TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TSCĐ TẠI VNCC

ngày càng gọn nhẹ nhưng lại có hiệu quả .Ta có thể thấy tổ chức bộ máy quảnlý của công ty được bố trí như sau : + Phòng điều hành sản xuất : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch,báo cáo kết quả

TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN TSCĐ TẠI VNCC

I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY VNCC

1)Lịch sử hình thành – Quá trình phát triển của công ty VNCC

Công ty Tư vấn xây dựng Việt Nam trước đây là Viện thiết kế nhà ở vàcông trình công cộng được thành lập từ năm 1995 theo quyết định số 118ngày 25 /5 /1978 của Hội đồng chính phủ và quyết định 1767/BXD - TCCBngày 1 /1 / 1978 của Bộ trưởng Bộ xây dựng

Ngày 28 /2/1992 Bộ xây dựng có quyết định số 785/BXD - TCCBchuyển Viện thiết kế nhà ở và công trình công cộng thành Công ty Tư vấnxây dân dụng Việt Nam,tên giao dịch quốc tế là VNCC,là doanh nghiệp nhànước, được xếp hạng doanh nghiệp loại 1

Công ty có trụ sở chính đặt tại 37 Lê Đại Hành - Hà Nội

Từ một lực lượng nhỏ bé đầu chỉ với 40 người thuộc 6 nghành nghềkhác nhau (hầu hết là cán bộ trung, sơ cấp ) trong đó chỉ 6 kiến trúc sư và 2

kỹ sư xây dựng Đến nay Công ty tư vấn xây dựng dân dụng Việt Nam đã trởthành một cơ quan thiết kế lớn ,có cơ cấu hoàn chỉnh và đồng bộ,với đội ngũcán bộ chuyên môn của công ty đã lên tới 430 người ,thuộc 21 nghành nghề ,trong đó có 11 PTS, thạc sỹ,160 kiến trúc sư ,100 kỹ sư xây dựng ,28 kỹ sưđiện nước , 51 kỹ sư khác ,47 trung cấp ,11 nhân viên kỹ thuật và 22 côngnhân

Nhiệm vụ chính của công ty do Bộ xây dựng phân công theo quyếtđịnh thành lập số 157A/BXD -TCLĐ ngày 5 / 3 /1993 của Bộ xây dựng

Có các nhiệm vụ chủ yếu sau đây :

- Lập dự án đầu tư xây dựng các công trình và công nghiệp nhóm B,C

- Thiết kế qui hoạch chi tiết các khu dân cư , khu chức năng đô thị ,khucông nghiệp

- Thiết kế và lập tổng dự toán các công trình dân dụng, kỹ thuật hạ tầng

đô thị ,phần xây dựng công trình công nghiệp

- Đánh giá hiện trạng ,xác định nguyên nhân sự cố các công trình dândụng và công nghiệp Giám sát kỹ thuật xây dựng ,công nghiệp và kỹ thuật hạtầng đô thị …

- Thực hiện trang trí nội ngoại thất mang tính nghệ thuật đặc biệt doCông ty thiết kế

- Thực hiện các dịch vụ tư vấn xây dựng ngoài danh mục

Phát huy được những thuận lợi của công ty,là có đội ngũ cán bộ khoahọc kỹ thuật giỏi về chuyên môn ,thạo về kinh tế quản lý công trình công tyluôn lấy chất lượng làm gốc nên uy tín ngày một nâng cao ,Công ty đã đảmnhận những tư vấn , thiết kế khảo sát nhiều công trình trọng điểm, các dự ánlớn của nhà nước như : Các tháp truyền hình từ trung ương đến địa phương ,nhà ga T1 cảng hàng không quốc tế nội bài,các nhà ở dân dụng ,các trungtâm,trụ sở ,khu nhà ở - nhà máy Nghi Sơn - Thanh hoá ,giám sát thi côngNhà hát lớn - Hà Nội ,thiết kế cải tạo và giám sát hội trường Ba Đình …Đếnnăm 1998 , Công ty đã đạt doanh thu 38,3 tỷ đồng nộp ngân sách nhà nước1,53 tỷ đồng

Qua quá trình tổ chức ,xây dựng, hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty, trong những năm qua đã có những kết quả phát triển thông qua sốliệu của biểu sau:

5.029.875.0074.697.090.0731.575.028.1983.040.349.77581.712.100382.784.93458.229.3375.913.94952.315.388415

41.018.964.6902.264.431.960

4.993.071.8074.660.286.8731.575.028.1983.0.0.3.546.57581.712.100332.784.93458.229.3375.913.94952.315.388430

43.118.724.8961.746.093.504

2 ) Tổ chức bộ máy của công ty :

Để phù hợp vói chức năng nhiệm vụ được giao,bộ máy quản lý củaCông ty tư vấn xây dựng dân dụng Việt Nam được tổ chức theo cơ cấu trựctuyến,bộ máy quản lý của công ty bao gồm :

- Giám đốc công ty : Giữ vai trò chủ đạo của công ty ,có nhiệm vụ điềuhành mọi hoạt động SXKD của Công ty và chịu trách nhiệm trước Công ty vàtrước pháp luật

- Giúp việc cho Giám đốc là các phó giám đốc công ty,Giám đốc cácđơn vị trực thuộc và trưởng các phòng ban chức năng

Do chức năng nhiệm vụ mà công ty đảm nhận ,mặt khác để phù hợpvới cơ chế kinh tế mới ,Công ty đã không ngừng hoàn thiện bộ máy quản lý

ngày càng gọn nhẹ nhưng lại có hiệu quả Ta có thể thấy tổ chức bộ máy quản

lý của công ty được bố trí như sau :

+) Phòng điều hành sản xuất : Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch,báo

cáo kết quả kinh doanh thực hiện kế hoạch Hướng dẫn làm thủ tục và ký kếthợp đồng kinh tế Thay mặt Công ty tổ chức sản xuất ,bố trí nhân lực, kiểmtra tiến độ và chất lượng thực hiện hợp đồng kinh tế

+) Phòng kế toán tài chính : Chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động

tài chính kế toán của toàn công ty

+) Phòng tổ chức lao động : Có nhiệm vụ giải quyết các vấn đề về tổ

chức hành chính, quản lý lao động và tiền lương toàn công ty ,tổ chức tuyểndụng cán bộ mới theo yêu cầu sản xuất kinh doanh

+) Văn phòng tổng hợp : Tổ chức quản lý công tác tổng hợp ,công tác

văn thư ,công tác quản trị (lập kế hoạch và mua sắm trang thiết bị mới đầu tưchiều sâu ,phục vụ cho công tác nghiên cứu sản xuất điều kiện làm việc củacông ty ); Quản lý và thực hiện việc xây dựng cơ bản như: xây dựng mới ,cảitạo ,sửa chữa ;Điều hành và thực hiện công tác bảo vệ,quân sự ,tự vệ ; Xâydựng nội qui và lề lối làm việc ,quản lý đội xe

+) Trung tâm khoa học công nghệ thông tin : Có nhiệm vụ nghiên

cứu ,đề xuất chiến lược phát triển KHCN & TT cho Công ty và là đầu mối tổchức và thực hiện các đề tài nghiên cứu KH & PTCN do Công ty,Bộ và nhànước giao

+) Phòng phát triển kinh doanh : Có nhiệm vụ xây dựng các mục tiêu

phát triển kinh doanh của côngty,tìm hiểu thị trường ,phát hiện nhu cầu về tưvấn xây dựng ,nắm được khả năng trình độ của các đơn vị bạn ,đánh giá đượcnhững thế mạnh của công ty,để đề xuất các biện pháp sách lược và chiến lượctrong những hợp đồng kinh doanh chất xám của công ty

Các phòng ban chức năng của công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau,

bổ sung cho nhau và cùng tham mưu với ban giám đốc để chỉ đạo hoạt đôngSXKD của công ty

3) Tổ chức bộ máy kế toán :

Công ty tư vấn xây dựng dân dụng Việt Nam,là một doanh nghiệp hạch toánđộc lập trong điều kiện kinh tế thị trường Do vậy bộ máy kế toán của Công ty,được sắp xếp phù hợp với qui mô và lĩnh vực hoạt động chung của toàn côngty.Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tậptrung.Phòng kế toán xử lý và thực hiện các công việc kế toán ,còn các văn phòng,xí nghiệp chỉ tiến hành thu thập chứng từ ban đầu rồi gửi lên phòng kế toán

Việc tổ chức công tác hạch toán kế toán được phân công cụ thể như sau :

- Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm về tổ chức điều hành ,hướng dẫnkiểm tra,toàn bộ công tác kế toán tài chính của toàn công ty Đồng thời kế toántrưởng cũng là kiểm soát viên kinh tế về kinh tế tài chính đặt tại Công ty

