NLKT chu de 5 rut gon

Chủ đề 5 Bộ môn kế toán, Khoa KT - K’T, HVNHChi phí hoạt động tài chính Chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính... Doanh th

Trang 2

Chủ đề 5 Bộ môn kế toán, Khoa KT - K’T, HVNH

1 Nắm được nội dung các nhóm thu nhập và chi phí

chính trên báo cáo KQHĐKD.

2 Thực hiện việc kết chuyển TN – CF và lãi/lỗ (các bút

toán khóa sổ).

3 Lập bảng cân đối tài khoản sau khóa sổ.

4 Giải thích mục đích và tác dụng các bút toán đảo.

5 Các bút toán sửa sai.

6 Lập và trình bày Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD

7 Nắm được mục tiêu và nội dung cơ bản của báo cáo lưu

chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính

M c tiêu h c t p

Trang 3

Kế toán XĐKQ Sửa chữa sai

sót kế toán

Lập và trình bày

BCTC

Các nguyên tắclập và trình bàyBCTC

Cơ sở số liệuBảng CĐKTBáo cáoKQHĐKDBáo cáo lưuchuyển tiền tệ

Hoàn thành chu trình k toán

Trang 4

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Trang 5

Hoạt động cơ bản nào của DN cần biết kết quả?

- Hoạt động kinh doanh thông thường:

- Hoạt động khác

Kết quả = Thu nhập – Chi phí

Trang 6

Các khoản mục thu nhập

Trang 7

Các khoản mục chi phí chính

Trang 8

Doanh thu và Giá vốn hàng bán

Trang 9

Chi phÝ b¸n hµng : Chi phÝ QLDN :

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN

Trang 10

Chi phí hoạt động tài chính

Chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính

Trang 11

Doanh thu hoạt động tài chính

Tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được từ hoạt động

tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán

Trang 12

Thu nhập và chi phí khác

 Thu nhập khác:  Chi phí khác:

Trang 13

Cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán khoá

sổ trên các TK phản ánh thu nhập và chi phí để:

 Chuẩn bị cho các TK này sẵn sàng để ghi nhận các giao dịch trong kỳ kế toán tiếp theo

 Xác định kết quả kinh doanh và cập nhật chỉ tiêu lợi nhuận giữ lại.

Kế toán xác định KQKD

Trang 14

Các bút toán kết chuyển

1 Kết chuyển tất cả các khoản thu nhập từ các TK phản

ánh thu nhập sang TK 911 – XĐKQKD

2 Kết chuyển các khoản chi phí từ các tài khoản phản

ánh chi phí của kỳ kế toán sang tài khoản 911 – XĐKQKD

3 Kết chuyển Lãi/Lỗ từ TK 911 - XĐKQKD sang tài

khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối.

Trang 15

Kế toán xác định kết quả kinh doanh –

Trang 16

Sửa chữa các sai sót kế toán

Trang 17

Các bút toán sửa sai

Bút toán s a sai

Trang 18

Sửa chữa sổ kế toán

tính

Trang 19

Sửa chữa sổ kế toán ghi bằng tay

 Khi phát hiện sai sót trong quá trình ghi sổ:

 Không được tẩy xoá làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai

 Sửa chữa theo một trong các phương pháp sau:

Trang 20

(1) Phương pháp cải chính:

 Trường hợp áp dụng :

 Cách sửa:

Trang 21

(2) Phương pháp ghi số âm (còn gọi Phương pháp ghi đỏ):

 Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:

 Cách sửa: lập một “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận, và:

Trang 22

(3) Phương pháp ghi bổ sung:

 Trường hợp áp dụng:

 Cách sửa:

Trang 23

Sửa chữa khi ghi sổ bằng máy tính

 Phát hiện sai sót trước khi nộp BCTC năm: sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;

 Phát hiện sai sót sau khi đã nộp BCTC năm:

 Sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán của năm phát hiện sai sót trên máy vi tính

 Ghi chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót;

 Phương pháp sửa:

 “Phương pháp ghi số âm”

 Hoặc “Phương pháp ghi bổ sung”

Trang 24

Lập và trình bày các BCTC

Trang 25

Khái quát về các báo cáo tài chính

 Mục đích:

 Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:

 Cơ sở số liệu để lập Báo cáo tài chính: Bảng cân đối tài

khoản

Trang 26

Nguyên tắc lập và trình BCTC

 Hoạt động liên tục:

 Cơ sở dồn tích:

 Nhất quán:

Trang 27

Nguyên tắc lập và trình BCTC

 Trọng yếu và tập hợp:

 Bù trừ:

 Có thể so sánh:

Trang 28

Cơ sở số liệu để lập các báo cáo tài chính

Tên (số hiệu) tài khoản

SD đầu kỳ Số PS trong kỳ SD cuối kỳ

Trang 29

Cơ sở số liệu để lập BCTC – Chú ý

Các tài khoản đặc biệt

 Các tài khoản điều chỉnh:

 Các tài khoản thanh toán (hay còn gọi là tài khoản lưỡng tính):

Trang 30

Bảng cân đối kế toán

nhiêu?

Tóm tắt vị thế tài chính của công ty tại một thời điểm nhất định.

