Bài tập kế toán quản trị số (17)

Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 2.. Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng

Trang 1

Lê Quý Khả - lớp M0310

Hà nội 10/2011

Trang 2

ĐỀ BÀI CÔNG TY THẮNG LỢI

Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4 Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty, 55 % doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh như sau:

Số luợng hàng bán Tháng 8

Tháng 9

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Tháng 1 năm sau

70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000 Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại được thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào là 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng đợc duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lợng hàng được bán trong tháng sau

Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu Khoản chi phí này đợc chi trả trong tháng phát sinh chi phí

Trang 3

Yêu cầu:

1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4

2 Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu đợc sau khi bán một tháng, tiền mua hàng đợc công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty nh thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này

3 Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty

Trang 4

BÀI LÀM:

1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền cho từng tháng trong quý 4.

Trên cơ sở thông tin của đầu bài ta có thể lập báo cáo ngân quỹ như sau:

a Ngân quỹ bán hàng dự kiến :

Doanh thu ước thực

hiện ( Đồng) 770.000.000 440.000.000 660.000.000 880.000.000 550.000.000

Dự kiến thu tiền về

Chi tiết dự kiến trong các tháng như sau:

Tháng 8 38.500.000

Tháng 9 154.000,000 22.000.000

Tháng 10 363.000.000 231.000.000 33.000.000

Tháng 11 484.000.000 308.000.000

b Bảng kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa:

Nội dung Thán Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tháng

Trang 5

g 8

sau

Số lượng

cần mua

trong kỳ: (=

Số lượng

bán (a) 70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000

Số cần

dự trữ cuối

tháng (b) 6.000 8.000 10.000 7.000 8.000

Số đầu

kỳ (c) 6.000 8.000 10.000 7.000

Giá mua

Dự toán

chi cung

ứng hàng

Dự toán

chi thanh

toán mua

hàng

c Kế hoạch chi tiền:

Đơn vị tính: VNĐ

Doanh thu dự kiến 660.000.000 880.000.000 550.000.000

Trang 6

Chi phí quản lý dự kiến ( 14%

Dự toán chi thanh toán mua

Tổng dự toán chi phí phải trả 456.400.000 702.400.000 525.000.000

2 Trong trường hợp thay đổi theo giả thiết của đầu bài:

- Về tiền thu về từ doanh thu hàng bán thành 80% thu trong tháng bán hàng, 20% thu

về sau khi bán 1 tháng ( giả sử làm rõ là thu ở tháng tiếp theo, không phải sau khi bán

1 tháng)

- Tiền mua hàng được thanh toán trong tháng tiếp theo của tháng mua hàng

Từ thay đổi đó dẫn đến sự thay đổi về ngân quỹ bán hàng, kế hoạch ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của các tháng trong quý 4 của công ty, cụ thể như sau

Đơn vị tính : VNĐ

Nội dung Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12

Doanh thu ước thực

hiện 440.000.000 660.000.000 880.000.000

550.000.000

Dự kiến thu tiền về 616.000.000 836.000.000

Trang 7

Dự toán chi cung ứng

hàng 294.000,000 434.000.000 539.000.000

357.000.000

Dự toán chi thanh

Chi phí quản lý 14%

doanh thu 92.400.000 123.200.000

77.000.000

Tổng dự toán chi

3 Phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty Thắng Lợi.

a Ngân quỹ bán hàng bị ảnh hưởng bởi các yếu tố cấu thành, đó là: hàng bán trong

kỳ, giá bán và điều kiện thanh toán với người mua

- Số lượng hàng bán: phụ thuộc vào các yếu tố:

* Thị phần : Thị trường tiêu thụ của công ty liệu có đạt và giữ vững như dự kiến không ? Yếu tố này phụ thuộc vào năng lực của người lập kế hoạch, phụ thuộc vào khả năng nhận định thị phần, kết quả nghiên cứu thị trường và yếu tố khách quan là

sự lạm phát có thể ảnh hưởng đến tâm lý tiêu dùng của người dân.Điều đó dẫn đến sai lệch tăng hoặc sai lệch giảm

* Nguồn cung có đủ cho khách như dự kiến không? Chất lượng có ổn định không? Trong trường hợp nhu cầu tăng đột biến hay cung giảm sẽ dẫn đến có khan hiếm hàng Đây là yếu tố mang lại khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp và ảnh hưởng lơn đến sức tiêu thụ của sản phẩm

Trang 8

* Giá bán: liệu có được như dự kiến không, đã tính toán ở khía cạnh nếu có thêm đối thủ cạnh tranh mà giá tốt hơn thì giá bán của công ty phải thay đổi, giảm xuống

*Dự kiến dòng tiền về: do đó ảnh hưởng đến doanh thu dự kiến, nghĩa là ảnh hưởng đến dự kiến tiền thu về trong kỳ; ngoài ra tiền thu về trong kỳ liệu có gặp khó khăn ở người mua không? Đây là yếu tố rủi ro mà doanh nghiệp cần có sự đề phòng

b Ngân quỹ cung ứng hàng hóa bị ảnh hưởng bởi các yếu tố :

- Hàng mua vào trong kỳ: phụ thuộc vào nhu cầu hàng, phụ thuộc vào lượng tồn kho đầu kỳ Kỳ trước bán hết như dự kiến không, trong trưởng hợp lượng bán kỳ trước không được như dự kiến, tồn cuối kỳ nhiều hơn thì lượng mua vào sẽ giảm xuống do

dự đoán cầu vẫn giảm hoặc do lượng tồn nhiều thì không cần mua thêm vào hoặc mua lượng ít hơn Hay kỳ trước lượng hàng bán ra tăng lên, sẽ phải thay đổi kế hoạch dữ trữ, bán hàng của các tháng sau do đó ảnh hưởng đến lượng mua vào trong kỳ Dẫn đến dự tính chi mua hàng sẽ thay đổi, đều có thể tăng lên hay giảm xuống

- Dự kiến dòng tiền chi mua hàng hóa: Phụ thuộc vào điều kiện thanh toán có như dự kiến trong cả khoảng thời gian quý hay là đều giống nhau giữa các nhà cung cấp ( trong trường hợp hàng hóa lấy từ nhiều nguồn) Và phụ thuộc vào lượng hàng mua vào thực tế, nếu thay đổi thì dẫn đến chi phí dự tính phải trả cũng thay đổi

c Kế hoạch chi tiền của công ty:

- Trong trường hợp kế hoạch ngân quỹ bán hàng và ngân quỹ cung ứng hàng hóa thay đổi thì kế hoạch chi tiền của công ty sẽ bị thay đổi theo, ví dụ như khi thay đổi ở câu

2, thay điều kiện thanh toán đầu ra thì ngay lập tức kế hoạch chi tiền của công ty bị thay đổi

- Chi phí quản lý: liệu đã tính đủ chưa? Trong trường hợp dự tính chưa đủ thì kế hoạch chi tiền của công ty sẽ thay đổi Chí phí lương có phải tăng lên do mức tăng lương cơ bản của nhà nước hay không? Chi phí hoa hồng bán hàng có tăng lên cho

Trang 9

chỉnh giá của cả thị trường cho thuê bất động sản hay không?

- Trong trường hợp tiền về không đúng như khi lập ngân quỹ bán hàng, đặc biệt khi không đủ tiền để chi phí trong kỳ, thì phải phát sinh khoản tiền vay Như vậy, khoản tiền vay có thể không chỉ tồn tại ở tháng 11, và có thể không phải chỉ là con số đó

4 Kết luận:

Công tác lập kế hoạch kinh doanh, trong đó kế hoạch ngân quỹ là rất quan trọng nhằm đảm bảo để công ty chủ động triển khai công việc kinh doanh hiệu quả Tuy nhiên, kế hoạch chỉ là dự tính, khi thực hiện sẽ có sự chênh lệch nhất định, do nhiều

lý do, ví dụ như việc lập kế hoạch có thể bị hạn chế về năng lực ( không dự tính hết các loại chi phí, các khoản thu, không tính toán được sự biến động của thị trường cung và cầu), hoặc gặp sự biến động mạnh của thị trường trong nước và quốc tế mà không đơn vị nào có thể dự tính được trước

Đó cũng chính là nhược điểm của công tác kế hoạch ngân quỹ mà nếu như người quản trị công ty nếu cứng nhắc theo kế hoạch thì có thể có những bất lợi trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Như vậy, bên cạnh việc bám sát kế hoạch thì công ty cần có sự điều chỉnh kế hoạch nhanh chóng cho kỳ tiếp theo cũng như khi thực hiện cần phải linh hoạt, tránh bị kế hoạch ngân quỹ ngăn chặn, hạn chế sự phát triển kinh doanh của đơn vị

Người trình bày Học viên lớp M0310

Lê Quý Khả

Trang 10

-TÀI LIỆU THAM KHẢO

[1]Slide bài giảng môn học : Kế toán Quản trị– Tài liệu lưu hành nội bộ của Chương trình Đào tạo Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế - Đại học Griggs, Hoa kỳ;

Định dạng
Số trang	10
Dung lượng	299,5 KB