QUẢN lý tài CHÍNH – kế TOÁN

Nội dungƒ Các khái niệm cơ bản ƒ Kế toán tài chính Financial Accounting ƒ Kế toán quản trị Managerial Accounting ƒ Các khái niệm cơ bản ƒ Các quyết định đầu tư Investment Decisions ƒ Các

Nội dung

ƒ Các khái niệm cơ bản

ƒ Kế toán tài chính (Financial Accounting)

ƒ Kế toán quản trị (Managerial Accounting)

ƒ Các khái niệm cơ bản

ƒ Các quyết định đầu tư (Investment Decisions)

ƒ Các quyết định tài trợ (Financing Decisions)

ƒ Phân tích tài chính

2

Kế toán

… Mục tiêu của doanh nghiệp: Lợi nhuận

… Chức năng cơ bản của kế toán: Nhận dạng, đo

lường, ghi chép, phân loại, giám sát, phân tích, tổng hợp, truyền đạt thông tin tài chính (thông qua các báo cáo tài chính, các báo cáo quản trị định kỳ) về hoạt động của doanh nghiệp.

Các khái niệm cơ bản

3

Kế toán

4

… Mục đích của kế toán: Cung cấp các thông tin

hữu dụng, chính xác, kịp thời cho các nhà RQĐ.

Các khái niệm cơ bản

Vai trò công tác kế toán trong doanh nghiệp

Kế toán

… Các loại thông tin kế toán:

† Kế toán tài chính (Các báo cáo tài chính cần kiểm toán trước khi

công bố ra công chúng)

† Kế toán quản trị (Các báo cáo nội bộ theo mỗi nhà quản lý)

Các khái niệm cơ bản

Vai trò công tác kế toán trong doanh nghiệp 5

Kế toán

… Các báo cáo tài chính (mỗi năm 1 lần nộp cho cơ

quan thuế và cơ quan chủ quản)

1) Bảng cân đối kế toán (Balance Sheet)

2) Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

(Income Statement)

3) Báo cáo lưu chuyển tiền mặt (Statement of Cash

Flows)

4) Bản chú thích cho các báo cáo tài chính (Notes)

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

7

Kế toán

8

… Bảng cân đối kế toán

† Tài sản (Assets): là toàn bộ tài sản doanh nghiệp hiện có

tại thời điểm lập phương trình

„ Tài sản ngắn hạn: Tiền mặt, Khoản phải thu, Tồn kho

„ Tài sản dài hạn: Nhà cửa & máy móc thiết bị, Đất đai

† Nguồn vốn:

„ Nợ phải trả (Liabilities): Các nguồn doanh nghiệp huy động từ

bên ngoài để tài trợ cho một phần tài sản

„ Khoản phải trả, Khoản phải trả khác, Vay ngắn hạn, Vay dài hạn

„ Vốn chủ sở hữu (Stockholders’ Equity): Nguồn vốn thuộc sở hữu

của chủ doanh nghiệp, dùng đầu tư để tài trợ cho một phần tài sản

„ Vốn đầu tư tư nhân, Vốn cổ phần, Lợi nhuận giữ lại

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

Kế toán

9

… Bảng cân đối kế toán

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY TÀO LAO

Vào ngày 31/12/2014

TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN

Tiền mặt Khoản phải thu Tồn kho

Tổng tài sản ngắn hạn

TÀI SẢN DÀI HẠN

Nhà cửa và máy móc thiết bị Khấu hao tích lũy – Nhà cửa & MMTB Đất

Tổng tài sản dài hạn

Tổng tài sản

900.000 4.000.000 5.400.000

10.300.000

9.700.000 (3.600.000) 900.000

7.000.000

17.300.000 NGUỒN VỐN

NỢ NGẮN HẠN

Khoản phải trả Các khoản phải trả khác Vay ngân hàng ngắn hạn

Tổng vốn chủ sở hữu

Tổng nguồn vốn

3.000.000 640.000 860.000

4.500.000

5.000.000

9.500.000

4.400.000 3.400.000

Kế toán

11

… Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

Kế toán

12

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD

Công ty TÀO LAO Cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2014

Doanh thu

Giá vốn hàng bán (GVHB)

Lợi nhuận gộp

Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Chi phí khấu hao Lãi vay ngân hàng

Lợi nhuận trước thuế

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Lợi nhuận ròng sau thuế (Lỗ)

22.000.000

16.400.000

5.600.000

2.000.000 800.000 600.000 270.000

1.930.000

772.000

1.158.000

Kế toán

13

… Báo cáo lưu chuyển tiền mặt

doanh không hẳn luôn đem lại sức mạnh cho doanh

nghiệp

mặt mà doanh nghiệp nắm giữ

doanh nghiệp từ 3 hoạt động chính:

„ Hoạt động sản xuất kinh doanh (Operating)

„ Hoạt động đầu tư (Investing)

„ Hoạt động tài chính (Financing)

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN MẶT

Công ty TÀO LAO

Cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2014

Dòng tiền từ hoạt động SXKD

Lợi nhuận ròng CPKH

Giảm (Tăng) trong Khoản phải thu Giảm (Tăng) trong Tồn kho

Tăng (Giảm) trong Khoản phải trả Tăng (Giảm) trong Các Khoản phải trả khác

Dòng tiền ròng từ hoạt động SXKD

1.070.000 600.000 (500.000) 600.000 120.000 320.000

2.210.000

Dòng tiền từ hoạt động đầu tư

Giảm (Tăng) trong Nhà xưởng & MMTB

Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư (1.510.000)(1.510.000)

Dòng tiền từ hoạt động tài chính

Tăng (Giảm) trong Tổng nợ dài hạn Tăng (Giảm) trong Cổ phần thường Chi trả cổ tức

Dòng tiền ròng từ hoạt động tài chính

THAY ĐỔI TIỀN MẶT RÒNG

(700.000) 400.000 (200.000)

Kế toán

15

… Bản chú thích cho các báo cáo tài chính

được sử dụng trong doanh nghiệp

„ Doanh nghiệp đang sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

„ Doanh nghiệp đang tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam.

đạt được trong kỳ

„ Tỷ số nợ/ Tổng tài sản

„ Tỷ lệ lợi nhuận trên tổng tài sản

Kế toán tài chính - Các báo cáo tài chính

Kế toán

16

… Các nguyên tắc kế toán tài chính

operating costs)

kinh tế phát sinh (matching and accrual basis)

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Kế toán

17

… Phương trình kế toán cơ bản

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

tất cả các nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp

toán cơ bản

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

18

Kế toán

19

kép

† Mỗi nghiệp vụ kinh tế

phát sinh phải được thể

hiện qua sự thay đổi của

ít nhất 2 tài khoản khác

nhau, sao cho phương

trình kế toán được cân

bằng.

† Giúp các kế toán viên có

thể kiểm tra được tính

chính xác của mỗi bút

toán.

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Nội dung nghiệp vụ Thao tác kế toán

Xuất tiền mua máy móc giá 10 triệu đồng

Tiền mặt: -10trđ Máy móc: +10trđ

Vay ngân hàng trả

nợ nhà cung cấp: 15 triệu đồng

Vay ngân hàng: +15trđ

Khoản phải trả: -15trđ

Chủ sở hữu đầu tư thêm vốn mua

nguyên vật liệu: 5 triệu đồng

Tồn kho: +5trđ Vốn CSH: +5trđ

Dùng tiền mặt trả

nợ nhà cung cấp: 3 triệu đồng

Tiền mặt: -3trđ Khoản phải trả: -3trđ

Kế toán

20

… Chi phí trang bị tài sản và chi phí hoạt động

doanh nghiệp có đời sống dài, và cần được thực hiện

khấu hao qua các thời kỳ sử dụng tài sản Nó là điều kiện cần để doanh nghiệp phát triển được sản xuất

„ VD: Đổi mới, thay thế máy móc thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật

giúp doanh nghiệp vận hành được các hoạt động hàng ngày

„ VD: Trả lương, chi phí điện nước, chi phí văn phòng phẩm, chi phí mua NVL

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Kế toán

21

nghiệp vụ kinh tế phát sinh

† Nguyên tắc đáp ứng yêu cầu trong quá trình ghi chép phải ghi các chi phí, sao cho tương thích với mức thu nhập mà nó đem lại, tức là các chi phí và thu nhập phải phát sinh trong cùng thời đoạn

† VD: Cửa hàng XYZ trong tháng nhập 1000 tuýp kem đánh

răng, tuy nhiên chỉ bán ra có 850 tuýp trong tháng Như vậy chỉ

có chi phí mua 850 tuýp kem đánh răng trong tháng được tính vào chi phí giá vốn hàng bán trong kỳ, còn lại 150 tuýp được tính vào lượng tồn kho cuối kỳ Cách làm này giúp cho doanh thu thu được từ việc bán 850 tuýp đi cùng với chi phí để có

được 850 tuýp này.

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Hạch toán Kế toán dựa trên cơ sở

tiền mặt Kế toán dựa trên cơ sở nghiệp vụ phát sinh

Kế toán

23

… Nguyên tắc tiếp tục

tương lai, do đó giá trị của các tài sản sẽ được ghi theo

giá trị lịch sử của nó (giá mua vào, giá trị khi hình thành)

mà không ghi theo giá thanh lý (là giá thị trường nếu tài sản được bán ra thị trường tại thời điểm hiện tại)

giá $10.000, đang được khấu hao đường thẳng Giá hiện tại của một máy có tình trạng tương tự máy A này trên thị trường là $3.000 Giá trị bút toán của máy A được thể hiện trên sổ sách công ty XYZ là $5.000 (= Nguyên giá - Khấu hao tích lũy) thay vì phản ánh giá thị trường $3.000

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

† Tin cậy (reliability)

Kế toán tài chính - Các nguyên tắc kế toán tài chính

Triển khai dự toán chung và

dự toán chi tiết Tổng hợp kết quả thực hiện

Soạn thảo các báo cáo

thực hiện

Xác định mục tiêu Hoạch định

Tổ chức, lãnh đạo

Kiểm tra

Kế toán

27

… Kế toán chi phí

thuộc

† …

Æ Xác định các khâu hiệu quả, kém hiệu quả.

Kế toán quản trị

Yếu tố ('000 đồng) Số tiền trên doanh Tỷ lệ

thu (%)

Chi phí nghiên cứu và phát triển 210 6%

BÁO CÁO CẤU TRÚC CHI PHÍ DOANH NGHIỆP XYZ

Tháng 5/2013

Kế toán

28

Kế toán quản trị

Kế toán

29

… Hoạch định ngân sách

định Æ thông qua ngân

Nội dung

1 Kế toán (Accounting)

ƒ Các khái niệm cơ bản

ƒ Kế toán tài chính (Financial Accounting)

ƒ Kế toán quản trị (Managerial Accounting)

ƒ Các khái niệm cơ bản

ƒ Các quyết định đầu tư

ƒ Các quyết định tài trợ

ƒ Phân tích tài chính

30

Mối liên hệ giữa các chức năng tài chính với bảng cân đối tài sản

Tài chính

31

… Nhiệm vụ của tài chính:

† Bảo đảm lượng tiền cần thiết để doanh nghiệp có thể hoạt động.

… Chức năng chính:

† Thực hiện phân tích và hoạch định tài chính: Ước lượng các dòng tiền, để đảm bảo có

đủ tiền thực hiện các mục tiêu.

† Ra các quyết định đầu tư(Investment Decisions)

† Ra các quyết định tài trợ(Financing Decisions)

Các khái niệm cơ bản

Tài chính

32

… Rủi ro & lợi nhuận kỳ vọng

† Rủi ro: Khả năng làm cho lợi nhuận công ty bị lệch ra khỏi kỳ vọng.

† Yếu tố dẫn đến rủi ro của doanh nghiệp: Tài sản ngắn hạn

† Phương án đầu tư sản xuất sản phẩm mới phải có lợi nhuận kỳ vọng cao hơn so với mở rộng dây chuyền gia tăng sản lượng.

† Lựa chọn phương án có sự xem xét giữa độ rủi ro và suất thu lợi kỳ vọng.

† Điều chỉnh giá trị đồng tiền trong tương lai khi tính toán hiệu quả các phương án đầu tư.

Các quyết định đầu tư

Tài chính

33

† Vay ngân hàng, nợ nhà cung cấp

† Không ổn định, thường xuyên biến động

† Dùng để tài trợ cho tài sản ngắn hạn

„ Thể hiện quyền sở hữu của người giữ cổ phiếu

„ Chi phí huy động vốn cao hơn Æ mức độ rủi ro cao hơn

Các quyết định tài trợ

Tài chính

34

… Các tỷ số tài chính

† Đánh giá khả năng trả nợ của công ty

„ Tỷ số thanh toán nhanh (Quick ratio)

„ Tỷ số thanh toán hiện thời (Current ratio)

„ Tỷ số nợ (Debt ratio)

„ Tỷ số khả năng trả lãi (Time-interest earned ratio)

† Đánh giá khả năng sinh lợi của công ty

„ Tỷ lệ lợi tức trên doanh thu (Profit margin on sales)

„ Tỷ lệ lợi tức trên tổng tài sản (Return On Assets -ROA)

„ Tỷ lệ lợi tức trên vốn (Return on common equity -ROE)

† Đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty

„ Vòng quay tồn kho (Inventory turnover)

„ Vòng quay tài sản (Total assets turnover)

„ Vòng quay tài sản cố định (Fixed assets turnover)

„ Kỳ thu tiền bình quân (Days sales outstanding -DSO)

Phân tích tài chính

Tài chính

35

… Đánh giá khả năng trả nợ của công ty

Phân tích tài chính

Tài chính

36

… Đánh giá khả năng sinh lợi của công ty

Phân tích tài chính

Tài chính

37

… Đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty

Phân tích tài chính

Tài chính

38

… Phân tích so sánh

… Nhược điểm của phương pháp phân tích tỷ số

Tóm tắt

39

… Kế toán có mục đích là cung cấp các thông tin hữu

dụng, chính xác, kịp thời cho các nhà RQĐ:

… Tài chính có nhiệm vụ đảo đảm lượng tiền cần

thiết để doanh nghiệp có thể hoạt động: