hồ sơ kiểm toán

hồ sơ kiểm toán

H S KI M TOÁN Ồ Ơ Ể

BÀI TH O LU N Ả Ậ

NÔI DUNG ̣

1 KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAŃ ̣ ̀ Ơ ̉ ́

2 VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAǸ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

3 NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAṆ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

4 YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAǸ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

I KHAI NIÊM HÔ S KIÊM TOAN ́ ̣ ̀ Ơ ̉ ́

H s ki m toán là d n ch ng b ng tài li u v quá trình làm vi c c a ồ ơ ể ẫ ứ ằ ệ ề ệ ủ

ki m toán viên, v các b ng ch ng thu th p để ề ằ ứ ậ ược đ h tr quá trình ể ỗ ợ

ki m toán và làm c s cho ý ki n c a ki m toán viên trên báo cáo ki m ể ơ ở ế ủ ể ể toán

Theo chuân m c 230̉ ự

Theo chu n m c 230: H s ki m toán là các tài li u do ki m toán viên ẩ ự ồ ơ ể ệ ể

l p, thu th p, phân lo i, s d ng và l u tr Tài li u trong h s ki m ậ ậ ạ ử ụ ư ữ ệ ồ ơ ể toán được th hi n trên gi y, trên phim, nh, trên phể ệ ấ ả ương ti n tin h c ệ ọ hay b t kỳ phấ ương ti n l u tr nào khác theo quy đ nh c a pháp lu t ệ ư ữ ị ủ ậ

hi n hành.ệ

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̀ Ơ ̉ ́

Hô s kiêm toan ̀ ơ ̉ ́ dung đê l u tr nh ng b ng ch ng thu đ̀ ̉ ư ữ ữ ằ ứ ược trong quá trình th c hi n ki m toán, và làm c s cho vi c đ a ra ý ki n c a ki m ự ệ ể ơ ở ệ ư ế ủ ể toán viên

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̀ Ơ ̉ ́

Kiêm toan viên chinh lâp ra cac hô s kiêm ̉ ́ ́ ̣ ́ ̀ ơ ̉

toan cho t ng công viêc chi tiêt ́ ừ ̣ ́

Hô s kiêm toan cung câp thông tin gi a cac ̀ ơ ̉ ́ ́ ữ ́

KTV đê phôi h p hoat đông ̉ ́ ợ ̣ ̣

Môi hô s kiêm toan đanh dâu 1 b ̃ ̀ ơ ̉ ́ ́ ́ ướ c công

viêc đ ̣ ượ c hoan thanh trong qua trinh kiêm ̀ ̀ ́ ̀ ̉

toan ́

Tr giup cho ợ ́ viêc lâp kê hoach ̣ ̣ ́ ̣

va th c hiên ̀ ự ̣ công viêc kiêm ̣ ̉ toan ́

Môi hô s kiêm toan la n i l u tr thông tin ̃ ̀ ơ ̉ ́ ̀ ơ ư ữ

vê môt đôi t ̀ ̣ ́ ượ ng

II VAI TRO HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̀ Ơ ̉ ́

Hô s kiêm toan ̀ ơ ̉ ́ tr giup cho viêc kiêm tra, giam sat va đanh gia chât ợ ́ ̣ ̉ ́ ́ ̀ ́ ́ ́

lượng công viêc cua cac kiêm toan viên trong đoan kiêm toan.̣ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ́

II VAI TRO CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Hô s kiêm toan ̀ ơ ̉ ́ r giup cho viêc x ly cac phat sinh sau cuôc kiêm toan ợ ́ ̣ ử ́ ́ ́ ̣ ̉ ́ hay noi cach khac, no lam c s phap ly cho công viêc kiêm toan.́ ́ ́ ́ ̀ ơ ở ́ ́ ̣ ̉ ́

Hô s kiêm toan con la nguôn thông tin phong phu cho viêc lâp kê hoach va th c ̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ́ ̣ ̣ ́ ̣ ̀ ự

hiên kiêm toan trong ky saụ ̉ ́ ̀

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

HÔ S ̀ Ơ KIÊM TOAN ̉ ́

HÔ S ̀ Ơ KIÊM TOAN ̉ ́ CHUNG

HÔ S ̀ Ơ KIÊM TOAN ̉ ́ NĂM

Hô s kiêm toan chung̀ ơ ̉ ́

La cac thông tin chung vê khach hang liên quan t 2 cuôc kiêm toan tr lên ̀ ́ ̀ ́ ̀ ừ ̣ ̉ ́ ở

va gôm môt sô hô s đ̀ ̀ ̣ ́ ̀ ơ ược tâp h p riêng.̣ ợ

Muc đich: ̣ ́

• Sau nhiêu năm vân giup kiêm toan viên nh lai đ̀ ̃ ́ ̉ ́ ớ ̣ ược vê cac khoan muc ̀ ́ ̉ ̣ cua cuôc kiêm toan.̉ ̣ ̉ ́

• Trong cac năm sau, se cung câpnh ng tom tăt vê chinh sach va tô ch c ́ ̃ ́ ữ ́ ́ ̀ ́ ́ ̀ ̉ ứ cua đ n vi cho cac kiêm toan viên.̉ ơ ̣ ́ ̉ ́

• L u tr cac hô s vê cac khoan muc it, hoăc không biên đông đang kê ư ữ ́ ̀ ơ ̀ ́ ̉ ̣ ́ ̣ ́ ̣ ́ ̉

gi a cac năm.ữ ́

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Hô s kiêm toan năm̀ ơ ̉ ́

Bao gôm toan bô hô s kiêm toan đê lam c s cho bao cao kiêm toan cua ̀ ̀ ̣ ̀ ơ ̉ ́ ̉ ̀ ơ ở ́ ́ ̉ ́ ̉ môt năm tai chinh.̣ ̀ ́

Bao gôm: ̀

• Cac thông tin vê nǵ ̀ ười lâp, ng̣ ười kiêm tra hô s kiêm toan.̉ ̀ ơ ̉ ́

• Nh ng văn ban phap ly chi lien quan đên 1 năm tai chinh.ữ ̉ ́ ́ ̉ ́ ̀ ́

• H p đông kiêm toan.ợ ̀ ̉ ́

• kê hoach va ch́ ̣ ̀ ương trinh kiêm toan.̀ ̉ ́

• Nh ng phân tich cua kiêm toan viên vê nghiêp vu kinh tê phat sinh va ữ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ́ ̣ ̀

sô d cac tai khoan.́ ư ́ ̀ ̉

• Cac th xac nhân cua bên th 3.́ ư ́ ̣ ̉ ứ

• Th giai trinh cua giam đôc…ư ̉ ̀ ̉ ́ ́

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Xet duyêt va chât l ́ ̣ ̀ ́ ượ ng cuôc kiêm toan ̣ ̉ ́

Cac vân đê cân l u y ́ ́ ̀ ̀ ư ́ cho cuôc kiêm toan năm t i ̣ ̉ ́ ớ

Cac bao cao tai chinh, ́ ́ ́ ̀ ́ Ban cân đôi tai khoan ̉ ́ ̀ ̉

Tông h p cac phat hiên cua kiêm ̉ ợ ́ ́ ̣ ̉ ̉ toan viên trong qua trinh kiêm toan ́ ́ ̀ ̉ ́

Cac vân đê trao đôi v i ban ́ ́ ̀ ̉ ớ

Giam đôc cua khach hang ́ ́ ̉ ́ ̀

Kê hoach kiêm toan va ́ ̣ ̉ ́ ̀ quan ly quy th i gian ̉ ́ ̃ ờ

Phân quan ly ̀ ̉ ́ kiêm toan ̉ ́

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Phân hiêu biêt vê hê thông ̀ ̉ ́ ̀ ̣ ́ thông tin cua khach hang ̉ ́ ̀

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Đô tin cây ̣ ̣ cua cac ̉ ́ thông tin

Hê thông va ̣ ́ ̀

ng dung

ứ ̣ CNTT

Môi tr ườ ng kiêm soat cua ̉ ́ ̉ khach hang ́ ̀

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Cac thanh phân cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ̉ ̀ ơ ̉ ́

BIÊU CHI ĐAO ̉ ̉ ̣

BIÊU C S ̉ Ơ Ở

Phân kiêm toan cac khoan ̀ ̉ ́ ́ ̉ muc trên bao cao tai chinh ̣ ́ ́ ̀ ́

• Biêu liêt kê chi tiêt ̉ ̣ ́

• Biêu phân tich theo nghiêp vu ̉ ́ ̣ ̣

• Biêu chinh h p hay biêu hoa giai ̉ ̉ ợ ̉ ̀ ̉

• Biêu tinh toan ̉ ́ ́

• Cac tai liêu ch ng minh ́ ̀ ̣ ứ

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Cac thanh phân khac cua Hô s kiêm toan năḿ ̀ ̀ ́ ̉ ̀ ơ ̉ ́

Cac thông tin trong phân nay, hâu hêt đ́ ̀ ̀ ̀ ́ ược thu thâp t nh ng phân khac ̣ ừ ữ ̀ ́

va đ̀ ược săp xêp lai đê phuc vu cho môt vai muc đich đăc biêt nh đanh gia ́ ́ ̣ ̉ ̣ ̣ ̣ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ ư ́ ́ cac hanh vi không tuân thu, xem xet nh ng s kiên sau ngay kêt thuc niên ́ ̀ ̉ ́ ữ ự ̣ ̀ ́ ́

đô, s thay đôi gia ca, cac thông tin quan trong đôi v i s c quan quan li ̣ ự ̉ ́ ̉ ́ ̣ ́ ớ ự ơ ̉ ́ cua nha n̉ ̀ ước

III NÔI DUNG CUA HÔ S KIÊM TOAN ̣ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

1 Hô s kiêm toan phai co đê muc ro rang̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̣ ̃ ̀

• Tên đ n vi đơ ̣ ược kiêm toan.̉ ́

• Đôi t́ ượng kiêm toan.̉ ́

• Ky kiêm toaǹ ̉ ́

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

2 Hô s kiêm toan phai co đây đu ch ky cua KTV̀ ơ ̉ ́ ̉ ́ ̀ ̉ ứ ́ ̉

KTV th c hiên hô s kiêm toan nao thi phai ky tên va ghi ngay hoan thanh ự ̣ ̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̀ trên hô s đo Nêu hô s đ oc th c hiên b i đ n vi đ oc kiêm toan thi sau ̀ ơ ́ ́ ̀ ơ ư ̣ ự ̣ ở ơ ̣ ự ̉ ́ ̀ khi đa đoc lai va kiêm tra cac thông in bên trong, KTV vân cân phai ky tên ̃ ̣ ̣ ̀ ̉ ́ ̃ ̀ ̉ ́

va phân biêt, KTV se ghi chu ro “đ̀ ̣ ̃ ́ ̃ ược chuân bi b i khach hang” trên cac ̉ ̣ ở ́ ́

hô s nay.̀ ơ ̀

3 Hô s kiêm toan phai đ̀ ơ ̉ ́ ̉ ược chu thich đây đu vê nguôn gôc d liêu, ky hiêu ́ ́ ̀ ̉ ̀ ̀ ́ ữ ̣ ́ ̣

s dungử ̣

4 Hô s kiêm toan phai đây đu, thich h p va chinh xac̀ ơ ̉ ́ ̉ ̀ ̉ ́ ợ ̀ ́ ́

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

Thu tuc chon ̉ ̣ ̣ mâu va thu tuc ̃ ̀ ̉ ̣ kiêm toan đ ̉ ́ ượ c

ap dung ́ ̣

Moi thông tin ̣

quan trong co ̣ ́

lien quan đên ́

muc tiêu cua hô ̣ ̉ ̀

s kiêm toan ơ ̉ ́

trong sô sach ̉ ́

cua đ n vi va ̉ ơ ̣ ̀

trong tai liêu ̀ ̣

cua KTV ̉

S phân biêt ự ̣

gi a nh ng ữ ữ điêu co th c va ̀ ́ ự ̀

nh ng điêu ữ ̀ mang tinh chât ̀ ́ ́ suy đoan ́ Pham vi ap ̣ ́

dung thu tuc đo ̣ ̉ ̣ ́

5 Hô s kiêm toan cân trinh bay dê hiêu va ro rang̀ ơ ̉ ́ ̀ ̀ ̀ ̃ ̉ ̀ ̃ ̀

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

6 Hô s kiêm toan cân đ̀ ơ ̉ ́ ̀ ược săp xêp khoa hoć ́ ̣

IV YÊU CÂU CUA HÔ S KIÊM TOAN ̀ ̉ ̀ Ơ ̉ ́

7 Bao mât Hô s kiêm toan̉ ̣ ̀ ơ ̉ ́

Khi hoan thanh kiêm toan, cac hô s kiêm toan đ̀ ̀ ̉ ́ ́ ̀ ơ ̉ ́ ược tâp h p va l u tr ̣ ợ ̀ ư ữ thanh 1 bô hô s theo th t đa đanh sô đê giup tra c u dê dang Viêc bao ̀ ̣ ̀ ơ ứ ự ̃ ́ ́ ̉ ́ ứ ̃ ̀ ̣ ̉ quan va l u tr hô s kiêm toan thuôc trach nhiêm cua KTV, va phai th c ̉ ̀ ư ữ ̀ ơ ̉ ́ ̣ ́ ̣ ̉ ̀ ̉ ự hiên đung cac yêu câu sau:̣ ́ ́ ̀

• Phai bao quan hô s kiêm toan theo nguyên tăc an toan va bi mât sô liêu.̉ ̉ ̉ ̀ ơ ̉ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̣ ́ ̣

• Hô s kiêm toan thuôc quyên s h u va la tai san cua KTV ̀ ơ ̉ ́ ̣ ̀ ở ữ ̀ ̀ ̀ ̉ ̉

• Phai l u tr hô s kiêm toan đâm bao theo đung yêu câu vê măt nghiêp ̉ ư ữ ̀ ơ ̉ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ̀ ̣ ̣

vu va luât phap.̣ ̀ ̣ ́