Trang 31

trả được phân loại theo khả năng thanh

khoản.

Trang 32

Tài sản ngắn hạn là những tài sản:

Tài sản ngắn hạn được liệt kê theo thứ tự mà chúng

có thể đc chuyển thành tiền trong năm tới:

Trang 33

 Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại tài sản dài hạn

 Tài sản dài hạn gồm:

Trang 34

Bảng cân đối kế toán – Nợ phải trả

 Nợ ngắn hạn:

 Nợ phải trả dài hạn:

Trang 35

Tài sản ngắn hạn:

I Tiền và tương đương tiền

II Đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu

III Bất động sản đầu tư

IV Các khoản đ.tư TC dài hạn

V Các tài sản dài hạn khác

Vốn chủ sở hữu

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Trang 36

Hạn chế của bảng cân đối kế toán

Trang 37

Báo cáo kết quả hoạt động KD

CHỈ TIÊU Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ

3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp dịch vụ (1 - 2)

4 Giá vốn hàng bán

5 Lợi nhuận gộp về BH và cung cấp DV (3-4)

6 Doanh thu hoạt động tài chính

7 Chi phí tài chính

8 Chi phí bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp

10 Lợi nhuận thuần từ HĐKD {5 + (6 - 7) - (8 + 9)}

11 Thu nhập khác

12 Chi phí khác

13 Lợi nhuận khác (11-12)

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (10+13)

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (14-15)

Trang 38

Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh các luồng tiền vào và ra khỏi doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, theo các nhóm luồng tiền từ họat động kinh doanh, luồng tiền từ hđ đầu tư, và

luồng tiền từ hđ tài chính.

Công ty kiếm được tiền như thế nào?

Công ty đã sử dụng tiền như thế nào?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Trang 39

 Hoạt động kinh doanh: Các hoạt động hàng ngày của công ty, hay các hoạt động tạo DT chủ yếu.

 Luồng vào chủ yếu từ hoạt động kinh doanh?

Tiền nhận được từ bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ

 Luồng tiền ra chủ yếu trong hoạt động kinh doanh?

Tiền chi ra để mua hàng tồn kho hoặc chi trả cho các chi phí hoạt động

 Hoạt động đầu tư: M ua sắm, xây dựng, thanh lý, nhượng bán các tài sản dài hạn

 Hoạt động tài chính: các hoạt động tạo ra các thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp ( các giao dịch với chủ sở hữu hoặc chủ nợ).

Phân loại các luồng tiền

Trang 40

Luồng tiền ra

Hoạt động kinh doanh

Hoạt động tài chính

Hoạt động đầu tư

Luồng tiền

vào

Hoạt động tài chính

Hoạt động kinh doanh

Hoạt động đầu tư

Trang 41

-Mẫu sơ lược

Trang 42

 Đưa ra các thông tin về cơ sở dùng để lập báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và

áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan

trọng;

 Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn

mực kế toán mà chưa được trình bày trong các báo

cáo tài chính khác;

 Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày

trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết

cho việc trình bày trung thực và hợp lý

Thuyết minh là một phương tiên để chuyển tải thông tin đến người sử dụng khi tính không chắc chắn của

thông tin quá cao hoặc cần phải giải thích thêm

Thuyết minh Báo cáo tài chính

Trang 43

Tác dụng của báo cáo tài chính đối với

đối tượng bên ngoài

Chủ nợ

Nhà đầu tư

Hai mối quan tâm chính: Khả năng thanh toán Khả năng sinh lời

Trang 44

DN đã làm ăn có lãi hay

bị lỗ trong kỳ vừa qua?

Tiềm năng về lợi nhuận

trong tương lai của DN

như thế nào?

Đánh giá

về khả năng sinh

lời

DN có đủ các tài sản sẵn

có để thanh toán các khoản nợ khi chúng đến

hạn hay không?

Đánh giá

về khả năng trả

nợ

Tác dụng của BCTC đối với đối tượng bên ngoài

Trang 46

Tổng tài sản ngắn hạn

Tổng nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn

 Một số công ty thành công có tỷ lệ này

dưới 1.0.

Trang 47

Vòng quay tài sản - Asset Turnover

công ty trong việc sử dụng tài sản để tạo

doanh thu càng cao.

Doanh thu Tổng tài sản

Trang 48

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

kiếm được.

LN trước thuế Doanh thu

Trang 49

Lợi nhuận trên tổng tài sản

xét đến các yếu tố về cơ cấu tài trợ và thuế TN)

LN từ hoạt động kinh doanh

Tổng tài sản bq

Trang 50

Lợi nhuận trên VCSH

lợi nhuận kiếm được trên mỗi đồng vốn

đầu tư của chủ sở hữu.

LN sau thuế Vốn chủ sở hữu

Trang 51

Các sản phẩm có sinh lời

hay không?

Các nguồn lực có đc sử dụng một cách hiệu quả

Trang 52

HẾT CHỦ ĐỀ 5

Tiêu đề	Kết Thúc Kỳ Kế Toán Và Lập Các BCTC
Trường học	Học Viện Ngân Hàng
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Bài Giảng

Định dạng
Số trang	52
Dung lượng	451,34 KB