NLKT chu de 3 rut gon

Chủ đề 3-Nguyên lý kế toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, HVNHChứng từ kế toán Khái niệm về TK và Nợ - Có Ghi sổ kép Bảng cân đối tài khoản TK kế toán và ghi sổ kép Ghi chép các GD trên sổ

Trang 1

Chủ đề 3-Nguyên lý kế toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, HVNH

1 Các bước ghi chép 1 giao dịch

2 Chứng từ kế toán và mục đích của chứng từ

3 Giải thích tài khoản là gì và nó có tác dụng như thế nào

trong quá trinh ghi chép

4 Khái niệm về nợ và có và việc sử dụng các khái niệm này

trong ghi chép các giao dịch kinh tế

5 Giải thích xem nhật ký chung là gì và sử dụng nhật ký

chung trong quá trình ghi sổ.

6 Lập Bảng cân đối tài khoản và giải thích mục đích của nó

7 Các tài khoản chi tiết và các sổ nhật ký đặc biệt.

M c đích h c t p

Trang 2

Chứng từ kế toán

Khái niệm về

TK và Nợ - Có Ghi sổ kép Bảng cân đối tài khoản

TK kế toán và ghi sổ kép

Ghi chép các

GD trên sổ ké toán tổng hợp

Các sổ chi tiết

Sổ chi tiết Nhật ký đặc biệt

ND cơ bản của chứng từ Vai trò của chứng từ

Kế hoạch luân chuyển chứng từ

Lập chứng từ phản ánh từng

giao dịch và sự kiện phát sinh

Quy trình phân tích và ghi nhận các GD

Phân tích và lập định khoản (ghi vào nhật ký chung)

Phản ánh vào TK liên quan

(ghi sổ cái) Lập và phân tích bảng

cân đối tài khoản

Trang 3

căn cứ chứng minh bằng giấy hoặc vật mang tin

về nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành

là cơ sở để hạch toán vào sổ sách

kế toán của đơn vị, doanh nghiệp

Đơn vị bán hàng :

Họ tên người mua hàng: Ông A

Tên đơn vị mua hàng:

Hình thức thanh toán: Mã số thuế:

TT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn Giá Thành tiền

1 Xe máy SH 120 việt nam Chiếc 2 70.000.000 140.000.000

Cộng tiền hàng: 140.000.000 Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 7.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 147.000.000

Tổng số tiền (Bằng chữ): ……….

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)

Trang 4

Các yếu tố bắt buộc

QĐ1: Nội dung của chứng từ

Các yếu tố bổ sung : thời gian thanh toán, hình thức thanh toán, định khoản kế toán…

Trang 5

Chủ đề 3-Nguyên lý kế toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, HVNH6

Ý nghĩa của chứng từ kế toán

Ki ểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ

3 Bước

S ử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán

4 Bước

Bảo quản và

sử dụng lại chứng từ

5 Bước

Lưu trữ và tiêu huỷ chứng từ

QĐ3: Luân chyển chứng từ

Trang 6

Kế hoạch luân chuyển chứng từ

 Bộ TC kết hợp với Tổng cục

thống kê, các ngành chủ quản quy định về:

 Do các đơn vị hạch toán tự xây dựng trên cơ sở của các cấp ngành có liên quan, bao gồm:

Chế độ và nội quy về chứng từ

Trang 7

Tài khoản kế toán và ghi sổ kép

Khái niệm:

tài khoản

Tài kho n

Trang 8

Tài khoản chữ T - Kết cấu

TK Tên tài khoản Nợ

Có

- Tăng được ghi ở một bên của tài khoản chữ T và

- Giảm được ghi ở bên còn lại (bên đối diện)

Nội dung của tài khỏan

N i dung c a tài kho n

Trang 9

Kết cấu đầy đủ của TK

CT

Diễn giải

TK Đối ứng

Nợ –

Có –

Có +

Số dư bên nợ

Số dư bên có

Kết cấu TK phản ánh TS - Nguồn vốn

Trang 10

VỐN CHỦ SỞ HỮU

…… ghi Nợ

…… ghi Có

THU NHẬP Khoản

thu nhập (NỢ)

Thu nhập psinh tăng trg kỳ KT (CÓ)

CHI PHÍ

Khoản

…… CF (CÓ)

Chi phí p.sinh trg

kỳ KT (Nợ)

Chi phí làm giảm vốn chủ

sở hữu

Thu nhập làm tăng VCSH.

Thu nhập và Chi phí cuối kỳ được chuyển sang TK XĐKQKD để tính lãi lỗ và

chuyển vào VCSH => Các TK thu nhập và chi phí không có số dư cuối kỳ (Được

gọi là các tài khoản tạm thời)

TK Thu nhập và chi phí

Tài sản

NỢ CÓ + –

Trang 11

Tổng các bút toán vế nợ luôn luôn bằng tổng

các bút toán vế có.

Nợ = Có

Ghi sổ kép

 Khái niệm

 Đặc điểm:

Trang 12

Bước 1: Lập định khoản kế toán

Trang 13

Các bước ghi sổ kép

Phản ánh vào tài khoản kế toán.

Các bước ghi sổ kép – ví dụ Rút tiền gửi ngân hàng về bổ sung quỹ tiền mặt 50.000

Nợ Tk “Tiền mặt” 50.000

Có TK “Tiền gửi ngân hàng” 50.000

Buớc 2: Phản ánh vào tài khoản chữ T

50,000 Bước 1: Lập định khoản kế toán

50,000

Trang 14

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Xuất TM gửi vào ngân hàng : 2000

2 Vay ngắn hạn trả cho người bán : 1500

3 Chuyển TGNH trả cho người bán : 500 và nộp thuế cho nhà nước:

1000

Yêu cầu : Định khoản và phản ánh vào TK

Hệ thống tài khoản kế toán

 Là danh mục các tài khoản kế toán đơn vị được sử dụng để phản ánh toàn bộ các tài sản, sự vận động của tài sản ở đơn vị để lập được báo cáo kế toán định kỳ

Trang 15

 Loại 5: TK Doanh thu

 Loại 6: Chi phí sản xuất

kinh doanh

Loại 7: Thu nhập khác Loại 8: Chi phí khác Loại 9: Xác định KQ HĐKD

This image cannot currently be displayed.

Bảng cân đối tài khoản

Trang 16

Tên (số hiệu) tài khoản

Số dư đầu kỳ

Số PS trong kỳ

Số dư cuối kỳ

111 Tiền mặt

112 tiền gửi ngân hàng

113 Tiền đang chuyển

121 Đầu tư chứng khoán

Bảng cân đối tài khoản vẫn có thể cân bằng khi:

1 Bảng cân đối tài khoản

Hạn chế của bảng cân đối tài khoản

Trang 17

Xác định và sửa chữa sai sót

Nếu bảng cân đối tài khoản không cân, chắc

chắn đã có sai sót.

 Đảm bảo rằng các cột của

Bảng CĐTK đc cộng chính xác.

 Đảm bảo răng số dư các

tài khoản được ghi vào bảng

Kiểm tra xem mỗi bút toán ghi vào nhật ký chung có đảm bảo nợ có bằng nhau không

34

Hãy cùng xem xét các nghiệp

vụ kinh tế của

cơ sở dịch vụ cắt cỏ của Jill

John

Trang 18

Bài tập: Tháng 5/0X, Jill Jones và gia đình cùng đầu tư thành lập cơ sở

dịch vụ chăm sóc cỏ JJ’s Trong tháng đã có có nghiệp vụ kinh tế phát

sinh như sau Hãy phân tích và p/a các nghiệp vụ phát sinh vào TK

• 1/5: Jil Jones và gia đình cô đầu tư $8,000 vào cơ sở dịch vụ chăm

sóc cỏ JJ’s Lawn Care Service (JJ’s) và nhận được 800 cổ phần.

• 2/5: JJ’s mua máy cắt cỏ trị giá $2,500

• 8/5: JJ’s mua một xe tải trị giá $15,000 JJ’s thanh toán $2,000 bằng

tiền mặt và bằng tiền vay ngân hàng là $13,000.

• 11/5:JJ’s mua 1 số thiết bị sửa chữa trị giá $300 chưa trả tiền.

• 18/5: JJ’s bán ½ số thiết bị sửa chữa cho ABC Lawns với giá $150,

tương đương với chi phí JJ’s mua vào ABC Lawn chấp nhận thanh toán cho JJ’s trong vòng 30 ngày.

• 25/5, ABC Lawns thanh toán một phần khoản phải trả cho JJ’s là $75.

• 28/5, JJ’s thanh toán $150 khoản nợ phải trả cho người bán.

• 29/5: JJ’s hoàn thành việc chăm sóc cỏ cho một số khách hàng trong

tháng 5 và thu phí là $750 Tất cả các khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.

• 31/5: JJ’s mua dầu cho máy cắt cỏ và xe tải hết $50.

Ghi chép các giao dịch trên sổ

sách

(theo hình thức nhật ký chung)

Trang 19

Ghi chép trên sổ kế toán

chung; chứng từ ghi sổ và kế toán máy

kiện kế toán máy: Nhật ký chung

 Đặc trưng cơ bản:

 Các loại sổ chủ yếu:

Hình thức nhật ký chung

Trang 20

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ quỹ tiền mặt

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG/NKĐB

SỔ CÁI

Bảng cân đối Tài khoản

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Trang 21

Ghi s Nh t ký chung

Ví dụ 1 Cho một số giao dịch phát sinh tại Cty kinh

SO 4 Explain what a journal is and how it helps in the recording process.

Mở một cơ sở kinh doanh bất động sản với số tiền mặt đầu

tư ban đầu là 15.000, s ố phiếu 01

Yêu cầu: Phản ánh các giao dịch trên vào Sổ Nhật ký chung

Ghi s Nh t ký chung

S ổ Nhật ký chung

SO 4 Explain what a journal is and how it helps in the recording process.

Mở một cơ sở kinh doanh bất động sản với số tiền mặt đầu tư ban đầu là 15.000

01/10

Trang 22

Sổ cái là sổ mở cho tất cả các TK DN sử dụng trong kỳ

Mẫu sổ cái – cách ghi

S Cái

SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

Cách ghi: Chuyển số li ệu từ Sổ Nhật ký chung sang Sổ cái Tài khoản có liên quan.

Sổ Nhật ký chung

15,000 J1

Ghi sổ cái

Trang 23

Sổ Nhật ký đặc biệt

SO 2 Explain how companies use special journals in journalizing.

Được sử dụng để ghi chép các giao dịch cùng loại có số lần phát sinh nhiều.

Các nghiệp vụ được phản ánh vào nhật ký đặc biệt thì

không phản ánh vào nhật ký chung Định kỳ kế toán chuyển

số liệu vào các tài khoản tương ứng

Sổ NK thu tiền:

Sổ NK chi tiền:

Trang 24

SCT phải thu khách hàng

Diễn giải Phải thu

người mua

Ghi có TK Doanh thu Hàng hoá Thành

Diễn

giải

TK đối ứng

Thời hạn CK

Chuyển từ NK bán hàng sang Sổ cái, Sổ NKC thực hiện định kỳ (cuối tháng)

Chuy ển từ sổ NK bán hàng sang Sổ Cái, NKC

Diễn giải Phải thu

người mua

Ghi có TK Doanh thu Hàng hoá Thành

TK đ/ư

Số tiền Tra

ng sổ

STT dòng

TK đ/ư

Số tiền Tra

ng sổ

STT dòng

Sổ cái các TK

Trang 25

Sổ Nhật ký mua hàng

NT GS

người bán

Số hiệu Số tiền

… … … Mua HH X của Cty A 45.000 4.500 49.500

… … … Mua HH Y của Cty B 200.000 20.000 220.000

… … … Mua HH K của Cty A 190.000 19.000 209.000

… … … Mua HH Y của CTy B 50.000 5.000 55.000

… … … Mua HH X của Cty A 55.000 5.500 60.500

Cộng 540.000 54.000 594.000

Sổ Nhật ký chi tiền

Sổ NK chi tiền dùng để ghi chép các nghiệp vụ chi tiền của DN

Việc chuyển số liệu từ Sổ NK chi tiền sang Sổ Cái các TK tương tự như

Trang 26

Chủ đề 3-Nguyên lý kế toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, HVNHSO 2 Explain how companies use special journals in journalizing.

Sổ Nhật ký thu tiền dùng để ghi chép các nghiệp vụ thu tiền của doanh nghiệp

Thực hiện việc chuyển sổ cái từ Sổ NK thu tiền tương tự như Sổ NK bán hàng.

Sổ Nhật ký thu tiền

TK 1111

Ưu điểm của Sổ Nhật ký bán hàng

Trang 27

Phản ánh từng giao dịch và sự

kiện phát sinh vào chứng từ

Quy trình phân tích và ghi nhận

HẾT CHỦ ĐỀ 3

Định dạng
Số trang	27
Dung lượng	802,48 KB