Kiểm toán tài chính 1 TXKTKI02

Ở đây, trong đk EDP, đối chiếu báo cáo về hàng hóa đã chuyển giao với hóa đơn – giai đoạn đầu, chứng tỏ đã thỏa mãn điều kiệnbán, nếu có hóa đơn sẽ là phù hợp, không có tức là bỏ sót Hướ

Kiểm toán tài chính 1 TXKTKI02

Bằng chứng có độ tin cậy cao nhất mà KTV có thể thu thập là:

Bước đầu tiên trong quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ là:

thu thập hiểu biết về kiểm soát nội bộ

Vì: Trình tự đánh giá kiểm soát nội bộ được thực hiện gồm bốn bước: (i) tìm hiểu

về kiểm soát nội bộ; (ii) đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát; (iii) thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; (iv) đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán thích hợp

Các bước trong quy trình phân tích:

(1) phát triển mô hình, (2) ước tính giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ, (3) xem xét tính độc lập và độ tin cậy của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ, (4) xem xét những phát hiện qua kiểm toán, (5) phân tích nguyên nhân chênh lệch

Sắp xếp thứ tự đúng

1, 3, 2, 5, 4

Vì: Thủ tục phân tích ước tình được thực hiện theo quy trình gồm 5 bước cơ bản.Các phương pháp kỹ thuật cụ thể thường được sử dụng trong thủ tục kiểm soát gồm:

các kỹ thuật kiểm toán cụ thể ngoại trừ kỹ thuật so sánh, tính toán và kỹ thuật kiểm kê

Vì: Kỹ thuật so sánh, tính toán và kỹ thuật kiểm kê thuộc về trắc nghiệm cơ bản

Công việc cần làm của KTV khi đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng bao gồm các nội dung sau, ngoại trừ:

kiểm kê tài sản cố định

Vì: Kiểm kê tài sản cố định được tiến hành trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Để đáp ứng mục tiêu phát sinh của doanh thu bán chịu, kiểm toán viên cần chọnmẫu kiểm tra từ:

sổ chi tiết các khoản phải thu

Vì: Kiểm tra từ sổ chi tiết các khoản phải thu về chứng từ gốc nhằm xác minh sự phát sinh của nghiệp vụ bán hàng mà cho khách nợ

Để khẳng định rằng tất cả các nghiệp vụ doanh thu đều đã được ghi sổ, kiểm toán viên cần lấy một mẫu đại diện để kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ Vậy mẫu

đó nên chọn từ:

hồ sơ lưu trữ các hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước

Vì: Để khẳng định rằng tất cả các nghiệp vụ doanh thu đều đã được ghi sổ, kiểm toán viên cần lấy một mẫu đại diện để kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ từ hồ sơ lưu trữ các hoá đơn bán hàng có đánh số thứ tự trước tới sổ kế toán

Để kiểm soát nội bộ hiệu lực thì:

người bảo vệ tài sản không nên là người giữ sổ kế toán đối với tài sản đó

Vì: Trong hoạt động kiểm soát của đơn vị, việc phân tách nhiệm vụ là mộ phần không thể thiếu Trong đó cần phân tách nhiệm vụ bảo vệ tài sản với nhiệm vụ

kế toán: Nếu một cá nhân đồng thời thực hiện hai nhiệm vụ này có thể tạo cơ hội tốt cho gian lận trong trường hợp cá nhân đó muốn lấy cắp tài sản của đơn

vị, đồng thời điều chỉnh thông tin kế toán để che dấu sai phạm

Để kiểm tra tính có thật của các khoản phải thu đã ghi sổ thì kiểm toán viên nênchọn ra một mẫu từ:

sổ chi tiết theo dõi các khoản phải thu khách hàng

Vì: Để kiểm tra tính có thật của các khoản phải thu đã ghi sổ thì kiểm toán viên nên chọn ra một mẫu từ sổ chi tiết theo dõi các khoản phải thu khách hàng để đối chiếu ngược về chứng từ kế toán gốc

Để xác định các thủ tục kiểm soát có hiệu quả trong việc ngăn ngừa sự bỏ sót lập hóa đơn cho bán hàng, kiểm toán viên chọn một mẫu các nghiệp vụ phát sinh từ:

hồ sơ lưu giữ các vận đơn

Vì: Để xác định các thủ tục kiểm soát có hiệu quả trong việc ngăn ngừa sự bỏ sót lập hóa đơn cho bán hàng, kiểm toán viên chọn một mẫu các nghiệp vụ phátsinh từ hồ sơ lưu giữ vận đơn nhằm xác định lô hàng đã vận chuyển mà chưa được lập hóa đơn

