Kế toán công cụ dụng cụ và Chi phí trả trước

Kế toán công cụ dụng cụ và Chi phí trả trước tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất...

Bài tập 1: Công ty An mới thành lập vào ngày 1/1/2014 , trong giai đoạn trước khi bắt

đầu mua hàng hóa và thuê văn phòng để bán hàng Cty đã tốn chi phí quảng cáo sản phẩm là 1 tỷ và VAT là 0.1 tỷ tại ngày 1/1/2014 bằng chuyển khoản VCB

Yêu cầu:

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp này để ghi sổ là gì?

 Hãy đinh khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại ngày phát sinh nghiệp

vụ và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2014 liên quan đến nghiệp

vụ trên,

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Giải:

Theo như quyết định số 15 về chế độ kế toán: Chi phí phát sinh đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai

cho doanh nghiệp gồm: chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát

sinh trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp mới thành lập, chi phí cho giai đoạn nghiên

cứu, chi phí chuyển dịch địa điểm được ghi nhận là chi phí SXKD trong kỳ hoặc được phân bổ dần vào

chi phí SXKD trong thời gian tối đa không quá 3 năm.

Bộ chứng từ là hóa đơn tài chính

Vậy kế toán dựa vào hóa đơn tài chinh, định khoản như sau:

Nơ 242: 1

Nợ 133:0.1

Có 112 VCB:1.1 Sau khi xác định được định khoản thì kế toán Ghi nhận từng loại sổ như sau:

 Sổ nhật ký chung

 Sổ cái của tài khoản 242;133;112 (Riêng 112 thì mở tài khoản chi tiết luôn nên khi hạch toán là hạch toán chi tiết của ngân hàng VCB luôn).

 Sau đó kế toán sẽ theo dõi chi phí thành lập doanh nghiệp trong bảng theo dõi phân bổ chi phí trước dài hạn và thời gian phân bổ lả

năm (36 tháng) Và cuối mỗi tháng thì kế toán tiến hành hạch toán

phân bổ Chi phí quảng cáo trước hoạt động vào chi phí bán hàng

Do đây là chi phí quảng cáonên liên quan trực tiếp đến bán hàng do

đó hạch toán vào 641

Nợ 641:1tỷ/36 tháng=27.777.778

Có 242:27.777.778

(Lưu ý: Cần hướng dẫn cho học viên ghi sổ thực tế của Sổ nhật ký chung,

sổ cái, sổ chi tiết từng tài khoản trong file excel THUCTAPGHISOKETOAN để Học viên có thể nắm rõ cách làm, Lưu ý có thể vận dụng cho all các buổi sau).

Bài tập 2: Cty thuê tòa nhà từ 1/1/2014 và trả trước cho Cty cho thuê tòa nhà là 2 năm và

được Cty cho thuê tòa nhà xuất hóa đơn như sau:

 Chưa VAT là 22 tỷ và

 VAT là 2,2 tỷ

 Tổng tiền thanh toán là : 24,2 tỷ

Được Cty trả bằng chuyển khoản tại NH SCB

Yêu cầu:

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?

 Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại ngày phát sinh và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2014 liên quan đến nghiệp vụ trên

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Giải

 Bộ chứng từ: Hóa đơn tài chính, UNC của SCB

 Kế toán dựa vào bộ chứng từ tiến hành hạch toán như sau:

Nợ 242: 22

Nơ 133: 2,2

Có 112 SCB:24,2

 Sau đó, kế toán sẽ ghi nhận chi phí trả trước này vào trong bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn và phân bổ là 2 năm Một năm chi phí là 22/2=11 Vậy một tháng là 11/12=0.916667 Vậy cuối mỗi tháng kế toán hạch toán như sau

Nơ 642: 0.916

Có 242

 Sau đó kế toán tiến hành ghi vào các loại sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết (các anh chị lấy file EXCEL THUCTAPGHISOBANGTAY để tiến hành ghi sổ)

Bài tập 3: Cty mua 3 cái máy tính laptop ngày 3/4/2014 với giá chưa VAT là 20 triệu/cái

(VÀ VAT là 10%) mua chịu của Cty phong Vũ

Yêu cầu :

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?

 Hãy định khoản nghiệp vụ trên tại ngày phát sinh và các nghiệp vụ liên quan của nghiệp vụ trên trong năm 2014.

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Giải:

 Bộ chứng từ hóa đơn

 Kế toán tiến hành định khoản như sau:

Nợ: 242 (Chi phí trả trước dài hạn): 60

Nợ 133(thuế VAT đầu vào được khấu trừ): 6

Có 331 (Phải trả cho nhà cung cấp): 66

 Sau khi ghi định khoản trên, kế toán tiến hành ghi vào các loại sổ Nhật ký chung,

sổ cái, số chi tiết liên quan: Sổ cái 242;133;331; Sổ chi tiết của khoản phải trả cho Phong Vũ Các anh chị dựa vào file THUCTAPGHISOBANGTAY để tiến hành ghi sổ.

 Sau đó, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn và cuối tháng dựa vào bảng phân bổ này để tiến hành hạch toán vào chi phí các bộ phận

có liên quan Theo như TT123 thì những công cụ dụng cụ không thỏa mãn điều kiện là TSCđ thì được phân bổ tối đa không quá 2 năm Vậy Cty chọn phân bổ là 2

năm (24 tháng) Vậy cuối tháng 4/2014 kế toán dựa vào bảng phân bổ chi phí trả

trước dài hạn để tiến hành phân bổ

Nợ 642: 2.500.000 Hoặc Nơ 641: 2.500.000 Hoặc Nơ 627: 2.500.000

Có 242: 2.500.000 Tương tự, sau khi hạch toán xong, kế toán tiến hành lấy file excel

THU7CTAPGHISOKETOANBANG TAY để tiến hành ghi vào các loại sổ (sổ nhật

ký chung, sổ cái, sổ chi tiết).

Bài tập 4:

Cty xuất CCDC ra để sử dụng cho bộ phận sản xuất vào ngày 1/5/2014 với trị giá là 20 triệu và phân bổ trong 1 năm

Yêu cầu:

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?

 Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại ngày phát sinh và các nghiệp vụ phát

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Giải

 Bộ chứng từ: là Bảng phân bổ CCDC

 Hạch toán kế toán như sau:

Nơ 142 (Do đề bài cho phân bổ 1 năm): 20.000.000

Có 153: 20.000.000/24=20.000.000

 Sau đó, kế toán ghi nhận chi phí trả trước trong bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn và cuối tháng tiến hành phân bổ như sau:

Nơ 627: 1.666.667

Có 142:1.666.667 Sau đó, kế toán dựa vào FILE THU75CTAPGHISOBANGTAY đề tiến hành ghi vào các loại sổ.(NKC, So cai, so chi tiet)

Bài tập 5: Trong kỳ (Tháng 5/2014) đơn vị có phát sinh chi phí quảng cáo trên HTV là 3 tháng với số tiền là 300 triệu chưa VAT (Và VAT là 10%) Cty chưa trả tiền cho nhà Cung

cấp Đài truyền Hình HTV

Yêu cầu:

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?

 Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên tại thời điểm phát sinh và các nghiệp vụ phát sinh trong năm của nghiệp vụ trên

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Lưu ý: ví dụ Trong kỳ (Tháng 5/2014) đơn vị có phát sinh chi phí quảng cáo (ví dụ như

Quảng cáo trên đài, báo , truyền hình…) nhiều kỳ (có thể là 5 tháng hoặc 1 năm) là 2 tỷ nhưng việc quảng cáo này phản cảm làm cho doanh thu giảm hơn so với trước khi quảng cáo Vậy hỏi chi phí 2 tỷ đó có được phân bổ chi phí nhiều kỳ hay không? Hay ghi nhận

1 lần vào chi phí trong kỳ tháng 5/2014

Giải:

 Bộ chứng từ: Hóa đơn tài chínj

 Hạch toán kế toán:

Nơ 142: 300.000.000

Nơ 133: 30.000.000

Có 331 (HTV): 330.000.000 Sau đó kế toán tiền hành ghi nhận khoản chi phí quảng cáo này trong bảng phân

bổ chi phí trả trước ngắn hạn và tiến hành phân bổ 3 tháng, kế toán cuối tháng dựa vào bảng phân bổ hạch tóan như sau:

Nơ 641: 300.000.000/3=100.000.000

Có 142: 100.000.000 Sau khi đã hạch toán vào các nghiệp vụ trên, kế toán dựa vào file THUC

TAPGHISOKETOANBANG TAY để tiên hành ghi vào các loại sổ (NKC, Sổ cái,

Sổ chi tiết)

Lưu ý: ví dụ Trong kỳ (Tháng 5/2014) đơn vị có phát sinh chi phí quảng cáo (ví dụ như

Quảng cáo trên đài, báo , truyền hình…) nhiều kỳ (có thể là 5 tháng hoặc 1 năm) là 2 tỷ nhưng việc quảng cáo này phản cảm làm cho doanh thu giảm hơn so với trước khi quảng cáo Vậy hỏi chi phí 2 tỷ đó có được phân bổ chi phí nhiều kỳ hay không? Hay ghi nhận

1 lần vào chi phí trong kỳ tháng 5/2014

Câu trả lời: Nếu quảng cáo mà ko tăng doanh thu mà còn làm giảm doanh thu thì ghi

nhận 1 lần vào chi phí tại thời điểm phát sinh chi phí

Bài tập 6: Trong kỳ tháng 5/2014 cty có phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trị giá là

300 triệu chưa Vat và VAT là 10% đã trả bằng tiền gửi ngân hàng VCB là 150 triệu và còn lại là chưa thanh toán cho Cty ABC

Yêu cầu:

 Hãy cho biết bộ chứng từ trong trường hợp trên là gì?

 Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 5/2014 và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2014 của nghiệp vụ trên

 Với những bút toán định khoản trên thì kế toán ghi vào những loại Sổ sách

kế toán nào?

Giải:

Theo như khoản 2 điều 7 của TT45 về quản lý tài sản cố định, quy định như sau:

2.Các chi phí sửa chữa tài sản cố định không được tính tăng nguyên giá TSCĐ mà được hạch

toán trực tiếp hoặc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong kỳ, nhưng tối đa không quá 3 năm.

 Bộ Chứng từ: Hóa đơn tài chính+UNC

 Hạch toán kế toán như sau:

Nợ 242: 300.000.000

Nơ 133: 30.000.000

Có 331 Cty ABC: 180.000.000

Có 112 VCB: 150.000.000

 Sau đó, kế toán sẽ ghi nhận chi phí sửa chữa lớn TSCđ vào trong bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn và phân bổ là 3 năm (36 tháng) Kế toán cuối tháng (tháng 5/2014) dựa vào bảng phân bổ hạch toán như sau:

Nợ 642: 300.000.000/36=8.333.333 Hoặc Nơ 641: 8.333.333

Hoặc 627: 8.333.333

Có 242:8.333.333

 Sau khi định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, kế toán dự a vào file

THUCTAPGHISOBANGTAY để tiến hành ghi sổ (NKC, sổ cái, Sổ chi tiết)

Giảng viên: Bùi Tấn Hải