chuyen de ke toan NVL - Le Thi Hue1

KẾ TOÁN LUẬN VĂN

TRƯỜNG l ĐẠI l HỌC l KINH l TẾ l QUỐC l DÂN

VIỆN l KẾ l TOÁN l - l KIỂM l TOÁN

ĐỀ l TÀI: l HOÀN l THIỆN l KẾ l TOÁN l NGUYÊN l VẬT l LIỆU l TẠI l

CÔNG l TY l CỔ l PHẦN l TƯ l VẤN l ĐẦU l TƯ l XÂY l DỰNG l

VÀ l DỊCH l VỤ l THƯƠNG l MẠI l TUẤN l LINH

Họ ltên lsinh lviên: Lê lThị lHuếLớp: Kế ltoán lK50MSSV:

Giảng lviên lhướng ldẫn: ThS lHàn lThị lLan lThư

Thanh l Hóa l – l tháng l 05/2020

LỜI MỞ ĐẦU

lbách lhiện lnay

Nhận kthức kđược kmột kcách krõ kràng kvai ktrò kcủa kkế ktoán, kđặc kbiệt klà kkế

khiểu kcông ktác kkế ktoán kNVL kở kCông kty kCổ kphần kTư kvấn kĐầu ktư kXây kdựng

Tư vấn Đầu tư Xây dựng và Dịch vụ Thương mại Tuấn Linh”.

PHẦN l 1 ĐẶC l ĐIỂM l l VÀ l TỔ l CHỨC l QUẢN l LÝ l l NGUYÊN l VẬT l LIỆU l TẠI

l THƯƠNG l MẠI l TUẤN l LINH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu

Chức năng:

Thiết kế xây dựng công trình cầu đường bộ;

Giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình cầu đường;

Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp;

Thí nghiệm và kiểm định chất lượng công trình;

Tư vấn, sản xuất lắp đặt các mạch điện công nghiệp và xây dựng;

Tư vấn đấu thầu;

Giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình, xây dựng dân dụng;

lnguyên lvật lliệu lmà lcông lty lsử ldụng lrất lđa ldạng, lphong lphú, lbao lgồm lcác

lgiá ltrị lhàng ltồn lkho

1.2 l Đặc l điểm l luân l chuyển l nguyên l vật l liệu

măng, sắt thép, gạch ốp, bích thép…

Đối với những NVL mua ngoài, công ty chú trọng đến các tiêu chí nhưthời gian cung ứng, chất lượng, số lượng giá cả NVL, phương thức thanhtoán, vận chuyển Quá trình thu mua NVL có sự phối hợp của nhiều phòngban như Phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, bộ phận kho, các đội xây dựng.Thông tin về nhu cầu NVL sẽ do kế hoạch xây dựng của công ty, do định mức

từ phòng kỹ thuật gửi đến, do các đội xây dựng và thủ kho báo cáo lên Giámđốc Khi Kế hoạch thu mua được phê duyệt, phòng kế hoạch sẽ phối hợp với

bộ phận kho và phòng kỹ thuật tìm kiếm các nhà cung cấp, chủng loại NVL

để mua

Một số nhà cung cấp vật tư thường xuyên của công ty như: Công tyTNHH Dịch vụ sản xuất và thương mại Tại Mỹ, công ty Cổ phần Xây dựng

và thương mại Hera, Công ty TNHH MTV Yên Thành …

Về giá cả NVL, được hình thành theo phương thức thuận mua vừa bán,tức công ty sẽ thỏa thuận giá cả với nhà cung cấp sao cho có lợi nhất Công tycũng nghiên cứu thị trường để xem tình hình biến động giá cả chung, xemnhững nhà cung cấp có lợi hay những khuyến mại mà nhà cung cấp đưa ra

thường quy định rõ trong hợp đồng mua bán Công ty cũng chú trọng đến các nhà cung cấp ở gần để giảm thời gian vận chuyển.

biên bản giao nhận hàng, biên bản kiểm kê, công ty tiến thành thanh toán cho bên bán, thông thường công ty sẽ thanh toán 100%, trường hợp giá trị lớn, hoặc bên bán có chính sách thu tiền chậm thì công ty căn cứ vào yêu cầu của bên bán để thanh toán từng đợt Phương thức thanh toán ngay hay trả chậm sẽđược quy định rõ trong hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa hai bên Hiện nay công

ty thanh toán chủ yếu bằng chuyển khoản ngân hàng

1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu

đoạn đầu tiên của quá trình thi công, yêu cầu đặt ra là móng phái thi công chuẩn,không có sự cố, để phục vụ tốt cho quá trình xây thô tiếp theo

lthạch lcao, lkhuôn lcửa… lGiai lđoạn lnày lchiếm lkhá lnhiều lthời lgian lxây ldựng

lnhập lkho

+ l Kho l lưu l động lĐối lvới lcông ltrình lxây ldựng lở lxa, lcông lty lxây lhệ

lcông lty

lcông lty lcó lthủ lkho ltrông lgiữ lhàng lngày, lcó lđầy lđủ lhệ lthống lbáo lcháy lvà

1.3. qTổ qchức qquản qlý qnguyên qvật qliệu q

Do toàn bộ NVL của công ty đều được thu mua bên ngoài, do đó côngtác quản lý ở khâu này rất quan trọng, giúp đảm bảo quá trình xây dựng đượcdiễn ra bình thường Kế hoạch thu mua được gửi lên ban giám đốc xét duyệt

qcho qphù qhợp

Quá trình thu mua có sự kết hợp trong công ty, như bộ phận kho gửibáo cáo kho định kỳ hàng tháng, kế toán gửi các báo cáo vật tư, phòng kinhdoanh quản lý các hợp đồng trong tháng, từ đó tính ra nhu cầu NVL sử dụng,đồng thời dự báo cho các tháng sau

Các nhà cung cấp NVL của công ty đều là các hãng uy tín nên rất yêntâm về nguồn gốc xuất xứ và chất lượng NVL, đáp ứng tốt cho quá trình xâydựng Mọi rủi ro trong quá trình thu mua đều được quy định rõ trong hợpđồng, do đó đảm bảo hạn chế ít nhất những sai sót xảy ra

Hệ thống kho bảo quản của công ty rất tốt, có đẩy đủ trang thiết bị hiệnđại, ngoài ra trách nhiệm bảo quản NVL được giao trực tiếp cho thủ kho Việcmất mát NVL trước tiên sẽ thuộc về thủ kho, sau đó công ty tìm các nguyênnhân và bồi thường Tuy nhiên nếu trông coi tốt thì thủ kho cuối tháng sẽđược thưởng Các kho tạm ở công trường thì thuê thêm bảo vệ trông coi, cóbạt che phủ Với công tác bảo quản như vậy sẽ giúp cho NVL không giảm cáctính chất vật lý, đảm bảo chất lượng công trình

Ngoài công tác bảo quản, công tác dự trữ NVL cũng được công ty chú

llảnh llhưởng llđến llviệc llsử lldụng llvốn lllưu llđộng. llMặt llkhác, llvẫn llphải llđảm llbảo

1.3.3 l Tổ l chức l quản l lý l nguyên l vật l liệu l tại l khâu l sử l dụng

llkho llvật lltư llcủa llCông llty, ll"Quy ll chế ll cấp ll phát, ll sử ll dụng ll và ll bảo ll quản ll vật ll tư"

PHẦN l 2 l

l THỰC l TRẠNG l KẾ l TOÁN l NGUYÊN l VẬT l LIỆU l TẠI l CÔNG l TY l CỔ

l PHẦN l TƯ l VẤN l ĐẦU l TƯ l XÂY l DỰNG l VÀ l DỊCH l VỤ l THƯƠNG l MẠI

2.1 Phân loại và tính giá nguyên vật liệu

2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu

*Nguyên l liệu, l vật l liệu l chính: llà lđối ltượng llao lđộng lchủ lyếu lcủa lcông lty

*Nhiên l liệu: llà lnhững lchất lđể ltạo lra lnhiệt lnăng, lcung lcấp lnhiệt llượng

2.1.2 Tính giá nguyên vật liệu

2.1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

2.1.2.2 l Tính l giá l nguyên l vật l liệu l xuất l kho

lđược ltính ltheo lgiá lcủa llô lhàng lnhập lkho lở lthời lđiểm lđầu lkỳ lhoặc lgần lđầu lkỳ,

lgiá ltrị lcủa lhàng ltồn lkho lđược ltính ltheo lgiá lcủa lhàng lnhập lkho lở lthời lđiểm

lcuối lkỳ lhoặc lgần lcuối lkỳ lcòn ltồn lkho

2.2 l Thủ l tục l nhập l kho l - l xuất l kho l nguyên l vật l liệu l

lgiấy lbáo lNợ

Luân lchuyển lchứng ltừ lnghiệp lvụ lnhập lkho lNVL:

Sơ l đồ l 2.1 l Quy l trình l luân l chuyển l chứng l từ l nghiệp l vụ l nhập l kho l NVL

lngân lhàng lthì lcông lty lsẽ lnhận lđược lgiấy lbáo lNợ lcủa lngân lhàng lgửi lđến

Nghiệp l vụ l 2.1: lNgày l08/08/2019, lCông lty lmua ltôn lmạ lmàu lcủa lCông

l sổ

lđiểu lkiện lnhập lkho. lKhi lđó lkế ltoán lcăn lcứ lvào lbiên lbản lkiểm lnghiệm lvà lhóa

Biểu l 2.1 l Hóa l đơn l GTGT l số l 0024105

Biểu 2.2 Biên bản kiểm nghiệm vật tư

lĐầu ltư lXây ldựng lvà lDịch lvụ

Mẫu l số: l 03-VT

(Ban l hành l theo l TT l số l BTC l ngày l 22/12/2014 l của l Bộ l trưởng

200/2014/TT-l BTC)

BIÊN l BẢN l KIỂM l NGHIỆM l VẬT l TƯ

Ngày l08/08/2019 l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l ll lsố: l175

+Bà: lLê lThị lMỵ/ lChức lvụ: lKế ltoán l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l l

Biểu 2.3 Phiếu nhập kho số 38

Đơn l vị: l Công l ty l Cổ l phần l Tư l vấn l Đầu l tư l Xây

l dựng l và l Dịch l vụ l Thương l mại l Tuấn l Linh

- Họ l và l tên l người l giao: l Anh l Nguyễn l Văn l Hội

- Theo l hóa l đơn l số l 0024105 l ngày l 08 l tháng l 08 l năm l 2019 l của l Công l ty l TNHH l Dịch l vụ

l sản l xuất l và l thương l mại l Tại l Mỹ

- Nhập l tại l kho: l Kho l công l ty

Biểu 2.4 Giấy báo nợ số 015890 Ngân l hàng l TMCP l Tiên

Kính lgửi: lCÔNG l TY l CỔ l PHẦN l TƯ l VẤN l ĐẦU l TƯ l XÂY l DỰNG l VÀ l DỊCH

l VỤ l THƯƠNG l MẠI l TUẤN l LINH l

Nghiệp l vụ l 2.2: lNgày l10/08/2019, lCông lty lmua lthép lống lmạ lkẽm lcủa

lnày lnhư lsau:

Biểu q 2.5 q Hóa q đơn q GTGT q số q 0024108

Trong ltháng l08/2019, lcông lty lcòn lmua ltiếp lvật ltư lcủa lCông lty lTNHH lDịch

Biểu 2.7 Hóa lđơn lGTGT lsố l0024110

Một lsố lnghiệp lvụ lmua lvật ltư lkhác lnhư: lNgày l27/08/2019, lcông lty lmua lcác

Biểu 2.8 Hóa đơn GTGT số 0000002

Ngày l30/08/2019, lcông lty lmua lcác lvật ltư lcủa lCông lty lTNHH lMTV

Đối lvới lnghiệp lvụ lxuất lkho lNVL, lcông lty lsử ldụng lchứng ltừ: lphiếu

lxuất lkho

Sơ q đồ q 2.2 q Quy q trình q luân q chuyển q chứng q từ q cho q NV q xuất q kho q NVL

qđược qlập qlàm q3 qliên

Trưởng phòng kỹ thuật, kế toán trưởng

Quản lý

công

trường

Kế toán vật tư

Thủ kho

NV

xuất

vật tư

Kế toán vật tư

Bảo quản, lưu trữ Xuất

kho

Xét duyệt Phiếu

yêu cầu

vật tư

Lập

Biểu 2.10 Phiếu yêu cầu xuất vật tư Ban chỉ huy công trường

Công trình Nhà máy nước

PHIẾU YÊU CẦU XUẤT VẬT TƯ

Ngày 16 tháng 08 năm 2019

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Địa chỉ: Số 5, ngách 39, ngõ 66, phố Tân Mai, Phường Tân Mai, Quận Hoàng Mai, Hà Nội

BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU

8

vật liệu sắt hộp 50x50 thi công

(Ký, họ tên)

2.3 Kế toán chi tiết nhập kho - xuất kho nguyên vật liệu

2.3.1 Kế toán tại kho

Hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để kế toánchi tiết NVL, phương pháp này được nhiều đơn vị sử dụng, giúp kế toán dễdàng thực hiện các công tác đối chiếu, kiểm tra từ đó phát hiện sai sót trongghi chép, hạch toán, giám sát chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu

cả về số lượng, giá trị Trình tự ghi sổ chi tiết tại công ty theo sơ đồ sau:

Phiếu xuất kho

Phiếu nhập kho

Sổ chi tiếtNVL

Sổ kế toán tổng hợpBảng tổng hợp

nhập xuất tồn

THẺ l KHO l (SỔ l KHO)

Ngày l lập l thẻ: l 01 l tháng l 08 l năm l 2019

Tờ l số: l 05 Tên, l nhãn l hiệu, l quy l cách l vật l tư: l l Tôn l mạ l màu

(Ký, l họ l tên) (Ký, l họ l tên) (Ký, l họ l tên

Biểu 2.15 Thẻ kho thép ống mạ kẽm

Đơn l vị: l Công l ty l Cổ l phần l Tư l vấn l Đầu

l tư l Xây l dựng l và l Dịch l vụ l Thương l mại

l Tuấn l Linh; l Địa l chỉ: l Số l 5, l ngách l 39,

l ngõ l 66, l phố l Tân l Mai, l Phường l Tân

l Mai, l Quận l Hoàng l Mai, l Hà l Nội

Mẫu l số: l S12-DN

Ban l hành l theo l TT l số l BTC l ngày l 22/12/2014 l của l Bộ l trưởng

200/2014/TT-l BTC

THẺ l KHO l (SỔ l KHO)

Ngày l lập l thẻ: l 01 l tháng l 08 l năm l 2019

Tờ l số: l 06 Tên, l nhãn l hiệu, l quy l cách l vật l tư: l l Thép l ống l mạ l kẽm

l kỳ

10.835

Ngày l 31 l tháng l 08 l năm l 2019

(Ký, l họ l tên) (Ký, l họ l tên) (Ký, l họ l tên)

2.3.2 Kế toán tại phòng kế toán

-Tại l phòng l kế l toán: lCuối lmỗi ltuần, lkhi lnhận lđược lcác lchứng ltừ lnhập

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

llvụ llphát llsinh lltại llcông llty.

Tài l khoản l sử l dụng lTK l 152: l Nguyên l vật l liệu l Kết l cấu l tài l khoản l như l sau:

Biểu 2.21 Trích sổ nhật ký chung

lTuấn lLinh

(Ban l hành l theo l TT l số l BTC l ngày l 22/12/2014 l của l BTC)

227.930.000 22.793.000

209.685.000 20.698.500

230.053.500 13/08 HĐGTGT 13/08 Mua l vật l tư R 152 217.940.000

27.600.000 18/08 PXK37 18/08 Xuất l kho l vật

R

621 152

50.002.700 5.000.270

153.200.00015.320.000

l l l l l l lNgười lghi lsổ l l l l lKế ltoán ltrưởng l l l l l lGiám lđốc

(Ký, l họ l tên) l l l l l l l l l l l l l l l (Ký, l họ l tên) l l (Ký, l họ l tên, l đóng l dấu)

Biểu 2.22 Trích Sổ cái TK 152

lLinh

(Ban l hành l theo l TT l số l BTC l ngày l 22/12/2014 l của l BTC)

Số tiền

Số phát sinh trong tháng

2.778.145.400 2.856.478.100

Ngày 31 tháng 08 năm 2019 Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

PHẦN l 3 HOÀN l THIỆN l KẾ l TOÁN l NGUYÊN l VẬT l LIỆU l TẠI l CÔNG l TY

l CỔ l PHẦN l TƯ l VẤN l ĐẦU l TƯ l XÂY l DỰNG l VÀ l DỊCH l VỤ l THƯƠNG

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại và phương hướng hoàn thiện

3.1.1 Ưu điểm

Bộ máy kế toán nguyên, vật liệu

Công ty áp dụng hình thức bộ máy kế toán tập trung, theo đó tất cả cáccông việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, địnhkhoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết đều thực hiện ở phòng kế toán, từ đógiúp ban giám đốc công ty dễ quản lý công việc hơn, thông tin cung cấpnhanh chóng, kịp thời Hình thức này có ưu điểm là bảo đảm sự tập trung,thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán, tạo điều kiện choviệc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại

lxác lđầy lđủ

Các nhân viên kế toán đều có trình độ chuyên môn tốt, có kinh nghiệmtrong phần hành phụ trách, nhiệt tình, ham học hỏi Điều này đóng góp rất lớntrong sự hoạt động của bộ máy kế toán

và công tác ghi sổ kế toán Hệ thông sổ sách gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết.Các sổ chi tiết được mở cho từng đối tượng kế toán phục vụ thông tin choquản lý, cuối kỳ số liệu trên các sổ chi tiết được tổng hợp lại rồi so sánh với

sổ liệu trên sổ cái liên quan, nếu có sai sót sẽ kịp thời xử lý trước khi in ra

Hệ thống chứng từ

Kế toán chi tiết NVL: công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để

kế toán chi tiết NVL là rất thuận tiện, việc ghi chép và tính toán đơn giản, dễkiểm tra, dễ đối chiếu không chỉ giữa thủ kho với bộ kế toán vật tư mà còntrong nội bộ phòng kế toán Đồng thời phương pháp này cũng cung cấp thôngtin nhập xuất tồn kho của từng danh điểm NVL kịp thời, chính xác Định kỳthủ kho và kế toán vật tư sẽ đối chiếu thẻ kho và sổ chi tiết vật tư với nhau.Việc làm này sẽ giúp tìm ra những sai sót để có biện pháp xử lý kịp thời

Kế toán tổng hợp NVL: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo

phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với tình hình thực tế và đặcđiểm kinh doanh là một đơn vị xây lắp của công ty, từ đó đã đáp ứng đượcyêu cầu theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động NVL

kho và kế toán Điều này đã đem lại hiệu quả cho công tác quản lý NVL củacông ty.

3.1.2 Nhược điểm

Về công tác kiểm kê NVL: Hiện nay NVL ở công ty khá đa dạng,

nhiều chủng loại khác nhau, nhưng công ty chưa thực hiện việc kiểm kê NVL,giá trị NVL mới chỉ căn cứ vào sổ sách chứ chưa căn cứ vào tình hình thực tếphát sinh

Về chứng từ sử dụng: Nghiệp vụ mua vật tư trong công ty diễn ra khá

thường xuyên, nhưng hiện nay công ty chưa lập bảng kê mua hàng, như vậyrất dễ xảy ra sai sót

Về trình tự luân chuyển chứng từ: Do hoạt động ở địa bàn cách xa

nhau nên nhiều khi chứng từ được tập hợp về phòng kế toán rất chậm chễ.Nhiều khi đến cuối tháng quản lý công trường mới gửi dồn dập các chứng từ

về phòng kế toán một cách không hợp lý

Về hạch toán tổng hợp NVL: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký

chung nhưng lại không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt Trong khi đó Nhật kýđặc biệt được thiết kế để ghi chép các đối tượng phát sinh nhiều, như muahàng Trong điều kiện mở rộng quy mô kinh doanh, tình hình mua NVL diễn

ra thường xuyên thì đây là một thiếu sót của công ty cần khắc phục

Về công lập định mức NVL: Hiện nay công ty chưa tiến hành lập định

mức NVL nên công nhân vẫn còn sử dụng lãng phí, chưa có ý thức tốt trongviệc sử dụng NVL Việc xét duyệt phiếu yêu cầu vật tư chủ yếu căn cứ vào kếhoạch xây lắp mà chưa dựa vào định mức sử dụng

Về tài khoản sử dụng: Hiện nay có rất nhiều trường hợp NVL đến cuối

tháng nhưng chưa về nhập kho tại công ty vì những lý do khách quan khácnhau, trong khi đó hóa đơn mua NVL đã được mang về, nhưng công ty lạikhông sử dụng TK 151 – Hàng mua đang đi đường để hạch toán

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện