1. Xe ô tô MAZDA, là xe thuộc chủ quyền cá nhân Chủ tịch Hội đồng quản trị, được ghi nhầm vào tài sản cố định của công ty ngày 1.9.200X-3 như một khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồn[r]
Trang 11
BÀI TẬP ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG SAI LỆCH VÀ VIẾT BÚT TOÁN ĐIÈU CHỈNH
Bài 1
Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty ITS cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200X, KTV phát hiện các tình huống sau:
1) Một lô hàng giá bán 100 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%) đã xuất kho gửi đi bán nhưng chưa được bên mua nhận Tuy nhiên, kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 200X Giá gốc của lô hàng này là 76 triệu đồng
2) Một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu ngày 1.1.200X và kết thúc ngày 31.12.200X+2,
số tiền thuê là 300 triệu đồng (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%), phải thanh toán toàn bộ ngay khi thuê Đơn vị đã ghi nhận toàn bộ số tiền này vào doanh thu năm 200X nhưng chỉ hạch toán các chi phí thực tế phát sinh năm 200X bao gồm khấu hao là 50 triệu đồng và chi phí điện nước là 4 triệu đồng
3) Ngày 1.7.200X, đơn vị chi sửa chữa nhà làm việc 300 triệu (chưa thuế GTGT, thuế suất 10%); trong đó có 100 triệu (giá chưa thuế GTGT) là mua sắm một thiết bị quản lý có thời gian sử dụng
5 năm Tuy nhiên, đơn vị đã ghi nhận toàn bộ số tiền trên vào chi phí quản lý doanh nghiệp Yêu cầu
Xác định ảnh hưởng bằng số tiền cụ thể của tất cả hai sai lệch trên đến các chỉ tiêu sau: Doanh thu, Tổng tài sản, Lợi nhuận sau thuế và Nợ phải trả trên báo cáo tài chính năm 200X Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
Bài 2
Đánh giá ảnh hưởng của các sai sót sau đến báo cáo tài chính của năm tài chính kết thúc ngày 31.12.2003, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%:
1 Đơn vị thanh lý một số tài sản cố định dùng cho việc bán hàng nguyên giá 240.000.000 đồng (đã khấu hao 220.000.000 đồng) vào tháng 2.2003, nhưng chưa ghi giảm tài sản cố định mà tiếp tục tính khấu hao Tỷ lệ khấu hao của loại tài sản này là 10% năm Số tiền thu được từ bán tài sản này là 11.000.000 đồng (giá này đã bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) đã ghi thu quỹ, thuế phải nộp và giảm phí quản lý
2 Công trình xây dựng Tổng kho trị giá 900.000.000 đồng đã hoàn thành và kết chuyển vào tài sản cố định vào tháng 2.2003 Kết quả kiểm tra cho thấy:
- Đơn vị đã không tính vào giá trị công trình chi phí lãi vay được vốn hóa vào giá trị TSCĐ là 60.000.000 đồng Đơn vị đã hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ
- Đơn vị bỏ sót chưa tính vào giá trị công trình chi phí tư vấn và thiết kế của Công ty ACD là 42.000.000 đồng (Giá thanh toán và không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Khoản tiền ứng trước cho ACD là 30.000.000 đồng vẫn còn "treo" như một khoản ứng trước cho nhà cung cấp
Tài sản cố định này có tỷ lệ khấu hao 6% một năm, tính vào chi phí quản lý
Bài 3
Cuối năm 20X1, Cty ASD Việt Nam phát hiện một khoản vốn góp 300 triệu của Công ty ASD HK (là công ty mẹ của ASD Việt Nam) vào năm 20X0 bị hạch toán nhầm thành một khoản vay dài hạn và ASD Việt Nam đã tính lãi hàng năm (lãi lũy kế đến thời điểm 31.12.20X0 là 30 triệu, đến 31.12.20X1 là 60 triệu) vào chi phí và tăng nợ gốc
Vũ Hữu Đức 2012
Trang 22
Yêu cầu:
Xác định ảnh hưởng của sai sót trên đến BCTC năm 20X1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%
Bài 4
Anh (chị) đang thực hiện việc kiểm tra công ty thương mại ABC cho năm tài chính kết thúc ngày
31.12.200X Công ty ABC được thành lập năm 200X-3 và báo cáo tài chính các năm trước chưa được kiểm tra Trong quá trình tìm hiểu, anh (chị) được biết trong năm 200X-3 là giai đoạn mới thành lập do thiếu cán bộ kế toán đủ năng lực nên đã có một số sai sót trong số liệu kế toán như sau:
1 Xe ô tô MAZDA, là xe thuộc chủ quyền cá nhân Chủ tịch Hội đồng quản trị, được ghi nhầm vào tài sản cố định của công ty ngày 1.9.200X-3 như một khoản vốn góp với giá trị 360 triệu đồng
2 Nhà làm việc có giá trị đúng theo chứng từ là 420 triệu đồng, nhưng được ghi nhận vào tài sản cố định ngày 1.7.200X-3 với giá trị là 540 triệu Số tiền tăng thêm là khoản chi phí trang bị bàn ghế làm việc và mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý, lẽ ra phải được ghi nhận vào chi phí quản lý năm 200X-3
3 Tiền lương của nhân viên văn phòng năm 200X-3 được ghi nhận như một khoản chi phí trả trước dài hạn và phân bổ trong hai năm sau Tổng số tiền lương này là 120 triệu đồng
Yêu cầu
a) Giả sử qua kiểm tra các sai sót trên là có thực và đơn vị chưa tiến hành bất kỳ điều chỉnh nào trên sổ sách kế toán Anh (chị) hãy xác định ảnh hưởng tổng hợp của các sai sót trên đến các khoản mục của Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của các năm tài chính 200X-3, 200X-2, 200X-1 và 200X
b) Với các dữ liệu câu a, giả sử các sai lệch trên là trọng yếu, anh (chị) hãy đề xuất các điều chỉnh thích hợp trên báo cáo tài chính của năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200X
Các thông tin bổ sung
Chính sách khấu hao của Công ty ABC là khấu hao đường thẳng với tỷ lệ 5% cho nhà làm việc
và 10% cho xe ô tô Thời gian bắt đầu tính khấu hao là ngày tăng tài sản Khấu hao của xe ô tô và nhà làm việc được ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Cho đến năm 200X, Công ty ABC vẫn còn trong thời kỳ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
Vũ Hữu Đức 2012