Để xác định rằng khoản phải trả người bán là đúng kỳ, thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ cần kết hợp với:

kiểm kê hàng tồn kho

Vì: Hàng tồn kho và khoản phải trả có mối liên hệ mật thiết với nhau

Để xác minh về tính hiện hữu và phát sinh, kiểm toán viên thực hiện trình tự:

sự tuân thủ chuẩn mực và sự lựa chọn nguyên tắc, phương pháp kế toán

Vì: Trong đoạn mở đầu của báo cáo kiểm toán phải ghi rõ các báo cáo tài chính

là đối tượng của cuộc kiểm toán cũng như phải chỉ rõ ngày lập và niên độ tài chính mà báo cáo tài chính đó phản ánh Hơn nữa, KTV cũng phải khẳng định rõ việc lập báo cáo tài chính là thuộc trách nhiệm của Ban giám đốc của Công ty được kiểm toán và họ phải chịu trách nhiệm về tính trung thực và hợp lý của các

báo cáo tài chính đó Còn trách nhiệm của KTV là đưa ra ý kiến độc lập về báo cáo tài chính được kiểm toán dựa trên những kết quả kiểm toán của mình.

Đơn vị được kiểm toán trong năm tài chính đã thay đổi phương pháp tính khấu hao tài sản cố định làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính Kiểm toán viên đã đề nghị điều chỉnh nhưng nhà quản lý của đơn vị không đồng ý Kiểm toán viên đó nên:

đưa ra ý kiến ngoại trừ do tính thiếu nhất quán trong sử dụng phương pháp kế toán, và cần giải thích tất cả các sự thay đổi và những ảnh hưởng của chúng đếnkết quả kinh doanh của đơn vị

Vì: Việc thay đổi phương pháp kế toán của đơn vị cần được trình bày và thuyết minh rõ về mức độ ảnh hưởng trên báo cáo tài chính Nếu đơn vị từ chối trình bày, kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến ngoại trừ

Hoạt động kiểm soát liên quan tới chu trình mua hàng và thanh toán để đảm bảo rằng đơn vị ghi nhận nghiệp vụ mua hàng vào đúng thời điểm nhận được hàng hóa, dịch vụ là thỏa mãn mục tiêu kiểm toán:

kịp thời

Vì: Nghiệp vụ được ghi nhận vào đúng thời điểm phát sinh

Hoạt động kiểm soát nào dưới đây là thích hợp nhất để đảm bảo các nghiệp vụ bán chịu đã được ghi nhận?

Máy tính in báo cáo về các hoạt động chuyển giao sản phẩm phù hợp với hóa đơn bán

Vì: Kiểm soát đối với việc ghi nhận một nghiệp vụ bán chịu cũng như bán được thực hiện qua nhiều giai đoạn Ở đây, trong đk EDP, đối chiếu báo cáo về hàng hóa đã chuyển giao với hóa đơn – giai đoạn đầu, chứng tỏ đã thỏa mãn điều kiệnbán, nếu có hóa đơn sẽ là phù hợp, không có tức là bỏ sót

Hướng xác minh về quyền và nghĩa vụ được hiểu là KTV sẽ đánh giá:

tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc kiểm soát lâu dài của doanh nghiệp, các khoản

nợ phải trả tương ứng với nghĩa vụ doanh nghiệp thanh toán cho các chủ nợ

Vì: Tính đúng đắn trong việc phản ánh quyền và nghĩa vụ của đơn vị trên bảng khai tài chính với ý nghĩa tài sản phản ánh trên bảng khai tài chính phải thuộc quyền sở hữu (hoặc sử dụng lâu dài) của đơn vị; vốn và công nợ phản ánh đúng nghĩa vụ tương ứng của đơn vị

Kết quả của thử nghiệm kiểm soát các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán cho kết quả kiểm soát nội bộ của đơn vị hoạt động hiệu quả Điều này cho phép kiểm toán viên:

giảm quy mô của các thử nghiệm cơ bản đối với số dư khoản phải trả

Vì: Khi kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả, độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán do đơn vị được kiểm toán cung cấp tăng lên, quy mô của các thử nghiệm cơ bản giảm

Khi doanh nghiệp không cung cấp chứng từ hay không công bố các chứng từ cầnthiết trong quá trình kiểm toán, ảnh hưởng tới việc xác minh một số lượng lớn các khoản mục trên báo cáo tài chính, kiểm toán viên đưa ra loại ý kiến nào?

Ý kiến từ chối

Vì: Kiểm toán viên không đủ cơ sở để kết luận về đối tượng kiểm toán

Khi kiểm toán cho Công ty Cổ phần ABC, kiểm toán viên thấy rằng, kết quả kinh doanh của công ty trong năm kiểm toán chứng tỏ công ty đang bị lỗ liên tục trong hai năm (năm trước và năm nay) Tuy nhiên, Giám đốc của Công ty vẫn quyết định chi khen thưởng và phúc lợi trong năm kiểm toán với số tiền là 100 triệu đồng Mức trọng yếu mà kiểm toán viên xác định cho toàn bộ báo cáo tài chính là 150 triệu đồng Giả sử không có sai phạm nào được phát hiện ngoài tìnhhuống trên, kiểm toán viên sẽ:

đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần và có đoạn nhận xét để làm sáng tỏ sự kiện trên – nhưng sự kiện này không ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính đượckiểm toán

Vì: Sai phạm này nhỏ hơn mức trọng yếu nhưng có quy mô cũng tương đối lớn nên cần nhấn mạnh

Khi kiểm toán viên kiểm toán khoản mục tài sản cố định, kiểm toán viên nhận thấy tài sản cố định tăng lên Khi đó kiểm toán viên có thể phán đoán các tình huống nào sau đây là phù hợp nhất?

Vì: Tính có thực (hiệu lực) của thông tin với ý nghĩa các thông tin phản ánh tài sản hay nguồn vốn phải được đảm bảo bằng sự tồn tại thực tế của tài sản, của vốn hoặc tính thực tế xảy ra của các nghiệp vụ.

Khi phát hiện ra sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán, kiểm toán viên sẽ:

có thể đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần nếu đơn vị được kiểm toán đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên

Vì: Sau khi phát hiện sai phạm trọng yếu, kiểm toán viên sẽ đề nghị đơn vị điều chỉnh Tùy theo mức độ điều chỉnh của khách hàng, kiểm toán viên sẽ đưa ý kiếnkiểm toán tương ứng

Khi phân tích về lương, theo bạn những nhân tố nào dưới đây ít tác động tới việcphân tích về lương?

Số lượng hàng tiêu thụ trong kỳ

Vì: Số lượng hàng tiêu thụ trong kỳ ít liên quan đến tiền lương nhất

Khi tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán, điều nào sau đây KHÔNG đúng?

KTV luôn đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức thấp đối với khách hàng truyền thống

Vì: Rủi ro tiềm tàng phụ thuộc vào bản chất kinh doanh của khách hàng, không phụ thuộc vào việc khách thể kiểm toán có phải là khách hàng truyền thống haykhông

Kiểm soát nội bộ được thiết lập tại một đơn vị chủ yếu để:

thực hiện các mục tiêu của đơn vị

Vì: Kiểm soát nội bộ là quá trình do Ban quản trị, Ban giám độc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế và thực hiện nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý hướngtới các mục tiêu: độ tin cậy của thông tin, tính hiệu quả, hiệu năng của hoạt động và tuân thủ luật lệ, quy định

Kiểm toán tạo niềm tin cho những người quan tâm đến thông tin kế toán Những người quan tâm ở đây là:

các cơ quan Nhà nước, các nhà đầu tư, các nhà quản trị doanh nghiệp và những người quan tâm khác

Vì: Đây là các đối tượng chính quan tâm đến thông tin kế toán của đơn vị tùy theo mục tiêu kinh tế khác nhau

Kiểm toán viên chọn mẫu để kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng từ các chứng từ gửi ngân hàng lần theo đến hóa đơn bán hàng và đến sổ kế toán Thử nghiệm này được thực hiện nhằm thỏa mãn cơ sở dẫn liệu nào của khoản mục Nợ phải thu/Doanh thu?

Đầy đủ

Vì: Kiểm tra từ các chứng từ gửi ngân hàng lần theo đến hóa đơn bán hàng và đến sổ kế toán nhằm thu thập bằng chứng xác minh mục tiêu đầy đủ, thỏa mãn

cơ sở dẫn liệu đầy đủ của doanh thu/nợ phải thu

Kiểm toán viên của Công ty Y đã kết luận rằng Y không phải là một đơn vị hoạt động liên tục Báo cáo tài chính đã được chuẩn bị trên cơ sở hoạt động liên tục

và ban quản lý đã từ chối để thay đổi chúng Ý kiến kiểm toán nào sẽ được đưa

ra bởi các kiểm toán viên?

Ý kiến kiểm toán trái ngược

Vì: Ý kiến bác bỏ/trái ngược được đưa ra khi KTV cho rằng báo cáo tài chính của đơn vị đã không trình bày một cách trung thực, hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu, khi đó các vấn đề mà KTV không đồng ý với ban giám đốc là những vấn đề quan trọng hoặc liên quan tới một số lượng lớn các khoản mục trọng yếu đến mức KTV kết luận rằng ý kiến dạng chấp nhận từng phần là chưa đủ để thực hiện tính chất và mức độ sai phạm trên báo cáo tài chính

Kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức cao khi:

các chính sách và thủ tục kiểm soát không có

Vì: Nếu tại đơn vị không có các chính sách và thủ tục kiểm soát thì không thể ngăn ngùa, phát hiện được các sai sót trọng yếu Do đó, kiểm toán viên phái đánh giá rủi ro kiểm soát ửo mức cao

Kiểm toán viên độc lập thực hiện các công việc khác nhau nhằm đạt được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ của khách hàng Đây là cơ sở giúp cho kiểm toán viên:

xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thử nghiệm sẽ được thực hiện trong cuộc kiểm toán

Vì: Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 315 yêu cầu trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên thu thập hiểu biết đầy đủ về các thành phần của kiểm soát nội

bộ để lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thử nghiệm cần thực hiện

Kiểm toán viên KHÔNG gửi thư xác nhận trong kiểm toán khoản mục nào dưới đây?

Kiểm toán viên từ chối đưa ra ý kiến trong trường hợp:

kiểm toán viên không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng thích hợp để làm cơ

sở đưa ra ý kiến kiểm toán Nhưng kiểm toán viên kết luận rằng những ảnh hưởng có thể có của những sai sót không được phát hiện (nếu có) có thể là trọngyếu và lan tỏa đối với báo cáo tài chính

Vì: Loại ý kiến từ chối đưa ra ý kiến được đưa ra khi có sự giới hạn về phạm vi kiểm toán mà mức giới hạn là quan trọng Ví dụ: như việc thiếu một lượng lớn các tài liệu thông tin tới mức KTV ko thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng Kiểm toán để đưa ra kết luận của mình về các báo cáo tài chính hoặc do

bị giới hạn bởi Ban quản lý về những vấn đề cụ thể

KTV tiến hành so sánh lợi nhuận/doanh thu, khi đó KTV thực hiện kỹ thuật nào dưới đây là phù hợp nhất

Phân tích

Vì: Đây là việc kiểm toán viên sử dụng phân tích tỷ suất trong kỹ thuật phân tích

để đánh giá mối quan hệ kinh tế

Kỹ thuật đối chiếu một nghiệp vụ từ chứng từ gốc tới sổ sách kế toán thường là một thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đạt được mục tiêu về:

trọn vẹn.

Vì: Tính đầy đủ (trọn vẹn) của thông tin với ý nghĩa thông tin phản ánh trên bảngkhai tài chính không bị bỏ sót trong quá trình xử lý

Lập kế hoạch kiểm toán KHÔNG bao gồm công việc nào sau đây?

Tiến hành kiểm kê hàng tồn kho cùng với thủ kho

Vì: Tiến hành kiểm kê hàng tồn kho được thực hiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Liên quan đến việc thực hiện thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên có một vài gợi ý sau đây để thực hiện hiệu quả:

I Các giao dịch thông thường, các số dư tài khoản và các loại hình nghiệp vụ không khác nhau đáng kể giữa giai đoạn này với giai đoạn tiếp theo

II Các số dư tài khoản và các loại hình nghiệp vụ mà việc kiểm tra chi tiết không

có hiệu quả bởi vị một sai sót trọng yếu không được phát hiện

III Số dư tài khoản và loại hình nghiệp vụ mà theo đó khó có thể thu được bằng chứng từ những thủ tục kiểm toán khác

Lý do phải lập kế hoạch kiểm toán là:

nhằm giúp cuộc kiểm toán tiến hành đúng quy định trong chuẩn mực, chất lượng và hiệu quả

Vì: Lập kế hoạch kiểm toán không những là yêu cầu bắt buộc được quy định trong chuẩn mực kiểm toán mà còn giúp cuộc kiểm toán được tiến hành chất lượng, hiệu quả.

Mô tả kiểm soát nội bộ bằng cách nào sẽ hữu ích khi hệ thống kết hợp xử lý thủ công và xử lý máy tính trong các ứng dụng kế toán quan trọng?

Kiểm tra chi tiết nên bị giới hạn với những số dư tài khoản trọng yếu, và việc mở rộng thủ tục này nên đủ để chứng minh về đánh giá của kiểm toán viên là rủi ro thấp

Vì: Trong 1 cuộc kiểm toán, kiểm toán viên luôn phải chấp nhận 1 mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được, tức là khi tính liêm chính của ban quản trị là cao, rủi ro về khả năng sai phạm liên quan tới các tài khoản là thấp và hệ thống thông tin của khách hàng là đáng tin cậy, hay rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức thấp thì KTV nên và phải chấp nhận một mức rủi ro phát hiện nhất định nhằm cân bằng giữa chi phí và lợi ích kiểm toán

Một KTV đang kiểm toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV chọn mẫu các nghiệp vụ trên sổ sách kế toán của đơn vị để từ đó kiểm tra các chứng

từ gốc có liên quan, mục đích của KTV là gì?

Việc ghi nhận chi phí là có thực

Vì: Đây là kỹ thuật xác minh tài liệu, khi KTV đối chiếu từ sổ sách đến chứng từ với mục đích xem CP đó có thực sự phát sinh không (qua sự minh chứng của chứng từ)

Một KTV đang kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV chọn mẫu các nghiệp vụ trên sổ sách kế toán của đơn vị để từ đó kiểm tra các chứng từ gốc có liên quan, mục đích của KTV là gì?

Việc ghi nhận doanh thu là có thực

Vì: Đây là kỹ thuật xác minh tài liệu, khi KTV đối chiếu từ sổ sách đến chứng từ với mục đích xem doanh thu đó có thực sự phát sinh không (qua sự minh chứng của chứng từ).

Một ý kiến ngoại trừ của kiểm toán viên được đưa ra khi phạm vi công việc bị giới hạn cần được giải thích trên:

báo cáo kiểm toán

Vì: Ý kiến kiểm toán và giải thích ý kiến là nội dung kiểm toán viên sẽ chịu trách nhiệm nên cần được trình bày trên báo cáo kiểm toán

Mục đích chính của kiểm toán viên khi thu thập hiểu biết về kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là để:

xác định bản chất, thời gian, phạm vi của các công việc kiểm toán tiếp theo

Vì: Kiểm toán viên phải thu thập hiểu biết đầy đủ về các thành phần của kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thử nghiệm kiểm toán cần thực hiện như thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản

Mục đích của thử nghiệm kiểm soát là:

thu thập bảo đảm hợp lý về việc thực hiện đầy đủ và hữu hiệu các thủ tục kiểm soát

Vì: Thử nghiệm kiểm soát được thực hiện sau khi có đánh giá về rủi ro kiểm soát,

là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và vậnhành hữu hiệu của hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ

Mục đích cuối cùng của đánh giá rủi ro kiểm soát là hỗ trợ kiểm toán viên đánh giá:

khả năng phạm vi của thử nghiệm cơ bản có thể được giảm thiểu

Vì: Mức độ của rủi ro kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến việc kiểm toán viên thiết kế các thử nghiệm cơ bản

Mục tiêu tổng quát trong kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là:

đánh giá liệu những tài khoản liên quan có được phản ánh trung thực, hợp lý theo đúng chuẩn mực kế toán

Vì: Đích cần đạt tới của việc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là đưa

ra ý kiến về mức độ trung thực và hợp lý của các tài khoản có liên quan

Nếu kiểm soát nội bộ yếu thì kiểm toán viên cần:

tăng cường phạm vi các thủ tục kiểm toán cơ bản.

Vì: Kiểm soát nội bộ yếu tức là hoạt động không hữu hiệu thì kiểm toán viên phảităng cường số lượng và tính hiệu lực của các thử nghiệm cở bản

Ngay khi nhận được tiền, nhân viên có trách nhiệm:

ghi số tiền đó vào Nhật ký thu tiền

Vì: Đó là công việc gắn liền với trách nhiệm của nhân viên thu tiền

Ngày ký báo cáo kiểm toán phải được ghi vào ngày nào?

Không được trước ngày nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán ký báo cáo tài chính

Vì: Đơn vị phải lập báo cáo tài chính trước sau đó kiểm toán viên mới kiểm toán nên ngày ký báo cáo kiểm toán không được trước ngày ký báo cáo tài chính

Những thông tin nào dưới đây liên quan tới thực hiện thủ tục phân tích là KHÔNGđúng?

