Chi phí kế toán thuế TNDN

Sự khác nhau về quy định - Chi phí kế toán: áp dụng theo luật kế toán - Chi phí tính thuế: áp dụng theo luật thuế Lưu ý: Trên thực tế chi phí kế toán thường lớn hơn chi phí tính thuế TND

Trang 1

Phân biệt chi phí kế toán và chi phí tính thuế

TNDN

Chia sẻ3

1 Sự khác nhau về quy định

- Chi phí kế toán: áp dụng theo luật kế toán

- Chi phí tính thuế: áp dụng theo luật thuế

Lưu ý: Trên thực tế chi phí kế toán thường lớn hơn chi phí tính thuế TNDN do có những khoản chi luật kế toán chấp nhận nhưng chưa đủ chứng từ đủ căn cứ pháp lý

để được ghi nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN Cách xử lý phần chênh lệch này đã được hướng dẫn ở phần 3 của bài viết

2 Một số trường hợp cụ thể:

a Các khoản chi phí không có hóa đơn, chỉ có hóa đơn bán lẻ

- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận theo số thực chi

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 6/2016 có phát sinh nghiệp vụ mua văn phòng phẩm của cửa hàng kinh doanh Hùng Thủy giá trị 2 triệu đồng, công ty Nam Hồng

đã thanh toán bằng tiền mặt Cửa hàng Hùng Thủy chỉ viết hóa đơn bán lẻ cho công

ty Nam Hồng

Theo Luật kế toán, đây là khoản chi phí hợp lý, công ty Nam Hồng sẽ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Nợ TK 6421: 2.000.000

Có TK 111: 2.000.000

Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định lợi nhuận

- Theo luật thuế: Các khoản chi phí không có hóa đơn GTGT, chỉ có hóa đơn bán

lẻ không được tính là chi phí được trừ trừ trường hợp Công ty có lập bảng kê mẫu 01/TNDN – bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn học kế toán

thực hành ở đâu tốt nhất hà nội

b Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Theo luật kế toán: Tài sản cố định được trích khấu hao theo thời gian ước tính

- Theo luật thuế: số năm trích khấu hao tài sản cố định phải theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC

Lưu ý: Để hạn chế sự khác nhau giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế, thông thường, doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao tài sản cố định theo Thông tư 45/2013/TT-BTC để hạch toán kế toán

sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên vận chuyển hành khách, kinh doanh khách sạn…) học kế toán tổng hợp ở đâu tốt

Trang 2

- Theo luật kế toán: Nguyên giá của ô tô sẽ được xác định theo giá mua thực tế cộng thêm phần thuế GTGT tương ứng với giá trị trên 1,6 tỷ đồng Khấu hao của ô

tô được tính theo nguyên giá và là chi phí kế toán hợp lý

- Theo luật thuế: Phần Khấu hao tương ứng với nguyên giá trên 1,6 tỷ không được tính là chi phí hợp lý

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 5/2016 có mua một ô tô 4 chỗ, nguyên giá 1,8 tỷ đồng để đưa đón ban giám đốc đi công tác Theo TT45/2013, thời gian tính khấu hao của ô tô là 8 năm

+ Theo luật kế toán: Công ty Nam Hồng sẽ định khoản như sau:

Nợ TK 211: 1.800.000.000 + 20.000.000 = 1.820.000.000

Nợ TK 133: 160.000.000

Có TK 331: 1.980.000.000

Hàng năm, Công ty trích khấu hao:

Nợ TK 642: 1.820.000.000/8 = 227.500.000

Có TK 214: 227.500.000

Kết chuyển chi phí sang TK 911 để xác định lợi nhuận

+ Theo luật thuế: Công ty Nam Hồng chỉ được tính vào chi phí được trừ phần khấu hao tương ứng với giá trị 1,8 tỷ như sau:

1.600.000.000/8 = 200.000.000

c Chi phí phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán, vi phạm pháp luật về thuế…

- Theo luật kế toán: được tính vào chi phí kế toán, được hạch toán và ghi nhận vào

sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN

Ví dụ: Công ty Nam Hồng tháng 6/2016 bị phạt vi phạm giao thông 500.000 đồng + Theo luật kế toán: Công ty căn cứ vào giấy nộp tiền vào NSNN hạch toán khoản chi phí nộp phạt này như sau:

Nợ TK 642: 500.000

Có TK 111: 500.000

+ Theo luật thuế: Công ty phải loại khoản chi phí này ra khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN

d Chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN

Trang 3

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương của giám đốc là 100 triệu đồng

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ bảng lương hạch toán khoản lương này như sau:

Nợ TK 642: 100.000.000

Có TK 334: 100.000.000

e Phần chi trang phục cho người lao động bằng tiền quá 5 triệu đồng/người/năm

- Theo luật thuế: không được tính là chi phí hợp lý, được trừ khi tính thuế TNDN Lưu ý: Nếu chi trang phục bằng hiện vật thì được khấu trừ toàn bộ chi phí khi có đủ hóa đơn, chứng từ

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt, năm 2015 có tổng chi phí lương của giám đốc là 100 triệu đồng

+ Theo luật kế toán: Công ty căn cứ bảng lương hạch toán khoản lương này như sau:

Nợ TK 642: 100.000.000

Có TK 334: 100.000.000

f Chi phí lãi vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế.

- Theo luật kế toán: được tính toàn bộ phần chi phí trả lãi theo lãi suất thực tế, được hạch toán và ghi nhận vào sổ sách kế toán

- Theo luật thuế: chỉ được tính vào chi phí hợp lý phần chi phí lãi vay không vượt mức 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm vay

Ví dụ: Doanh nghiệp tư nhân Lạc Việt năm 2015 vay 500 triệu vốn sản xuất kinh doanh của bà Lan với lãi suất 1.5%/tháng, lãi suất cơ bản theo Ngân hàng nhà nước

là 9%/năm

+ Theo luật kế toán: Công ty hạch toán khoản chi phí lãi vay này như sau:

Nợ TK 635: 500.000.000 x 1.5% = 7.500.000

Có TK 112: 7.500.000

Trang 4

+ Theo luật thuế: Công ty chỉ được tính vào chi phí được trừ phần chi phí lãi vay tương ứng với lãi suất 150% lãi suất cơ bản, tương ứng với số tiền là: 500.000.000

x (9% x 150%)/12 = 5.625.000 (đồng)

3 Cách xử lý các khoản chênh lệch chi phí kế toán và chi phí thuế TNDN

- Nhập các khoản chi phí kế toán lớn hơn chi phí thuế TNDN vào chỉ tiêu [B4] trên

tờ khai quyết toán thuế TNDN

Định dạng
Số trang	4
Dung lượng	16,4 KB