: Ông Ph m Đình C ng công tác t i T ng công ty xây d ng công nghi p Ôngạ ườ ạ ổ ự ệ
C ng cũng đ c b nhi m làm thành viên HDQT c a Công ty c ph n TKV Năm 2018 ôngườ ượ ổ ệ ủ ổ ầ
C ng có tình hình v thu nh p và thu TNCN nh sau:ườ ề ậ ế ư
- Thu nh p t i c quan T ng công ty đ c t ng h p t B ng t ng h p thanh toánậ ạ ơ ổ ượ ổ ợ ừ ả ổ ợ
l ng, ph c p th c tr vào tài kho n cá nhân là 416,6 trđ.ươ ụ ấ ự ả ả
- Ti n thù lao thành viên HĐQT công ty TKV ông C ng th c nh n đ c trong năm là 135 trđ,ề ườ ự ậ ượ sau khi b kh u tr thu TNCN t i ngu n 10%.ị ấ ừ ế ạ ồ
- Ti n bán c ph n c a công ty niêm y t trên th tr ng ch ng khoáng tr giá 4 tề ổ ầ ủ ế ị ườ ứ ị ỷ
đ ng.ồ
- Ti n cho thuê nhà ông C ng th c nh n sau thu GTGT và thu TNCN là 270ề ườ ự ậ ế ế trđ/năm Theo H p đ ng thuê nhà, toàn b ti n thu do bên đi thuê ch u.ợ ồ ộ ề ế ị
Trang 7- Cu i năm ông C ng đ c c quan c p ch ng t kh u tr thu TNCN, s ti n thu đã th cố ườ ượ ơ ấ ứ ừ ấ ừ ế ố ề ế ự
kh u tr là 19 trđ Ch ng t kh u tr đ i v i thù lao thành viên HDQT công ty TKV ông đã nh nấ ừ ứ ừ ấ ừ ố ớ ậ
đ c và t ng h p đ khai thu ượ ổ ợ ể ế
Yêu c u: Tính thu TNCN ph i n p c n th hi n trên T khai quy t toán thu TNCNầ ế ả ộ ầ ể ệ ờ ế ế năm 2018 c a ông C ng theo các b c:ủ ườ ướ
- Xác đ nh thu nh p ch u thuị ậ ị ế
- Xác đ nh gi m tr gia c nhị ả ừ ả
- Xác đ nh s thu ph i n pị ố ế ả ộ
- Xác đ nh s thu đã n pị ố ế ộ
Tính s còn ph i n p/ho c đ c hoàn l iố ả ộ ặ ượ ạ
Bi t r ng:ế ằ
- Ông C ng đăng ký gi m tr gia c nh và th c t đang nuôi 2 cha/m già y u trên 70 tu i khôngườ ả ừ ả ự ế ế ổ
có thu nh p và 1 con gái nh đang đi h c và h đ u không có thu nh p, th t c gi y t đ y đậ ỏ ọ ọ ề ậ ủ ụ ấ ờ ầ ủ theo quy đ nh ị
- T l thu TNCN và thu GTGT đ i v i ho t đ ng cho thuê nhà đ u là 5% trênỷ ệ ế ế ố ớ ạ ộ ề doanh thu
- M c gi m tr gia c nh…ứ ả ừ ả
- Bi u thu lu ti n t ng ph n…ể ế ỹ ế ừ ầ
Ghi chú: Khi các đ nh thu nh p ch u thu , thí sinh b qua phí b o hi m b t bu c.ị ậ ị ế ỏ ả ể ắ ộ
Bài 10
- Ông Vũ Huy Thi p có h kh u th ng trú Hà N i và hi n đang làm K s tr ng cho Côngệ ộ ẩ ườ ở ộ ệ ỹ ư ưở
ty ABS
- Tháng 2/2014, ông Thi p mua 1,6 tri u c phi u c a Công ty c ph n VNG, m nh giá 10.000ệ ệ ổ ế ủ ổ ầ ệ
đ ng/c phi u, giá mua 21.000 đ ng/c phi u.ồ ổ ế ồ ổ ế
- Ông Thi p đăng ký gi m tr ng i 2 ph thu c: Con l n 8 tu i đang h c ti u h c; con nh m iệ ả ừ ườ ụ ộ ớ ổ ọ ể ọ ỏ ớ sinh ngày 26/1/2019 (Có đ y đ h s ch ng minh ng i ph c thu c).ầ ủ ồ ơ ứ ườ ụ ộ
- Tình hình thu nh p c a ông Thi p trong tháng 1/2019 nh sau (thu nh p t ti n l ngậ ủ ệ ư ậ ừ ề ươ
là thu nh p tr c khi kh u tr thu TNCN và sau khi đã tr các kho n BHBB):ậ ướ ấ ừ ế ừ ả
- Ngày 5/1: Nh n 18 tri u đ ng ti n l ng còn l i c a tháng 12/2018;ậ ệ ồ ề ươ ạ ủ
- Ngày 15/1: T m ng 50% l ng tháng 1/2019: 20 tri u đ ng;ạ ứ ươ ệ ồ
- Ngày 16/1: Đ c Công ty c ph n VNG chia c t c b ng c phi u: 200.000 c phi u.ượ ổ ầ ổ ứ ằ ổ ế ổ ế
Trang 8- Ngày 18/1 nh n Gi i th ng K s xu t s c nh t năm 2018 do Công ty ABS trao: 25 tri uậ ả ưở ỹ ư ấ ắ ấ ệ
đ ng;ồ
- Ngày 20/1: Nh n ti n b n quy n sau khi đã kh u tr thu TNCN: 67 tri u đ ng.ậ ề ả ề ấ ừ ế ệ ồ
- Ngày 22/1: Chuy n nh ng 180.000 c phi u VNG v i giá chuy n nh ng 8.000ể ượ ổ ế ớ ể ượ
đ ng/c phi u.ồ ổ ế
- Ngày 23/1: Chuy n nh ng 100.000 c phi u VNG v i giá chuy n nh ng 12.000 ể ượ ổ ế ớ ể ượ
đ ng/c phi u.ồ ổ ế
Yêu c u: ầ
Tính s thu thu nh p cá nhân mà ông Thi p ph i n p/ph i t m n p ho c ph i đ c kh u ố ế ậ ệ ả ộ ả ạ ộ ặ ả ượ ấ
tr t i ngu n trong tháng 1/2019 Bi t r ng: ừ ạ ồ ế ằ
- Ông Thi p là đ i th ng c trú và không thu c đ i t ng đ c h ng u đãi thu theo quyệ ố ượ ư ộ ố ượ ượ ưở ư ế
đ nh c a pháp lu t;ị ủ ậ
- Kho n ti n l ng nói trên là ti n l ng đã bao g m thu TNCN;ả ề ươ ề ươ ồ ế
- Cho bi t thu su t.ế ế ấ
Ghi chú: Khi xác đ nh TNCT và TNTT b qua BHBB.ị ỏ
Bài 11
Ông Kerry là ng i Kanya đ n Vi t Nam và làm vi c liên t c cho Công ty Sumco ườ ế ệ ệ ụ
Vi t Nam t ngày 12/3/2018 đ n ngày 31/10/2018.ệ ừ ế
- Trong quãng th i gian Vi t Nam, ông Kerry đ c Công ty Sumco tr các kho n ờ ở ệ ượ ả ả
thu nh p t i Vi t Nam (đã bao g m thu TNCN) nh sau:ậ ạ ệ ồ ế ư
- Ti n l ng tháng 3 là 40 tri u, các tháng còn l i m i tháng 50 trđ.ề ươ ệ ạ ỗ
- Ph c p ch c v lãnh đ o m i tháng 10 trđ tính cho các tháng t tháng 3 đ n ụ ấ ứ ụ ạ ỗ ừ ế
10/2018
- Tr c p chuy n vùng m t l n theo quy đ nh c a pháp lu t: 20 trđ.ợ ấ ể ộ ầ ị ủ ậ
- Thu nh p trong 2 tháng đ u năm 2018 đ c Công ty m Kanya chi tr 2.000 USD sau khiậ ầ ượ ở ả
n p thu cho Kanya 430 USD.ộ ế
Yêu c u: ầ
Xác đ nh thu TNCN ông Kerry ph i n p trong năm tính thu 2018 Bi t r ng:ị ế ả ộ ế ế ằ
- Ông Kerry không có ng i ph thu c đ c gi m tr ườ ụ ộ ượ ả ừ
- Ông Kerry tham gia b o hi m b t bu c Kanya S ti n b o hi m b t bu c mà ông Kerry đãả ể ắ ộ ở ố ề ả ể ắ ộ
n p Kanya năm tính thu là 3.000 USD (Có đ ch ng t ch ng minh).ộ ở ế ủ ứ ừ ứ
Trang 9- T giá tính thu : 1 USD 22.000 VND.ỷ ế
Bài 12
Ông Smith là ng i M đ n làm vi c Vi t Nam theo h p đ ng lao đ ng 3 năm v iườ ỹ ế ệ ở ệ ợ ồ ộ ớ công ty ADB (ADB) b t đ u t ngày 1/1/2019 Theo h p đ ng toàn b thu TNC N c a ông c a ắ ầ ừ ợ ồ ộ ế ủ ủ ông Smith do ADB ch u Ông Smith đã ly d v và có hai đ a con, đ a l n h c THPT, đ a ị ị ợ ứ ứ ớ ọ ứ
th hai h c THCS Trong năm 2019, tình hình thu nh p c a ông Smith nh sau:ứ ọ ậ ủ ư
- Ti n l ng c năm: 1.200 trđ ề ươ ả
- Ti n h c phí c năm b c THPT c a đ a con th nh t h c t i M do công ty ADB chiề ọ ả ậ ủ ứ ứ ấ ọ ạ ỹ
tr thay cho ông Smith là 6.000 USD.ả
- Ti n h c phí c năm b c THCS c a đ a con th hai h c t i Vi t Nam do ADB chi trề ọ ả ậ ủ ứ ứ ọ ạ ệ ả thay cho ông Smith là 5.000 USD
- Tháng 8/2019, ông Smith c i cô Lan là nhân viên c a m t công ty đ i tác c a ADB.ướ ủ ộ ố ủ ADB t ng quà c i cho ông Smith 20 tri u đ ng Sau khi c i, ông Smith quy t đ nh đ a v vặ ướ ệ ồ ướ ế ị ư ợ ề
M ngh phép năm 2019 ADB chi tr ti n vé máy bay kh h i đ v phép c a c hai v ch ngỹ ỉ ả ề ứ ồ ể ề ủ ả ợ ồ ông Smith là 50 tri u đ ng.ệ ồ
- Yêu c u: ầ
1 Xác đ nh s thu TNCN ông Smith ph i n p năm 2019 Bi t r ng:ị ố ế ả ộ ế ằ
- Ông Smith tham gia b o hi m b t bu c M Trong th i gian Vi t Nam, ông Smithả ể ắ ộ ở ỹ ờ ở ệ
v n chuy n ti n v n p phí BHBB S phí BHBB đã n p M năm 2019 là 5.000 USD;ẫ ể ề ề ộ ố ộ ở ỹ
- Ông Smith đã đăng ký và có đ h s đ gi m tr gia c nh cho 2 đ a con;ủ ồ ơ ể ả ừ ả ứ
- T giá tính thu : 1 USD 23.000 đ ng Vi t Nam;ỷ ế ồ ệ
- Cho bi t công th c quy đ i thu nh p;ế ứ ổ ậ
- Cho bi t bi u thu ế ể ế
2 Gi s ông Smith đ c nhà do ADB thuê v i ti n thuê nhà theo giá đã bao g m thu ả ử ượ ở ớ ề ồ ế GTGT m i tháng 40 tri u đ ng Hãy xác đ nh l i thu TNCN ph i n p c a ông Smith trong ỗ ệ ồ ị ạ ế ả ộ ủ năm tính thu ế
Bài 13 ( Bài 1 – Đáp án Bài t p TNCN) ậ
Ông A là cá nhân c trú, trong năm 2019 có s li u sau:ư ố ệ
- Tiền lương: 26 triệu/tháng Trong đó BHBB đã nộp: 2 triệu/tháng
- Phụ cấp trách nhiệm: 3triệu/tháng
- Phụ cấp độc hại: 1triệu/tháng
Trang 10- Tiền làm thêm ngoài giờ bằng 150% lương ngày thường: 45 triệu.
- Tiền thuê nhà công ty trả hộ: 5triệu/tháng
Ngoài ra, ông có các kho n thu nh p khác:ả ậ
- Được dì ruột thừa kế 1 mảnh đất 100m2 Giá mảnh đất tại thời điểm nhận thừa kế được UBND tỉnh quy định 10triệu/m2
- Trúng thưởng 2 tờ vé số, mỗi vé có giá trị 10triệu và 50triệu
Tính s thu ông A ph i n p trong năm 2019 Bi t r ng:ố ế ả ộ ế ằ
Ông A đăng ký gi m tr 2 ng i ph thu c ( 01 ng i con đang h c THPT, 01 ng i trên 18ả ừ ườ ụ ộ ườ ọ ườ
tu i b tàn t t, không có kh năng lao đ ng, h ng tr c p hàng tháng 2 tri u/tháng.)ổ ị ậ ả ộ ưở ợ ấ ệ
Bài 14 (Bài 3 – Đáp án Bài t p TNCN) ậ
Trong năm 2019, Ông Phú là cá nhân c trú, có s li u nh sau:ư ố ệ ư
T ng thu nh p t ti n l ng t i DN đã bao g m BHBB: 620 tri u Trong đó:ổ ậ ừ ề ươ ạ ồ ệ
- Ti n l ng đ c tr tăng thêm do làm thêm gi : 20 tri uề ươ ượ ả ờ ệ
- Ph c p đ c thù ngh nghi p: 30 tri uụ ấ ặ ề ệ ệ
- Ti n ăn ca: 18 tri uề ệ
- Ph c p đ c h i: 40 tri uụ ấ ộ ạ ệ
- Ti n th ng tăng năng su t lao đ ng: 46 tri uề ưở ấ ộ ệ
- L ng tháng 13: 36 tri uươ ệ
Đ c m t ng i thân n c ngoài g i t ng 20.000USD và m t chi c xe h i tr giá kê khaiượ ộ ườ ở ướ ử ặ ộ ế ơ ị 46.000 USD
- Trúng thưởng 1 cuộc thi truyền hình, số tiền nhận đc sau khi khấu trừ thuế TNCN là 55 triệu
- Tiền lãi nhận được sau khi đã khấu trừ thuế từ việc cho công ty cổ phần JBC vay 190 triệu
Xác đ nh s Thu TNCN ph i n p năm 2019 c a ông Phú?ị ố ế ả ộ ủ
Bi t r ng: BHBB đã n p: 26 tri uế ằ ộ ệ
Giá tính LPTB c a xe h i theo quy đ nh nói trên: 50.000 USD.ủ ơ ị
Ông phú đăng kí gi m tr cho 2 NPT (1 ng i con sinh 15/05/2019 và 1 ng i con đang h c đ iả ừ ườ ườ ọ ạ
h c có thu nh p 2 tri u/tháng T gía tính thu 1 USD = 20.000 đ ng.ọ ậ ệ ỉ ế ồ
Bài 15 (Bài 4 – Đáp án Bài t p TNCN) ậ
Ông C là ng i Vi t Nam làm vi c t i m t DN trong năm 2019 có s li u nh sau:ườ ệ ệ ạ ộ ố ệ ư