Thủ tục phân tích:

là yêu cầu bắt buộc trong quá trình thực hiện cam kết kiểm toán

Vì: Thủ tục phân tích chỉ được thực hiện trong trường hợp kiểm toán viên phát triển được mô hình phân tích và có dữ liệu phân tích đáng tin cậy

Nội dung nào dưới đây chỉ ra giới hạn của mang tính “cố hữu” của kiểm toán báocáo tài chính?

Các KTV được kỳ vọng là phát hiện các gian lận trọng yếu trong báo cáo tài chính

Vì: Kiểm toán viên sẽ phải đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính có phản ánh trung thực, hợp lý xét trên khía cạnh trọng yếu không

Phân tách nhiệm vụ là một phần không thể thiếu của:

hoạt động kiểm soát của đơn vị

Vì: Các hoạt động kiểm soát bao gồm các chính sách và thủ tục được thiết kế nhằm đảm bảo việc thực hiện các hành động cần thiết để đối phó với các rủi ro ảnh hưởng đến quá trình đạt được mục tiêu của đơn vị Các hoạt động kiểm soátcủa đơn vị thường bao gồm: phân tách nhiệm vụ, phê chuẩn nghiệp vụ, xử lý thông tin, kiểm soát vật chất, kiểm soát độc lập thực hiện nghiệp vụ

Qua kiểm toán cho Công ty NM, cho thấy rằng, công ty hiện đang gặp khó khăn

về tài chính, vì có những khoản nợ đến hạn trả mà công ty không có khả năng thanh toán Tình hình này đã được NM trình bày trên báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính Giả sử rằng, các báo cáo tài chính đã được trình bày tuân theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, khi đó, kiểm toán viên sẽ:phát hành ý kiến chấp nhận toàn phần vì tình hình tài chính khó khăn của NM đãđược trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính

Vì: Tình hình khó khăn đã được trình bày trên báo cáo tài chính nên báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực tình hình tài chính của công ty

Qua kiểm toán cho Công ty NM, cho thấy rằng, công ty hiện đang gặp khó khăn

về tài chính, vì có những khoản nợ đến hạn trả mà công ty không có khả năng thanh toán Tình hình này đã được NM trình bày trên báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính Giả sử rằng, các báo cáo tài chính đã được trình bày tuân theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, khi đó, kiểm toán viên sẽ:phát hành ý kiến chấp nhận toàn phần vì tình hình tài chính khó khăn của NM đãđược trình bày trung thực và hợp lý trên báo cáo tài chính

Vì: Tình hình khó khăn đã được trình bày trên báo cáo tài chính nên báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực tình hình tài chính của công ty

Thông tin nào dưới đây có thể cung cấp sự đảm bảo liên quan tới cơ sở dẫn liệu đánh giá của khoản phải thu khách hàng?

Đánh giá dự phòng phải thu khó đòi để phát hiện sự bất hợp lý

Vì: Phải thu khách hàng được trình bày theo giá trị có thể thu hồi nên thông qua đánh giá dự phòng có thể xác định khoản phải thu có được đánh giá thích hợp không

Thủ tục gửi thư xác nhận để xác minh khoản phải thu từ người mua là nhằm mụctiêu:

xác minh tính có thật, tính giá, quyền và nghĩa vụ

Vì: Thủ tục gửi thư xác nhận để xác minh khoản phải thu từ người mua thu thập được số liệu xác nhận về khoản phải thu do đó có thể thỏa mãn mục tiêu về sự

có thật của khoản phải thu, tính đúng đắn về giá, quyền và nghĩa vụ đối với khoản phải thu từ người mua

Thực hiện kế hoạch kiểm toán là quá trình sử dụng:

các phương pháp kĩ thuật ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán.

Vì: Thực hiện kiểm toán thực chất là quá trình thực hiện các thủ tục kiểm toán bao gồm thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết đã xây dựng trong kế hoạch kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán

Thứ tự các bước trong quy trình đánh giá kiểm soát nội bộ của kiểm toán viên là:đạt được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro kiểm soát, thực hiện thử nghiệm kiểm soát, đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán

Vì: Trình tự đánh giá kiểm soát nội bộ được thực hiện gồm bốn bước: (i) tìm hiểu

về kiểm soát nội bộ; (ii) đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát; (iii) thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; (iv) đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán thích hợp

Tính toán lại con số trong quá trình ghi sổ, cộng dồn, chuyển sổ, sang trang trong các phần hành kế toán tức là KTV đang hướng tới mục tiêu:

chính xác cơ học

Vì: Hướng xác minh tính chính xác về cơ học trong các phép tính số học cũng như khi chuyển sổ, sang trang… trong công nghệ kế toán

Tính trung thực của báo cáo tài chính được hiểu là:

báo cáo tài chính phản ánh đúng nội dung, bản chất và giá trị của các nghiệp vụkinh tế phát sinh

Vì: Trung thực được hiểu là thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng

sự thật nội dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trình tự đánh giá kiểm soát nội bộ trong kiểm toán tài chính gồm mấy bước?

4 bước

Vì: Trình tự đánh giá kiểm soát nội bộ được thực hiện gồm bốn bước: (i) tìm hiểu

về kiểm soát nội bộ; (ii) đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát; (iii) thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát; (iv) đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm kiểm toán thích hợp

Trong báo cáo kiểm toán quy định người nhận báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính là:

người ký hợp đồng kiểm toán với công ty kiểm toán hoặc kiểm toán viên

Vì: Trong hợp đồng sẽ quy định rõ người nhận kết quả kiểm toán chính là người

ký hợp đồng kiểm toán

Trong các yếu tố sau đây, yếu tố nào KHÔNG phải là các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiêm toán về báo cáo tài chính?

Phụ lục báo cáo kiểm toán

Vì: Phụ lục báo cáo kiểm toán không nhất thiết phải có

Trong khi thực hiện kiểm toán tài chính, KTV phải:

kết luận về mức trung thực, hợp lí của thông tin được công bố

Vì: Mục tiêu của kiểm toán tài chính là Đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng liệu báocáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lậnhoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáotài chính được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không

Trong kiểm soát, yếu tố nào dưới đây được xem là nền tảng của kiểm soát nội bộ

và phụ thuộc vào quan điểm, nhận thức, phong cách điều hành… của nhà quản lý?

Môi trường kiểm soát

Vì: Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái của đơn vị, nó ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị, là nền tảng đối với các thành phần khác của kiểm soát nội bộ

Trong quá trình chọn mẫu để thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, nghiệp vụ nào dưới đây không được coi là nghiệp vụ thường xuyên?

Xóa sổ khoản phải thu khó đòi

Vì: Xóa sổ khoản phải thu khó đòi là một nghiệp vụ bất thường, không phải xảy

ra tại mọi đơn vị, ở mọi kỳ kế toán

Trong tình huống nào dưới đây kiểm toán viên nên nhờ ý kiến của chuyên gia?Định giá một tác phẩm nghệ thuật

Vì: Trường hợp kiểm toán viên không có đủ kiến thức chuyên sâu về một lĩnh vựcnào đó, kiểm toán viên có thể nhờ tư vấn của chuyên gia

Trong trường hợp nào kiểm toán viên không cần nêu lý do cho ý kiến và định lượng mức ảnh hưởng của lý do đó đối với báo cáo tài chính?

Trường hợp kiếm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần

Vì: Mỗi khi KTV đưa ra ý kiến ko phải là ý kiến chấp nhận toàn phần thì phải mô

tả rõ ràng trong Báo cáo kiểm toán tất cả những lý do chủ yếu dẫn đến ý kiến đó

và định lượng (nếu có thể) những ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Trong trường hợp nào kiểm toán viên không cần nêu lý do cho ý kiến và định lượng mức ảnh hưởng của lý do đó đối với báo cáo tài chính?

Trường hợp kiếm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần

Vì: Mỗi khi KTV đưa ra ý kiến ko phải là ý kiến chấp nhận toàn phần thì phải mô

tả rõ ràng trong Báo cáo kiểm toán tất cả những lý do chủ yếu dẫn đến ý kiến đó

và định lượng (nếu có thể) những ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Trong trường hợp nào kiểm toán viên không cần nêu lý do cho ý kiến và định lượng mức ảnh hưởng của lý do đó đối với báo cáo tài chính?

Trường hợp kiếm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần

Vì: Mỗi khi KTV đưa ra ý kiến ko phải là ý kiến chấp nhận toàn phần thì phải mô

tả rõ ràng trong Báo cáo kiểm toán tất cả những lý do chủ yếu dẫn đến ý kiến đó

và định lượng (nếu có thể) những ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

Trong trường hợp phạm vi công việc kiểm toán bị giới hạn, kiểm toán viên có thểđưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần không?

Không

Vì: Kiểm toán viên không thể đưa ý kiến chấp nhận toàn phần, mà có thể đưa ý kiến dạng chấp nhận từng phần hoặc từ chối đưa ra ý kiến tùy thuộc vào tính trọng yếu của vấn đề

Trong việc lựa chọn kỹ thuật kiểm tra hệ thống kiểm soát, yếu tố nào dưới đây ảnh hưởng quyết định tới lựa chọn kỹ thuật cho thủ tục kiểm soát?

Tính chất của hoạt động kiểm soát cần kiểm tra

Vì: Tất cả các yếu tố trên đều ảnh hưởng nhưng tính chất của hoạt động cần kiểm tra sẽ có tính chất quyết định đến việc lựa chọn thủ tục kiểm soát

Trong việc lựa chọn kỹ thuật kiểm tra hệ thống kiểm soát, yếu tố nào dưới đây ảnh hưởng quyết định tới lựa chọn kỹ thuật cho thủ tục kiểm soát?

Tính chất của hoạt động kiểm soát cần kiểm tra.

Vì: Tất cả các yếu tố trên đều ảnh hưởng nhưng tính chất của hoạt động cần kiểm tra sẽ có tính chất quyết định đến việc lựa chọn thủ tục kiểm soát

Việc tiếp nhận hàng hoá mua về nên dựa vào:

chứng từ vận chuyển số hàng đó về đến đơn vị (vận đơn)

Vì: Vận đơn phản ảnh chính xác số hàng hoá thực được chuyển đến cho đơn vị.Xác nhận mở là xác nhận:

yêu cầu cung cấp thông tin cho những dữ liệu được cung cấp

Vì: Có hai loại xác nhận: xác nhận đóng và xác nhận mở Xác nhận mở dùng để thu thập thêm thông tin

Yếu tố nào dưới đây KHÔNG thuộc kiểm soát nội bộ?

Môi trường kinh doanh

Vì: Theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 315 (ISA 315), kiểm soát nội bộ của đơn

vị bao gồm năm thành phần: (i) môi trường kiểm soát; (ii) quy trình đánh giá rủi

ro của đơn vị; (iii) hệ thống thông tin; (iv) các hoạt động kiểm soát và; (v) giám sát

Các thủ tục cần thiết được kiểm toán viên sử dụng để đánh giá các đối tượng kế toán có được trình bày đúng vị trí trên bảng cân đối kế toán không, tức là KTV đang hướng tới mục tiêu về:

Chọn một câu trả lời

A) trọn vẹn Không đúng

B) tính giá Không đúng

C) có thực Không đúng

D) phân loại và trình bày Đúng

Đúng Đáp án đúng là: phân loại và trình bày

Vì: Tính đúng đắn trong phân loại và trình bày với ý nghĩa tuân thủ các qui định

cụ thể trong phân loại tài sản và vốn cũng như các quá trình kinh doanh qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết cùng việc phản ánh các quan hệ đối ứng để

có thông tin hình thành báo cáo tài chính

Nếu kiểm toán viên sử dụng kết quả của kiểm toán viên khác trong việc hình thành ý kiến của mình trên báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính, và nhận định rằng không có sai phạm trọng yếu nào trên báo cáo tài chính chưa được điều chỉnh thì họ nên:

Chọn một câu trả lời

A) đưa ra ý kiến dạng chấp nhận từng phần Không đúng

B) đưa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần và đề cập tới phần việc của kiểm toán viên khác có liên quan Không đúng

C) đưa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần và không đề cập tới công việc của kiểm toán viên khác Đúng

D) từ chối đưa ra ý kiến Không đúng

Sai Đáp án đúng là: đưa ra ý kiến dạng chấp nhận toàn phần và không đề cập tới công việc của kiểm toán viên khác

Vì: Khi sử dụng kết quả kiểm toán của kiểm toán viên khác, kiểm toán viên phải

có trách nhiệm đánh giá độ tin cậy của kết quả kiểm toán và chịu trách nhiệm với ý kiến kiểm toán mình đưa ra

Trong giai đoạn tiền kế hoạch, việc phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm là một thủ tục cần thiết nhằm:

D) đánh giá về khả năng nhận lời mời kiểm toán Đúng

Đúng Đáp án đúng là: đánh giá về khả năng nhận lời mời kiểm toán

Vì: Trước khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên cần liên lạc với kiểmtoán viên tiền nhiệm để tìm hiểu thông tin liên quan

Để xác minh về tính trọn vẹn, kiểm toán viên thực hiện trình tự: