Thực trạng hạch toán tài sản cố định của Công ty CP xe khách Hà Tây.DOC

Thực trạng hạch toán tài sản cố định của Công ty CP xe khách Hà Tây

lời mở đầu

Trong những năm gần đây với những chính sách của nhà nớc, một mặt đãtạo diều kiện cho cho doanh nghiệp phát huy hết khẳ năng tiềm lực của mình,mặt khác lại đặt các doanh nghiệp trớc thử thách lớn lao đó là sự cạnh tranhgay gắt củ các doanh nghiệp trong cơ chế thị trờng ngày càng phát triển bâygiờ

Để có thể đớng vững trên thị trờng và kinh doanh có hiệu quả cao đòi hỏi cácdoanh nghiệp phải có một hệ thống quản lý tài chính, cung cấp thông tin chínhxác giúp cho nhà lãnh đạo đa ra các quyết định quản lý đúng đắn trong quátrình sản xuất kinh doanh Trong các công cụ quản lý tài chính thì hạch toán kếtoán là công cụ hữu hiệu để kiểm tra xử lý thông tin Trong thực tế, ở tất cảccác doanh nghiệp, kế toán đã phản ánh sao cho doanh nghiệp tiết kiệm chị phí,hạ thấp giá thành nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Nh vậy nếu doanhnghiệp không thực hiện hạch toán kế toán nhất là kế toán chi phí và tính giáthành sản phẩm thì có thể nói doanh nghiệp hoạt động trên thơng trợng mộtcách liêu lĩnh không biết kết quả , hậu quả của công việc mình làm, sẽ không

có quyết định và những phơng hớng đa đến thành công trong kinh doanh

Ngành vận tải là một ngành sản xuất vật chất đặc biệt trong nền kinh tếquốc dân Sản phẩm vận tải là quá trình di chuyển hành khách hàng hoá từ nơinày đến nơi khác Quá trình vận tải là một khâu cơ bản trong quá trình sản xuấtxã hội Nó là khâu trung gian, nó gắn liền giữa sản xuất với sản xuất, giữa sảnxuất với tiêu dùng

Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần xe khách Hà Tây và xuất phát

từ mục đích yêu cầu phạm vi, đối tợng, nội dung của đề cơng thực tập em đãtìm hiểu đợc tình hình tổ chức kinh doanh, tình hình tổ chức hạch toán, tìnhhình tài chính và chỉ tiêu kinh tế chủ yếu của doanh nghiệp hoàn thành chuyên

đề thực tập tốt nghiệp với các nội dung sau:

PHầN I Tổng quan về Công ty cổ phần xe khách Hà Tây

Từ năm 1975 đến năm 1989 có nhiều biến đổi sau khi kết thúc chiếntranh,cả nớc bớc vào công tác khắc phục hậu quả chiến tranh và xây dựng nềnkinh tế mới Bớc đầu vào giai đoạn công nghiệp hoá- hiện đại hoá từng bớc đilên CNXH Lúc này việc sản xuất của Công ty chuyển sang một bớc mới từchỗ vận chuyển hành khách công cộng bộ đội thơng binh nay chuyển sang vậnchuyển hành khách và dịch vụ

Đầu năm 1990 do yêu cầu thay đổi của quá trình đổi mới nền kinhtế.Ngày 1/10/1990 UBND tỉnh Hà Tây đa ra quyết định số 240/QĐ-UB có việc

sát nhập xí nghiệp trung đại tu ô tô khách đợc chuyển giao bến xe thị xã SơnTây thành một tổ chức.

Năm 1992 do yêu cầu của nền kinh tế phát triển mạnh và việc nhận thứcvai trò của Công ty nói riêng và ngành giao thông vận tải nói chung đến ngày2/6/1998 Công ty cổ phần xe khách Hà Tây đã chính thức thành lập theo quyết

định số 309/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây, là một doanh nghiệpNhà nớc Công ty đợc phép kinh doanh các loại hình kinh tế từ vận chuyển hànhkhách, sửa chữa, đóng mới tới các dịch vụ khác, dựa trên chỉ tiêu kế hoạch do

sở bộ đề ra Đến ngày 12/12/1998 theo quyết định số 1335/QĐ-UB Uỷ bannhân dân tỉnh Hà Tây quyết định chuyển giao thành Công ty cổ phần xe khách

Hà Tây với quyết định này Công ty đã chuyển mình thành một loại hình doanhnghiệp mới,xác định lại tổng số tài sản mà doanh nghiệp hiện có cho tới việcxác định mới cơ cấu của bộ máy quản lý doanh nghiệp sao cho phù hợp

với tổng giá trị tài sản là 7485 triệu đồng Việt Nam doanh nghiệp quyết địnhxây dựng mới hình thức cơ cấu về vốn nh sau:

Vốn Nhà nớc chiếm khoảng 49% trên tổng số vốn, còn 51% Công ty pháthành cổ phiếu với mệnh giá cổ phiếu có giá trị 100 nghìn VND trong số đó có

41 % đợc bán cho ngời lao động trong Công ty còn 59% đợc bán ra ngoàidoanh nghiệp Để thực hiện chủ trơng đúng đắn của Nhà nớc lên việc cổ phầnhoá doanh nghiệp đợc tiến hành một cách nhanh chóng và là một trong nhữngdoanh nghiệp đợc tiến hành cổ phần hoá sớm nhất trong tỉnh Hà Tây Trên cơ

sở đó việc phát triển kinh doanh trong doanh nghiệp đợc gắn liền với ngời lao

động từ đó buộc ngời lao động trong Công ty phải tìm mọi cách để phát triểnkinh doanh Công ty mở rộng sản xuất bắng cách nâng cao chất lợng phuc vụhành khách,mua bán các phơng tiện vận tải mới,cải tiến các phơng tiện vân tảicũ,nâng công tác sửa chữa đóng mới những phơng tiện của Công ty Đến ngày1/1/1999, Công ty cổ phần xe khách Hà Tây chính thức đi vào hoạt động Công

ty có trụ sở đóng tại phờng Văn Mỗ -thị xã Hà Đông-Hà Tây, trên quốc lộ 6A.Qua nhiều năm kể từ khi đợc thành lập và đi vào hoạt động cho đến nayCông ty đã trải qua không ít khó khăn cả về chủ quan và khách quan Nhất làtrong giai đoạn chuyển mình cả về chất lợng và số lợng nó quy định tới số phậncủa Công ty sau này bởi vì năm 1992-1998 là giai đoạn đầu của nền kinh tế thịtrờng,lúc này Công ty vẫn là một doanh nghiệp Nhà nớc, hoạt động sản xuấtkinh doanh vẫn dựa trên các chỉ tiêu kinh tế do Nhà nớc giao

Do nhu cầu phát triển cao của nền kinh tế xã hội đòi hỏi bắt buộc các cácdoanh nghiệp Nhà nớc muốn tồn tại và phát triển phải chuyển đổi hình thức sở

hữu doanh nghiệp Có nh vậy mới gắn liền quyền lợi của doanh nghiệp vớitrách nhiệm của chính bản thân họ Song không ít doanh nghiệp lâm vào tìnhtrạng lúng túng trớc những thách thức mới.Nhng đợc sự quan tâm chỉ đạo cahựtchẽ của các cấp lãnh đạo cùng với sự phấn đấu hết mình của toàn bộ cán bộcông nhân viên trong Công ty và việc phát huy nội lực đã xây dựng nên định h-ớng phát triển kinh doanh đúng đắn và doanh nghiệp đã đạt đợc những kết quảchỉ tiêu điều kiện nh :

Công ty cổ phần xe khách Hà Tây là một đơn vị có phơng pháp hạch toánkinh tế độc lập với mục tiêu là huy động vốn và sử dụng vốn có hiệu quả trongviệc phát triển kinh doanh về vận tải hành khách và các lĩnh vực khác cụ thểnh:

+ Việc quả lý quá trình hoạt động kinh doanh có nhiều khâu khác nhaunh: giao dịch, kí hợp đồng vận chuyển hành khách hay hợp đồng sửa chữa

đóng mới thanh toán, hợp đồng, lập kế hoạch điều vận và kiểm tra tình hìnhthực hiện

+ Vận dụng cơ chế khoán đối với các đầu xe, gắn liền trách nhiệm, lái xe,phụ xe với phơng tiện qua cổ phần

+ Phơng tiện vận tải là TSCĐ chủ yếu và không thể thiếu đợc trong quátrình sản xuất kinh doanh của Công ty Các phơng tiện này bao gồm nhiều loại

có tính năng, hiệu suất, mức tiêu hao nhiên liệu, năng lợng khác nhau điều đó

ảnh hởng lớn đến doanh thu và chi phí dịch vụ

+ Việc khai thác vận chuyển phụ thuộc vào cơ sở hạ tầng, đờng, cầu cống

và điều kiện địa lý, khí hậu… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

nhân có tay nghề cao nhất là đối với lái xe Ngoài chuyên môn nghề nghiệp họcòn có một khối kinh nghiệm tay nghề một cách cao hơn nữa vai trò của lái xe

và phụ xe có tính chất quyết định tới khối lợng sản phẩm

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Công ty cổ phần xe khách Hà Tây là một đơn vị kinh doanh vận tải nênviệc tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty có những đặc điểmchung trong ngành GTVT Song là một Công ty cổ phần do vậy việc tổ chứcquản lý sản xuất của Công ty cố đặc điểm riêng sao cho phù hợp với một Công

ty cổ phần Bộ máy quản lý của Công ty đợc chia thành hai bộ phận: bộ phậntrực tiếp sản xuất và bộ phận gián tiếp sản xuất Nhng do Công ty là Công ty cổphần với 100% công nhân viên có sở hữu cổ phiếu của Công ty nên công tácquản lý sản xuất kinh doanh của Công ty có tính chất trực tiếp Mọi cổ đông

đều có quyền lợi và trách nhiệm trên số vốn của mình nói riêng và của toànCông ty nói chung

Bộ máy quản lý sản xuất của Công ty đợc xây dựng nh sau

Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy tổ chức quản lý sản xuất.

+ Hội đồng quản trị: gồm 9 đồng chí phụ trách mọi vấn đề sản xuất kinh

doanh chính của Công ty nh việc xây dựng phơng pháp kinh doanh hiện thời và

định hớng sự phát triển lâu dài của Công ty Chịu trách nhiệm trực tiếp đối vớicác cổ đông và đối với Nhà nớc Mà đặc biệt là vai trò quyền và nghĩa vụ củachủ tịch HĐQT

+ Ban kiêm soát (hai đồng chí): là bộ phận trực tiếp kiểm tra giám sát các

bộ phận trong Công ty từ việc đa ra quyết định cho tới việc thực hiện các quyết

định của các cấp trong Công ty

+ Giám độc điều hành: là ngời đại diện pháp nhân của Công ty có chức

năng quản lý điều hành mọi hoạt động của Công ty nh giao dịch kí kết thựchiện phơng pháp kinh doanh Do đó phải chịu trách nhiệm trớc HĐQT, các cổ

đông cũng nh pháp luật về mọi hoạt động của mình trong việc kinh doanh

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Giám đốc diều hành Phó GĐ điều hành

Phòng tổ chứcHC Phòng quản lý KD Phòng kế toán tài vụ

Tổ lái xe Cửa hàng xăng dầu Phân x ởng xe ôtô

+ Phó giám đốc điều hành: là ngời giúp việc trực tiếp cho giám đốc trong

việc hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tham mu cho lãnh đạo về công

tác quản lý và điều phối lao động phù hợp với nhiệm vụ kế hoạch sản xuất kinhdoanh đảm bảo cân đối đủ việc làm cho ngời lao động làm công tác nhân sựlao động tiền lơng, kế hoạch, đào tạo… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công theo quy định của Nhà nớc ban hànhTham mu về công tác khen thởng kỷ luật

+ Phòng quản lý kinh doanh: có nhiệm vụ về công tác quản lý sản xuất,

công tác kho vận tải, cùng các đơn vị có liên quan, lập và chỉ đạo thực hiệnthắng lợi nhiệm vụ kế hoạch của Công ty cùng đội khai thác hàng hoá, luồngtuyến vận tải, theo dõi quyết toán với từng đầu xe theo phong án khoán củaCông ty nhằm nắm chặt thị trờng kết hợp với thong tin phân tích sử lý kịp thời

đa ra phơng án sản xuất tối u phù hợp với hoạt động của Công ty để chỉ đạo sảnxuất có hiệu quả cao nhất

+ Phòng kế toán tài vụ: có nhiệm vụ làm công tác quản lý tài sản hạch

toán giá thành lập kế hoạch thu chi tài chính tháng, quý, năm theo kế hoạchsản xuất cùng phòng kinh doanh, đội xe xây dựng hoàn chỉnh phơng án khoán

đến từng đội xe từng xởng sửa chữa báo cáo nhanh kết quả sản xuất kinhdoanh của toàn Công ty hàng tuần để lãnh đạo có kế hoach đạo sản xuất sátthực tế làm công tác nghiệp vụ, tài vụ, phục vu sản xuất phục vụ CBCNV toànCông ty

+ Các xởng sửa chữa xe: Lập kế hoạch sửa chữa chi tiết phù hợp với

nhiệm vụ đợc giao phân công chỉ đạo sản xuất cụ thể đến từng công đoạn sảnxuất về vật t đảo bạo xe vạo xởng khi ra có chất lợng tốt, thủ tục xe vào xởngnhanh và thuận lợi Tăng cờng khai thác hoạt động đa xe bên ngoài vào sửachữa phấn đấu chỉ đạo sản xuất kinh doanh có lãi

+ Tổ xe: là đơn vị trực tiếp sản xuất là đầu mối quan trọng trong quan hệ

của Công ty với thị trờng bên ngoài Hoạt động trong kế hoạch của Công tygiao cho đội xe trực tiếp làm công tác quản lý xe, điều phối xe vào tuyến điềuhành sản xuất Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về các mối quan hệcủa mình quản lý

Hàng tháng thu dứt điểm số nợ tồn của từng đầu xe nộp về Công ty ờng xuyên nhắc nhở kiểm tra phơng tiện Với tổng số lao động của Công ty là

Th-378 công nhân viên trong đó 65 nhân viên là nữ

Công ty có 9 tổ xe chuyên trở khách hai miền Nam và Bắc trong đó:

+ Hai tổ xe chạy ngoại tỉnh

+ Hai tổ xe chạy nội tỉnh

+ Tổng số ngời trong hai tổ là 78 ngời

ở Công ty cổ phần xe khách Hà Tây bộ máy kế toán đợc tổ chức theohình thức tập trung, với số lợng nhân viên kế toán ít (chỉ có 7 ngời) nhng taynghề nghiệp vụ vững vàng Hơn thế nữa, trong điều kiện hiện nay Công ty nhậnthấy hình thức chứng từ ghi sổ là phù hợp ở Công ty

Mặc dù với đặc điểm riêng biệt của mình là một ngành kinh doanh vận tảivới quy mô rộng lớn và hoạt động trên địa bàn phức tạp song bộ máy kế toáncủa Công ty có trách nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong phạm

vi của Công ty Qua đó chỉ đạo công tác kế toán đợc thực thiện đầy đủ chi tiếtvới các đầu ra, tuyến đờng từ chi phối kết quả bên cạnh đó hớng dẫn kiểm tracác bộ phận của Công ty thực hiện đầy đủ chế độ kế toán từ việc ghi chép hạchtoán tới chế độ quản lý kế toán tài chính

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

+ Kế toán trởng: là ngời tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán của

Công ty Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, khoa học phùhợp với doanh nghiệp phân công lao động kế toán hợp lý hớng dẫn toàn bộcông tác kế toán trong phòng kế toán, đảm bảo cho từng bộ phận kế toán từngnhân viên kế toán phát huy đợc khả năng chuyên môn tạo nên sự kết hợp chặtchẽ giữa các bộ phận kế toán có liên quan, góp phần thực hiện tốt chức năngnhiệm vụ của kế toán cung cấp thông tin chính xác kịp thời để phục vụ choviệc chỉ đạo sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức kiểm tra tổng hợp lập

báo cáo tài chính của Công ty giúp kế toán trởng tổ chức bảo quản lu hồ sơ tàiliệu kế toán, tổ chức kế toán tổng hợp và chi tiết của các nội dung hạch toáncòn lại nh: nguồn vốn kinh doanh, các quỹ doanh nghiệp, mặt khác kế toántổng hợp còn kiêm luôn nhiệm vụ kế toán tiền lơng

+ Kế toán TSCĐ thanh toán: có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có

và tình hình tăng giảm sử dụng xe ôtô và các TSCĐ khác của doanh nghiệp,tính khấu hao theo dõi sửa chữa thanh lý nhợng bán xe ô tô các TSCĐ khác vànhiệm vụ thanh toán công nợ với Nhà nớc

+ Kế toán thanh toán – thống kế – sản l thống kế – thống kế – sản l sản l ợng: có nhiệm vụ chủ yếu là

thống kê tổng hợp về sản phẩm hoàn thành

+ Thủ quỹ: có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh tình hình thu chi các loại

tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Là một doanh nghiệp độc lập trong việc hạch toán Công ty cổ phần xekhách Hà Tây đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quy

định số 1141 TC/CĐKT của bộ trởng bộ tài chính ký ngày 1/11/95

Hiện nay Công ty dang áp dụng hình thức tổ chức chứng từ ghi sổ Hệthống chứng từ bao gồm: phiếu thu, chi, nhập, xuất kho và các loại hoá đơngiao dịch cần đến

Về tài khoản hiện nay Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản theo quy

định hiện hành

* Về sổ kế toán:

- Các loại chứng tử ghi sổ đợc lập theo chứng từ gốc cùng nội dung kinh

tế nh: tiền mặt, nguyên vật liệu, doanh thu

- Sổ quỹ, bảng tổng hợp chứng từ

- Sổ cái các TK

Quy trình hạch toán theo chứng từ ghi sổ tại Công tyđợc khái quát

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng C- Đ số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chínhGhi hàng ngày

Ghi cuối tháng

II Đặc điểm về tài sản cố định và quản lý tài sản cố định ở Công ty.

1 Phân loại tài sản cố định ở Công ty.

Là một Công ty đang hoạt động trong lĩnh vực vận tải nên TSCĐ trongCông ty phần lớn là các phơng tiện vận tải có giá trị lớn và thời gian sử dụngdài Mặc dù chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số TSCĐ trong Công ty nhng cácphơng tiện vận tải chủ yếu đang trong tình trạng cũ khả năng vận chuyển thấp.Bên cạnh phơng tiện vận tải TSCĐ của Công ty còn bao gồm nhà cửa vậtkiến trúc, máy móc thiết bị và TSCĐ khác

Để phục vụ tốt cho việc hạch toán TSCĐ trong Công ty, Công ty đã phânloại TSCĐ nh sau:

* Phân loại theo hình thái biểu hiện.

- Máy móc thiết bị: máy điều hoà, vi tính… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

- Phơng tiện vận tải: xe ca, xe tải

- Nhà sửa chữa, sân bãi đỗ xe

* Phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng.

TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh của Công ty mang tính chất phục

vụ công cộng TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh cơ bản trực tiếp của đơnvị

* Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng của Công ty.

- TSCĐ đang dùng

- TSCĐ cha cần dùng

2 Đặc điểm về quản lý tài sản cố định.

Để xác định giá trị ghi sổ cho TSCĐ Công ty tiến hành đánh giá TSCĐngay sau khi đa TSCĐ vào sử dụng Tuỳ loại TSCĐ Công ty có cách đánh giákhác nhau TSCĐ mua sắm, TSCĐ do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành, việctính giá TSCĐ của Công ty đợc tính theo công thức sau:

Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế + Chi phí khác liên quan

Trên cơ sở nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán có thể xác định đợc giá trịcòn lại của TSCĐ khi đã sử dụng theo công thức:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn

Nh vậy toàn bộ TSCĐ của Công ty đợc theo dõi trên ba loại là nguyên giá,giá trị hao mòn, giá trị còn lại, nhờ đó phản ánh đợc tổng số vốn đầu t muasắm, xây dựng và trình độ trang bị cơ sở kỹ thuật cho sản xuất.

 Hạch toán chi tiết TSCĐ.

Tổ chức hạch toán TSCĐ của Công ty cổ phần xe khách Hà Tây giữ một

vị trí quan trọng trong công tác kế toán nó cung cấp tài liệu đảm bảo chính xáccho bộ phận quản lý doanh nghiệp để tiến hành phát triển đánh giá thực hiệntăng, giảm TSCĐ ở Công ty Qua đó tăng cờng biện pháp nhằm nâng cao hiệuquả sử dụng TSCĐ Do việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên một hệ thống

đầy đủ các chứng từ gốc và tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhbao gồm: biên bản thanh lý, biên bản nghiệm thu… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công căn cứ vào chứng từ gốc vàcác chứng từ khác có liên quan đến TSCĐ và các tài liệu KHKT Kế toán ghithẳng vào sổ chi tiết TSCĐ, sổ này đợc mở khi bắt đầu niện độ kế toán vàkhoá

sổ khi kết thúc Đây là quyển sổ chính phục vụ cho việc theo dõi quản lý TSCĐcủa Công ty và đợc ghi hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoànthành

Biểu 01: Thẻ tài sản cố định

Đơn vị: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Mẫu số 02-TSCĐ Lập ngày 31/12/1996

Thẻ TSCĐ số 24/xe ka(dùng cho thiết bị máy móc)Tên tài sản: Ô tô khác loại: phơng tiện vận tải

Nhãn ký hiệu: 3311-0357 chứng từ nhập: số 62

Nơi sản xuất: Hàn Quốc Năm sử dụng: 2002

Công suất thiết kế: 42 ghế

Nguyên giá: 155.959.000

Năm sản xuất 11989 Nguồn bổ sung

Địa điểm đặt: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây

Địa chỉ sử dụng ngày… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công tháng … bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công năm… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

Lý do:… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

Mức và tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao đã tính cộng dồn

Thủ trởng đơn vị(đã ký)

Phần II:

Thực trạng hạch toán Tài sản cố định của Công ty cổ phần xe

khách Hà Tây.

I Hạch toán tăng giảm tài sản cố định.

1 Tổ chức hạch toán ban đầu của tài sản cố định

Hạch toán ban đầu nhằm thiết lập nên các chứng từ để làm cơ sở cho cáckhâu hạch toán tiếp Các chứng từ kế toán thờng xuyên vân đông và sự vận

động liên tục kế tiếp nhau đợc gọi là luân chuyển chứng từ Phơng pháp chứng

từ kế toán hiện nay đợc sử dụng trong các doanh nghiệp nói chung và doanhnghiệp ô tô khách nói riêng là một yếu tố không thể thiếu trong hệ thống ph-

ơng pháp hạch toán kế toán

Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần xe khách Hà Tâycác yếu tố đầu vào rất quan trong đặc biệt là tài sản cố định Khâu đầu tiên củamột quá trình sản xuất kinh doanh bất kể dù là lĩnh vực nào chỉ số cần đến máymóc thiết bị… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công Tài sản cố định khác Để phục vụ cho quá trình hoạt động kinhdoanh chủ yếu là mua bên ngoài tài sản cố định do quy mô tính chất Công tykhông thể tự sản xuất ra đợc

Công ty căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản nghiệm thu tài sản

cố định, biên bản thanh lý tài sản cố định, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để làmcăn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ

Đối với việc sử dụng lớn tài sản cố định khi sử dụng phơng thức tự làmnhân viên hạch toán ở phân xởng phải lập biên bản Khi xuất vật liệu để sửa

chữa gồm hai liên biên bản nghiệm thu vật t, liên một gửi cho bộ phận kế toánvật t, liên hai gửi tại phân xởng.

* Kế toán tài sản cố định trong Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây

Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây thực hiện cơ chế khoán theo hình thứckhoán doanh thu cho từng đầu phơng tiện vận tải (khoán chuyến đối với phơngtiện vận tải hành khách) Vì vậy khi nghiệm thu tài sản cố định kế toán phảihoàn tất mọi thủ tục về tài sản cố định song mới trả cho các nhân cần sử dụng

2 Kế toán tăng tài sản cố định

Năm 2001 – thống kế – sản l 2002 tài sản cố định của Công ty tăng chủ yếu bằng nguồn

tự có Để phản ánh tình hình giá trị tài sản cố định hiện có và sự biến động củatài sản cố định Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây sử dụng chủ yếu các tàikhoản về kinh tế sau:

TK 211: Tài sản cố định hữu hình

TK 214: Hao mòn tài sản cố định

TK 411: Nguồn vốn kinh doanh

Ngoài ra Công ty còn sử dụng các tài khoản khác:

TK 111, 112, 414, 441, 431… bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

 Chứng từ kế toán

Xác định tài sản cố định là một bộ phận cơ bản nhất của kế toán Công tyluôn chú ý tới nguyên tắc thận trọng trong hạch toán đảm bảo chính xác đối t -ợng ghi tài sản cố định, loại tài sản cố định việc quản lý và hạch toán luôn dựatrên hệ thống chứng từ gốc

Dới đây là cách tổ chức hạch toán trên chứng từ một số tăng giảm tài sản

cố định tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây

 Trờng hợp tăng tài sản cố định

Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận trong Công ty, căn cứ vào kế toán

đầu t, phát triển áp dụng các tiến độ khoa học kỹ thuật đòi hỏi đổi mới côngnghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh Công ty đã lên kế hoạch mua sắm tàisản cố định cho mỗi năm Khi kế hoạch đợc duyệt Công ty ký hợp động muasắm tài sản cố định với ngời cung cấp sau đó căn cứ vào hợp đồng (kèm theogiấy bán của bên bán), kế toán làm thủ tục cho ngời đi mua Trong quá trình đimua, giá mua và mọi chi phí phát sinh đều đợc theo dõi, khi hợp đồng hoànthành hai bên thanh lý hợp đồng và quyết toán tiền, đồng thời làm thủ tục kếtoán tăng tài sản cố định căn cứ vào chứng từ có liên quan để hạch toán tăng tàisản cố định

Biểu 02: Biên bản giao nhận xe

Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Trọng tải công suất: 220 ml (45 chỗ ngồi)

Nguồn gốc tài sản: Công ty sản xuất dịch vụ xuất nhập khẩu ngân hàng và kinh tế

Biểu 03: Hóa đơn giá trị gia tăng

Hoá đơn (GTGT)Mẫu số 02 BNgày 15 tháng 12 năm 2002Liên 2: (giao cho khách hàng)

Đơn vị bán hàng: Trịnh Xuân Đức

Địa chỉ: Tập thể xí nghiệp đờng bộ số 116 – thống kế – sản l TXL – thống kế – sản l Quận Thanh Xuân – thống kế – sản l Hà Nội

Số TK:

Nợ TK 414: 260.554.000

Có TK 411: 260.554.000

 Trờng hợp tăng tài sản cố định do mua sắm phải qua lắp đặt

Công ty mua tài sản cố định về cha đa vào sử dụng ngay mà phải thôngqua quá trình lắp đặt Khi hoàn thành bàn giao, kế toán căn cứ vào chứng từliên quan đến để hoàn thành ghi vào sổ Trớc khi vào sổ kế toán phải tập hợplại chứng từ cho các khoản chi phí đầu từ Thuế trớc bạ, giấy đăng ký khám xe,dầu mỡ chạy thử … bên cạch đó Công ty còn có một đội ngũ công

Thông qua biên bản quyết toán xe ôtô, giấy chứng nhận cho Công ty Cổphần xe khách Hà Tây đợc đầu t xe của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hà Tây

Biểu 04: Biên bản quyết toán

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

C¨n cø vµo chøng tõ ®Çu t quyÕt to¸n cña «ng D

I thµnh phÇn C«ng ty Cæ phÇn xe kh¸ch Hµ T©y

¤ng NguyÔn B¸ Vò, trëng phßng kinh doanh

Bµ Lu ViÖt Hµ, chøc vô: KÕ to¸n trëng

¤ng NguyÔn V¨n Hng, Chøc vô Phã phßng kinh doanh

Bµ §inh ThÞ Kim TuyÕn, Chøc vô Phßng tµi vô

II Thµnh PhÇn: Së giao th«ng vËn t¶i Hµ T©y

¤ng D¬ng V¨n HiÒn: Chuyªn viªn phßng qu¶n lý ph¬ng tiÖn së Giao th«ngvËn t¶i

III Thµnh phÇn: Së tµi chÝnh Hµ T©y

¤ng §ç Xu©n HiÓn: Phã phßng nghiÖp vô tµi chÝnh doanh nghiÖp

C¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t

Các thành viên trong Công ty Giám đốc Công ty (đã ký) (đã ký)

Đại diên sở tài chính Hà Tây Sở GTVT Hà TâyCăn cứ vào nghiệp vụ xẩy ra kế toán căn cứ vào chứng từ, giấy chứngnhận cho Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đợc chứng từ xe của UBND tỉnh

Hà Tây Biên bản hoạt động kinh tế, Phiếu chi 08 kinh tế định khoản:

BT1:

Nợ TK 2411: 269.732.000

Nợ TK 133: 26.973.200

Có TK 111: 296.705.200BT2: Ghi tăng nguyên giá tài sản cố định khi lắp đặt hoàn thành bàn giao

Nợ TK 211: 269.732.000

Có TK 241.1 269.732.000BT3: Kết chuyển nguồn vốn đầu t vào tài sản cố định

Nợ TK 414: 269.732.000

Có TK 411: 269.732.000

3 Kế toán giảm tài sản cố định

Trong quá trình sử dụng tài sản cố định sẽ dẫn đến một số tài sản cố định

bị hao mòn lạc hậu không phù hợp với sản xuất của Công ty sẽ bị loại bỏ

Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây do tồn tạo lâu nên tài sản cố định cũ kỹlạc hậu, hết thời gian sử dụng đã đến lúc cần phải thanh lý Mặt khác nhiều tàisản của Công ty thời gian sử dụng vẫn còn dài nhng thực sự không có lợi íchcho sản xuất kinh doanh nên sử dụng chỉ gây lãng phí vốn trong khi Công ty lạicần vốn cho việc cải tiến mua sắm máy móc mới nhằm mục đích năng cao hiệuquả sử dụng tài sản cố định Do vậy Công ty phải thanh lý hoặc nhợng bán tàisản cố định đi để có thể thu hồi vốn nhanh

 Giảm tài sản cố định do thanh lý

Khi Công ty muốn thanh lý tài sản cố định đã cũ và hoạt động kém hiệuquả, đặc biệt là vốn cố định do ngân sách cấp Công ty phải lập “tờ trình xinthanh lý tài sản cố định” gửi lên cơ quan và sở tài chính trong đó bao gồm cácnội dung sau:

- Lý do xin thanh lý nhợng bán

- Các loại tài sản cố định xin thanh lý nhợng bán

Sau khi tờ trình đợc duyệt Công ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đạidiện phòng kỹ thuật và đại diện phòng kế toán) hội đồng thanh lý chịu tráchnhiệm xem xét đánh giá thực trạng chất lợng giá trị còn lại của tài sản đó xác

định giá trị thu hồi xác định chi phí thanh lý bao gồm chi phí vật t, chi phí chonhân công để tháo dỡ, thu hồi.

Các chứng từ liên quan đến thanh lý tài sản cố định gồm:

+ Tờ trình xin thanh lý

+ Biên bản xác định hiện trạng

+ Quyết định cho phép thanh lý

+ Biên bản thanh lý tài sản cố định

Các chứng từ trên là căn cứ để kế toán ghi giảm tài sản cố định trong sổ kếtoán

Nghiệp vụ xẩy ra 31/6/2002 theo chứng từ ghi sổ số 27 Công ty Cổ phần

xe khách Hà Tây đã quy định cho thanh lý xe ôtô W 50 – thống kế – sản l 33H 2568 đã sửdụng lâu năm

Sau đây là tờ trình xin thanh lý phơng tiện vận tải của tổ trởng đội xe số 2lập

Biểu 05: Tờ trình xinh thanh lý phơng tiện vận tải

Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

STT Loại xe Biển số Năm sử dụng Ngời sử dụng

Kính đề nghị giám đốc Công ty giải quyết cho phép thanh lý phơng tiện vậntải trên

Tổ trởng đội xe số 2 (đã ký)

Đợc sự đồng ý của giám đốc Công ty ngày 03/7/2002 Công ty lập hội

đồng thanh lý phơng tiện vận tải Biên bản đợc lập nh sau:

Biểu 06: biên bản thanh lý tài sản cố định

Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập – thống kế – sản l Tự do – thống kế – sản l Hạnh phúcBiên bản thanh lý tài sản cố định

Hà Đông, ngày 03 tháng 07 năm 2002Căn cứ quyết định số 532 ngày 03 tháng 07 năm 2002 của giám đốc Công ty

về việc thanh lý phơng tiện vận tải

I Ban thanh lý gồm:

1 Ông Đình Đạt – thống kế – sản l Giám đốc Công ty – thống kế – sản l Trởng ban thanh lý

2 Ông Nguyễn Trọng Dũng – thống kế – sản l Tổ trởng đội xe số 2

3 Bà Lu Việt Hà – thống kế – sản l Kế toán trởng

4 Bà Nguyễn Thị Hà – thống kế – sản l Kế toán tài sản cố định

II Tiến hành thanh lý phơng tiện

1 W50 33H 1438 1989 75.000.000 65.000.000 10.000.000

III Kết luận của ban thanh lý

Ban thanh lý quyết định thanh lý phơng tiện vận tải cho ông Nguyễn ĐinhTịnh

Địa chỉ: Quảng Ninh

Giám đốc Công ty

(đã ký)

Kế toán trởng(đã ký)Bên cạnh đó kế toán căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng và phiếu thu tiềnmặt của KH

Biểu 07: Hoá đơn GTGT

Hóa đơn (GTGT)Mẫu số: 01GTKLLiên 3 (dùng để thanh toán)

Đơn vị bán: Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây

Địa chỉ: Trần Phú – thống kế – sản l thị xã Hà Tây

Số TK:

Họ tên ngời mua: Nguyễn Đình Tịnh

Địa chỉ: Quảng Ninh

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Mời một triệu chẵn

Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng

(đã ký) (đã ký) (đã ký) Biểu 08: Phiếu thu

Phiếu thu

Số 649Ngày 25 tháng 7 năm 2002

Nợ TK 111

Có TK 721

Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh

Địa chỉ: Quảng Ninh

Lý do nộp: Mua xe ôtô 33H 1438

Số tiền: 11.000.000 đồng

Viết bằng chữ: Mời một triệu đồng chẵn