- Phó kế toán trưởng : Là người giúp việc cho kế toán trưởng,thực hiện côngviệc do kế toán trưởng giao và chịu trách nhiệm về công tác kế toán thanh toán ,vớikhách hàng ,phối hợp với kế toán tổng hợp kiểm tra chứng từ ,lập biểu mẫu báocáo kế toán định kỳ

- Kế toán tổng hợp : Giúp kế toán trưởng làm công tác tổng hợp Thu nhận

và kiểm tra các chứng từ gốc và căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đểđịnh khoản ,hạch toán vào máy tính ,tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính

- Kế toán thanh toán ,kiểm toán nội bộ : Kiểm duyệt chứng từ, tài liệu vàviết phiếu thu, chi những vụ việc phát sinh thanh toán trong công ty và các đơn vịtrực thuộc Theo dõi các khoản tạm ứng của các cá nhân và đơn vị

- Kế toán ngân hàng kê khai nộp thuế : Trực tiếp việc thực hiện việc giaodịch với ngân hàng ,thông qua việc theo dõi tiền gửi ,tiền vay,tiền đang chuyển,theo dõi hạn mức do ngân sách cấp Kê khai nộp thuế hàng tháng và quyết toánthuế với cục thuế

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó kế toán trưởng

Kế toán Tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng KT TS, theo dõi công nợ Thủ quỹ

- Kế toán TS và theo dõi công nợ : Theo dõi vật tư ,tài sản (hạch toán cácnghiệp vụ phát sinh tăng, giảm,khấu hao ,sửa chữa TSCĐ ) của toàn công ty

- Theo dõi hợp đồng ,nghiệm thu doanh thu tiền về của từng công trình

- Như vậy cơ cấu tổ chức của công ty rất khoa học và khá chặt chẽ.Mỗi bộphận tuy có chức năng và nhiệm vụ riêng song giữa chúng lại có quan hệ chặt chẽvới nhau, trong phạm vi chức năng và quyền hạn của mình

(Biểu số 5)

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI VNCC

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ cung cấp số liệu

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ GHI SỔ KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY TƯ VẤN XDDD VIỆT NAM

Từ trước tới nay Công ty vẫn áp dụng hệ thống tài khoản và chế độ kế toán,theo qui định nhà nước và Bộ tài chính hiện nay Công ty đang áp dụng hệ thốngtài khoản kế toán và chế độ kế toán theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995 của Bộ tài chính

*) Chế độ báo cáo kế toán

Theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chínhCông ty phải lập các báo cáo sau :

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN

- Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 01 - DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 01 - DNNgoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế ,tài chính còn lập các biểu sau:

- Báo cáo kế hoạch thu chi tài chính

- Quyết thuế năm

- Bảng cân đối tài khoản

Mặc công tác kế toán ở Công ty chưa thật hoàn thiện ,nhưng nói chung đãđược cung cấp tương đối đầy đủ ,kịp thời chính xác các thông tin về mọi mặt tàisản ,góp phần quan trọng vào việc bảo vệ và quản lý vốn,nguồn vốn của Côngty,đồng thời giám sát được quá trình kinh doanh và phản ánh chất lượng kinhdoanh

Là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực tư vấn ,sản phẩm là sản phảm dịch

vụ đặc biệt ,đòi hỏi trang thiết phải hiện đại và liên tục được đổi mới Do đó,TSCĐ có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất Chất lượng TSCĐquyết định chất lượng sản phẩm,năng suất lao động và cũng không quá khi nóirằng nó quyết định sự tồn tại của công ty trước sự cạnh tranh quyết liệt trong cơchế thị trường Vì vậy ,kế toán TSCĐ là phần hành quan trọng có nhiệm vụ giámsát chặt chẽ sự biến động của TSCĐ, quá trình sửa chữa ,bảo dưỡng và trích khấuhao cơ bản điều đó nói lên tầm quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng

TSCĐ để TSCĐ phát huy hết vai trò của nó trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty, kịp thời đầu tư thêm và đổi mới TSCĐ cho sản xuất

Trong phạm vi có hạn của chuyên đề , em xin được trình bày về tổ chức hạch toán TSCĐ,với việc nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ ở Công ty tư vấn XDDD Việt Nam

II ) ĐẶC ĐIỂM TSCĐ VÀ KẾ TOÁN TSCĐ Ở CÔNG TY TƯ VẤN XDDD VIỆT NAM

1) Đặc điểm TSCĐ tại VNCC.

Công ty Tư vấn xây dựng dân dụng Việt Nam,là doanh nghiệp thuộc nghành xây dựng ,trị giá đầu tư trang thiết bị của công ty tương đối lớn Tính đến ngày 1/1/ 2000,tổng số nguyên giá TSCĐ của công ty là 8.466.476.655 (VND) bao gồm nhiều loại:

BẢNG PHÂN LOẠI TSCĐ

Stt Tài sản Nguyên giá

Giá trị (VNĐ) Tỷ trọng (%)

I Nhà cửa ,vật kiến trúc 2.010.088.287 24

II Máy móc thiết bị 608.959.317 7

III Phương tiện vận tải 1.604.990.720 19

IV Thiết bị văn phòng 4.242.438.331 50

Tổng cộng 8.466.476.655 100

Toàn bộ TSCĐ của công ty được quản lý tập trung Để tiện cho việc hạch toán và quản lý ,người ta chia TSCĐ thao các theo các tiêu thức sau :

+ Theo địa điểm sử dụng TSCĐ gồm 2 bộ phận chính là;

*) TSCĐ dùng cho khối văn phòng ,nguyên giá : 4.329.950.834 (đ)

*) TSCĐ dùng cho các khối đơn vị,xí nghiệp,nguyên giá : 4.136.625.821 (đ)

+ Theo kết cấu TSCĐ gồm :

*) Nhà cửa ,vật kiến trúc

*) Máy móc thiết bị :Máy khoan,máy siêu âm bê tông ,cân điện tử và cácthiết bị khác, chủ yếu dùng cho xí nghiệp khảo sát và văn phòng cơ điện

*) Phương tiện vận tải : Ô tô các loại

*) Thiết bị văn phòng chủ yếu là máy vi tính ,máy vẽ ,máy in các loại dùngcho sản xuất và quản lý

Đây sự phân chia có tính chất đặc thù của công ty

+) Theo nguồn hình thành TSCĐ của công ty được đầu tư và quản lý theocác nguồn sau:

Các sổ dùng để hạch toán chi tiết TSCĐ gồm:

+) Sổ chi tiết TSCĐ theo dõi chi tiết theo từng loại TSCĐ,về tình hình biếnđộng tăng giảm nguyên giá ,khấu hao, giá trị còn lại

+) Thẻ TSCĐ

Chứng từ gốc(Giấy đề nghị,HĐ,NT,biên bản giao nhậnTSCĐ, t.lý…)

Bảng kê phân loại Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ

Nhật ký chung Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết tăng , giảm TSCĐ

Báo cáo

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ , nên sổsách kế toán của công ty gồm các sổ sau :

+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 211,214

+ Sổ theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ

Việc tổ chức hạch toán TSCĐ ở VNCC theo sơ đồ sau:

Đối chiếu , kiểm tra

a)Tổ chức hạch toán kế toán tăng TSCĐ tại VNCC.

Để đáp ứng yêu cầu đổi mới trang thiết bị , đưa kỹ thuất tiên tiến áp dụng chosản xuất ,công ty không ngừng đầu tư mua sắm trang thiết bị mới đưa vào sử dụngnhằm mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.Công ty tiến hành huy động

từ nhiều nguồn vốn khác nhau như vốn tự bổ sung , vay ngân hàng, vay đối tượngkhác Mọi trường hợp tăng TSCĐ công ty đều phải làm đầy đủ các chứng từ banđầu để lập hồ sơ lưu trữ cho từng TSCĐ.Hồ sơ lưu trữ bao gồm hai loại:

- Hồ sơ lưu trữ kỹ thuật là các Catalogue,hướng dẫn sử dụng và các biên bảnkiểm nghiệm kỹ thuật Hồ sơ này được văn phòng tổng hợp và lưu trữ

- Hồ sơ kế toán gồm các chứng từ gốc để hạch toán tăng TSCĐ do phòng tài vụlưu trữ bao gồm :

• Giấy đề nghị của các bộ phận có yêu cầu do kế toán trưởng và giámđốc công ty ký duyệt

• Hoá đơn của bên bán, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ

• Hợp đồng, biên bản giao nhận, biên bản kiểm nghiệm kỹ thuật Căn cứ vào kế hoạch đầu tư (nếu có) và nhu cầu trang bị của các bộ phận đãđược giám đốc công ty phê duyệt, văn phòng tổng hợp làm thủ tục ký hợp đồngmua TSCĐ với nhà cung cấp (giao ước tên hàng, chất lượng, giá cả, địa điểm, thờigian giao nhận…) Trong quá trình mua bán , giá mua và mọi chi phí phát sinh đềudược theo dõi tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ Khi hợp đồng mua bánhoàn thành, thanh toán tiền, kế toán TSCĐ căn cứ vào chứng từ gốc, đồng thời làmthủ tục kế toán tăng TSCĐ (vào thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ) trước khi đưa vào sử dụng

Riêng đối với những TSCĐ có giá trị nhỏ, mua với số lượng ít, thì thanhtoán giấy báo giá đã được phê duyệt và hoá đơn tài chính do cục thuế qui định.Thông thường TSCĐ của công ty đều được giao thẳng cho bộ phận sử dụng

Ví dụ : Ngày 28/04/2000 triển khai dự án “”Đầu tư chiều sâu nghiên cứuứng dụng tin học nâng cao năng lực tư vấn , khảo sát, thiết kế ” bằng nguồn vốnvay ưu đãi ,công ty đã vay ngân hàng để mua máy toàn đạc điện tử TC 605-Leicatrang bị cho xí nghiệp khảo sát trị giá : 148.866.800đ Thuế GTGT đầu vào là14.986.680đ, ngân hàng đã báo nợ số tiền trên vào ngày 29/04/2000

Căn cứ vào nghiệp vụ trên đây, do máy toàn đạc điện tử TC 605 dùng vàohoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nênnguyên giá TSCĐ trên được xác định là: 149.986.680(đ)

Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ được khấu trừ là: 14.986.680(đ)

Trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng ở XNKS, công ty lập biên bản giao nhận

TSCĐ như sau :

- Căn cứ yêu cầu đầu tư chiều sâu của : Xí nghiệp khảo sát xây dựng.

- Căn cứ quyết định số 226/TVXD ngày 1/4/1999 của giám đốc công ty vềviệc bàn giao TSCĐ

Ban giao nhận TSCĐ gồm có :

A/ Đại diện bên giao :

Ông : Lương Anh Dũng Chức vụ : P.Giám đốc công ty

Ông : Chu Duy Cận Chức vụ : Kế toán trưởng

Ông : Lê Quang Long Chức vụ : Văn phòng tổng hợp

B/ Đại diện bên nhận :

Ông : Võ Hồng Châu Chức vụ : P.Giám đốc

Bà : Lê Thị Thanh Bình Chức vụ : Kế toán

C/ Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại xí nghiệp Khảo sát xây dựng

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau :

Nước SX

Năm đưa vào SD

Nguyê

n giá USD

Tỷ lệ hao mòn %

Tài liệu kỹ Thuật kèm theo

16,7

THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI NHẬN NGƯỜI GIAO

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán TSCĐ mở thẻ TSCĐ và vào

sổ TSCĐ như sau : (biểu số 9 và biểu số 10)

- Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 02/BBGN Ngày 29 tháng 04 năm 1999

-Tên, ký hiệu mã, qui cách TSCĐ : Máy toàn đạc điện tử - Leica

-Nước sản xuất : Thuỵ sĩ Năm sản xuất :

- Bộ phận quản lý, sử dụng : Xí nghiệp khảo sát XD

điện tử TC 605 - Leica

149.866.800

Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ……….ngày ………tháng ………năm………

Lý do giảm : ………

Căn cứ vào giấy báo nợ của ngân hàng ngày 29/4/2000 kèm theo hoá đơn GTGT của bên bán hàng kế toán định khoản và lập bảng phân loại như sau :

(Biểu số 11)

Công ty tư vấn XDDD Việt nam

BẢNG KÊ PHÂN LOẠI

Bên có tài khoản 341

Ngày 29 tháng 04 năm 2000

Số : 26/BK

TT Nội dung Số tiền 2113 Ghi bên nợ các tài khoản1332

1 -Mua máy toàn đạc điện tử

Từ bảng kê phân loại số 26/BK ngày 29/4/2000, kế toán tổng hợp vào Nhật

ký chung và ghi vào sổ cái

2113 341 149.866.800 149.866.800

Thuế GTGT đầu vào của mua máy toàn đạc điện tử TC605

……….

Cộng phát sinh