1NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀQUẢN LÝ THUẾ1Quản lý thuếNội dung quản lý thuế• Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế• Nhóm 2: Giám sát tuân thủ• Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạmViệc quản lý thuế được thực hiện theo các nguyên tắc• Nguồn thu chủ yếu của NSNN. Nộp thuế theo quy định của PL là nghĩa vụ vàề l i ủ i TC CN Tất ả á CQ TC CN t XH đề ó t á h hiệ2quyền lợi của mọi TCCN. Tất cả các CQTCCN trong XH đều có trách nhiệmtham gia quản lý thuế• Thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của PL cóliên quan.• Phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợppháp của NNT2Tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng• Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế• Xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuế• Kiểm tra thuế, thanh tra thuế• Quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuếQuyền và nghĩa vụ của NNTTrách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuếTrách nhiệm và quyền hạn của các tổ chức, cá nhân có liên quanT á h hiệ ủ BTC Hội đồ hâ dâ UBND á ấ Hội đồ t ấ th ế3• Trách nhiệm của BTC; Hội đồng nhân dân, UBND các cấp; Hội đồng tư vấn thuếxã, phường, thị trấn; Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; TC chính trị xã hội nghềnghiệp; Cơ quan thông tin, báo chíCơ quan quản lý thuế• Cơ cấu tổ chức• Trách nhiệm, quyền hạn của Tổng cục Thuế; Cục Thuế; Chi cục ThuếLuật quản lý thuế (Luật số 782006QH11)Mục tiêu yêu cầu• Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi choNNT nộp đúng, đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN và CQ quản lý thuế thu đúng,thu đủ tiền thuế• Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, CQ quản lý thuế và của cácTCCN có liên quan trong việc quản lý thuếẩ4• Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minhbạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộngđồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế3Nguyên tắc xây dựng• Kế thừa các q y uy định của PL hiện hành về quản lý thuế để q y uy định thống nhấttrong luật quản lý chung, phù hợp với mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuếtrong những năm tới• Tiếp cận những kinh nghiệm quản lý thuế của các nước tiên tiến, áp dụng phùhợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam• Bảo đảm tính thống nhất với các luật khác có liên quan như Bộ luật tố tụng hìnhsự, Bộ Luật tố tụng dân sự, Luật hải quan, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo,Phá lệ h ử h t VPHC5Pháp lệnh xử phạt VPHCNội dung cơ bản• Các q y uy định của Luật đã bảo đảm tính p p háp lý cho việc thực hiện cơ chế quảnlý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trướcpháp luật của NNT• CQT chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế,kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế• Xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn của các chủ thể tham gia quản lý thuế,nhất là các TCCN có liên quan6• Các quy định của Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêucầu hội nhập quốc tế của đất nước• Cải cách thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch,nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của NNT, tạođiều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế4Quy định của Luật• Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung q y uy định để thực hiệnnghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế• CQT thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp NNT hiểu được chính sách, cách kê khai,hoàn thành thủ tục. Đồng thời có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tụcđúng thời hạn cho NNT• Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các côngviệc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không làm tròn tráchhiệ t L ật đã đị h thì hải bồi th ờ ật hất7nhiệm trong Luật đã quy định thì phải bồi thường vật chấtXây dựng hệ thống thông tin về NNTXây dựng từ các nguồn:• Thông tin hồ sơ thuế do NNT kê khai, gửi cơ quan quản lý thuế• Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến NNTTrách nhiệm cung cấp thông tin cho CQT của các cơ quan quản lý nhà nước đượcquy định thành 2 nhóm:Nhó 1 C ấ thô ti t độ th hát i h kiệ liê đế NNT8• Nhóm 1: Cung cấp thông tin tự động theo phát sinh sự kiện liên quan đến NNT• Nhóm 2: Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế5Kiểm tra giám sát thanh tra thuếKiểm tra thuế:• Công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại trụ sởCQT dựa trên hồ sơ khai thuế của NNT hoặc được thực hiện tại trụ sở của NNTkhi mà NNT không giải trình được các số liệu chưa hợp lý trong hồ sơ khai thuế.Thanh tra thuế:• Thực hiện trong các trường hợp: Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; Doanhhiệ ó à h hề KD đ d h i KD ộ thì th h t đị h kỳ ột9nghiệp có ngành nghề KD đa dạng, phạm vi KD rộng thì thanh tra định kỳ mộtnăm không quá một lần; Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu củathủ trưởng cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.• Thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành và công chức thuế được giao nhiệmvụ thanh tra phải là thanh tra viên thuế.Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế• Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành q y uyết định hànhchính thuế tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác;yêu cầu phong toả tài khoản;• Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;• Kê biên TS và bán đấu giá TS kê biên để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;• Thu tiền, TS của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế doTC CN khá đ ắ iữ10TCCN khác đang nắm giữ;• Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu;• Thu hồi mã số thuế; Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;• Đề nghị CQ có thẩm quyền thu hồi GPKD, GP thành lập và hoạt động, giấyphép hành nghề.6Cải cách thủ tục hành chính thuế• Quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ thuế• Thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với từng loại thuế khai theotháng, theo năm, theo từng lần phát sinh• Mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng• Đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý• Thống nhất thời hạn khai quyết toán thuế năm• Quy định gia hạn thời gian khai thuế đối với trường hợp NNT không có khả năngnộp hồ sơ khai thuế đúng hạn• Nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT trong quá trình tuân thủ pháp luật thuếBổ hì h thứ kh i th ế điệ tử11• Bổ sung hình thức khai thuế điện tử• Thời hạn nộp thuế được quy định gắn với thời hạn khai thuế (Quy định thứ tựthanh toán các khoản tiền thuế: (1) tiền thuế nợ, (2) tiền thuế truy thu, (3) tiềnthuế phát sinh, (4) tiền phạt vi phạm pháp luật thuế)• Đối với số tiền thuế nộp thừa hoặc số tiền thuế thuộc diện được hoàn, ngườinộp thuế được quyền lựa chọn hoặc yêu cầu CQT làm thủ tục hoàn trả ngay,hoặc để thanh toán cho số thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo
Trang 1NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ
QUẢN LÝ THUẾ
1
Quản lý thuế
ế Nội dung quản lý thuế
• Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế
• Nhóm 2: Giám sát tuân thủ
• Nhóm 3: Chế tài xử lý vi phạm
Việc quản lý thuế được thực hiện theo các nguyên tắc
• Nguồn thu chủ yếu của NSNN Nộp thuế theo quy định của PL là nghĩa vụ và
ề l i ủ i TC CN Tất ả á CQ TC CN t XH đề ó t á h hiệ
2
quyền lợi của mọi TC-CN Tất cả các CQ-TC-CN trong XH đều có trách nhiệm
tham gia quản lý thuế
• Thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của PL có
liên quan
• Phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp
pháp của NNT
Trang 2Tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng
• Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
• Xử lý hồ sơ khai thuế và kế toán thuếý
• Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
• Quản lý thu nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Quyền và nghĩa vụ của NNT
Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế
Trách nhiệm và quyền hạn của các tổ chức, cá nhân có liên quan
T á h hiệ ủ BTC Hội đồ hâ dâ UBND á ấ Hội đồ t ấ th ế
3
• Trách nhiệm của BTC; Hội đồng nhân dân, UBND các cấp; Hội đồng tư vấn thuế
xã, phường, thị trấn; Mặt trận Tổ quốc Việt Nam; TC chính trị xã hội - nghề
nghiệp; Cơ quan thông tin, báo chí
Cơ quan quản lý thuế
• Cơ cấu tổ chức
• Trách nhiệm, quyền hạn của Tổng cục Thuế; Cục Thuế; Chi cục Thuế
Luật quản lý thuế (Luật số 78/2006/QH11)
Mục tiêu & yêu cầu
• Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; tạo điều kiện thuận lợi cho
NNT nộp đúng, đủ kịp thời tiền thuế vào NSNN và CQ quản lý thuế thu đúng,
thu đủ tiền thuế
• Quy định rõ quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm của NNT, CQ quản lý thuế và của các
TC-CN có liên quan trong việc quản lý thuế
ẩ
• Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh
bạch, dễ thực hiện, tăng cường vai trò kiểm tra giám sát của Nhà nước, cộng
đồng xã hội trong việc thực hiện quản lý thuế
Trang 3Nguyên tắc xây dựng
• Kế thừa các quy định của PL hiện hành về quản lý thuế để quy định thống nhấtq y ị ệ q ý q y ị g
trong luật quản lý chung, phù hợp với mục tiêu, yêu cầu cải cách quản lý thuế
trong những năm tới
• Tiếp cận những kinh nghiệm quản lý thuế của các nước tiên tiến, áp dụng phù
hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam
• Bảo đảm tính thống nhất với các luật khác có liên quan như Bộ luật tố tụng hình
sự, Bộ Luật tố tụng dân sự, Luật hải quan, Luật thanh tra, Luật khiếu nại, tố cáo,
Phá lệ h ử h t VPHC
5
Pháp lệnh xử phạt VPHC
Nội dung cơ bản
• Các quy định của Luật đã bảo đảm tính pháp lý cho việc thực hiện cơ chế quảnq y ị ậ p p ý ệ ự ệ q
lý thuế mới, cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước
pháp luật của NNT
• CQT chuyển sang thực hiện chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế,
kiểm tra thuế, thanh tra thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế
• Xác định đầy đủ trách nhiệm, quyền hạn của các chủ thể tham gia quản lý thuế,
nhất là các TC-CN có liên quan
6
• Các quy định của Luật quản lý thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu
cầu hội nhập quốc tế của đất nước
• Cải cách thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch,
nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp của NNT, tạo
điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế
Trang 4Quy định của Luật
• Người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện các nội dung quy định để thực hiệng ộp ệ ự ệ ộ g q y ị ự ệ
nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật thuế
• CQT thực hiện vai trò hỗ trợ, giúp NNT hiểu được chính sách, cách kê khai,
hoàn thành thủ tục Đồng thời có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, giải quyết thủ tục
đúng thời hạn cho NNT
• Công chức quản lý thuế phải đề cao trách nhiệm trong quá trình xử lý các công
việc về thuế theo nội dung công việc được phân công; nếu không làm tròn trách
hiệ t L ật đã đị h thì hải bồi th ờ ật hất
7
nhiệm trong Luật đã quy định thì phải bồi thường vật chất
Xây dựng hệ thống thông tin về NNT
Xây dựng từ các nguồn:y ự g g
• Thông tin hồ sơ thuế do NNT kê khai, gửi cơ quan quản lý thuế
• Thông tin từ các cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan đến NNT
Trách nhiệm cung cấp thông tin cho CQT của các cơ quan quản lý nhà nước được
quy định thành 2 nhóm:
Nhó 1 C ấ thô ti t độ th hát i h kiệ liê đế NNT
• Nhóm 1: Cung cấp thông tin tự động theo phát sinh sự kiện liên quan đến NNT
• Nhóm 2: Cung cấp thông tin theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế
Trang 5Kiểm tra giám sát & thanh tra thuế
Kiểm tra thuế:
• Công việc thường xuyên mang tính nghiệp vụ được thực hiện ngay tại trụ sở
CQT dựa trên hồ sơ khai thuế của NNT hoặc được thực hiện tại trụ sở của NNT
khi mà NNT không giải trình được các số liệu chưa hợp lý trong hồ sơ khai thuế
Thanh tra thuế:
• Thực hiện trong các trường hợp: Có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; Doanh
hiệ ó à h hề KD đ d h i KD ộ thì th h t đị h kỳ ột
9
nghiệp có ngành nghề KD đa dạng, phạm vi KD rộng thì thanh tra định kỳ một
năm không quá một lần; Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của
thủ trưởng cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
• Thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành và công chức thuế được giao nhiệm
vụ thanh tra phải là thanh tra viên thuế
Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
• Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hànhợ g ị g q y ị
chính thuế tại kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác;
yêu cầu phong toả tài khoản;
• Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
• Kê biên TS và bán đấu giá TS kê biên để thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
• Thu tiền, TS của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do
TC CN khá đ ắ iữ
10
TC-CN khác đang nắm giữ;
• Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu;
• Thu hồi mã số thuế; Đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;
• Đề nghị CQ có thẩm quyền thu hồi GPKD, GP thành lập và hoạt động, giấy
phép hành nghề
Trang 6Cải cách thủ tục hành chính thuế
• Quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ thuếy ị ạ g y g ạ
• Thống nhất thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với từng loại thuế khai theo
tháng, theo năm, theo từng lần phát sinh
• Mở rộng thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng
• Đổi mới việc khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý
• Thống nhất thời hạn khai quyết toán thuế năm
• Quy định gia hạn thời gian khai thuế đối với trường hợp NNT không có khả năng
nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn
• Nâng cao tinh thần trách nhiệm của NNT trong quá trình tuân thủ pháp luật thuế
Bổ hì h thứ kh i th ế điệ tử
11
• Bổ sung hình thức khai thuế điện tử
• Thời hạn nộp thuế được quy định gắn với thời hạn khai thuế (Quy định thứ tự
thanh toán các khoản tiền thuế: (1) tiền thuế nợ, (2) tiền thuế truy thu, (3) tiền
thuế phát sinh, (4) tiền phạt vi phạm pháp luật thuế)
• Đối với số tiền thuế nộp thừa hoặc số tiền thuế thuộc diện được hoàn, người
nộp thuế được quyền lựa chọn hoặc yêu cầu CQT làm thủ tục hoàn trả ngay,
hoặc để thanh toán cho số thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo