Đề tài chuẩn mực kiểm toán

Khái quát chung• Chuẩn mực kiểm toán: là những quy phạm pháp lý , là thước đo chung về chất lượng công việc kiểm toán và cơ sở điều tiết hành vi của KTV và các bên hữu quan theo hướ

Chuẩn mực kiểm

toán

I Khái quát chung

• Chuẩn mực kiểm toán: là những quy phạm pháp

lý , là thước đo chung về chất lượng công việc kiểm toán và cơ sở điều tiết hành vi của KTV và các bên hữu quan theo hướng đạo và mục tiêu xác định.

• Hình thức:

+ Luật pháp : là hình thức pháp

lý cao nhất của chuẩn mực kiểm toán, là những quy định của pháp luật do cơ quan lập pháp ban hành.

+ Hệ thống chuẩn mực kiểm toán

cụ thể : là hình thức phổ biến của chuẩn mực kiểm toán, bao gồm các nguyên tắc cơ bản về đạo đức nghề nghiệp và nghiệp vụ chuyên môn.

+ Những quy định cụ thể áp dụng cho từng đối tượng kiểm toán

Các văn bản chỉ đạo kiểm toán quốc tế

(International Auditing Guidilines-IAGs)

• Mỗi văn bản có thể là những hướng

dẫn nghiệp vụ cụ thể(IAG5,7…)

hướng dẫn một chuyên mục cụ

thể(IAG4,6,8…) hoặc khái quát

những nguyên tắc theo một hệ thống

xác định (IAG3,13,19…)

• Bao gồm 29 văn bản chỉ đạo được ban hành trong suốt 10 năm từ 1980 đến 1990

Văn bản chỉ đạo kiểm toán số 3

• Các nguyên tắc cơ bản :

+ Giới thiệu

+ Chính trực khách quan và độc lập

+ Bí mật

+ Kĩ năng và khả năng

+ Công việcdo người khác thực hiện

+ Dẫn chứng bằng tài liệu

+ Lập kế hoạch

+ Bằng chứng kiểm toán

+ Hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ

+ Kết luận và báo cáo kiểm toán

II Các chuẩn mực kiểm toán được chấp

nhận phổ biến

(Generally accepted auditing standards-GAAS)

• Nhóm chuẩn mực chung

• Loại chuẩn mực chuyên môn :

+ Nhóm chuẩn mực thực hành

+ Nhóm chuẩn mực báo cáo

1 Nhóm chuẩn mực chung

• Đào tạo nghiệp vụ và thành thạo về chuyên môn như một KTV: KTV phải được đào tạo một cách đầy đủ

và hợp lý về lĩnh vực kiểm toán, am hiểu sâu sắc về

kế toán và kiểm toán

• Thái độ độc lập của KTV: phụ thuộc vào 2 yếu tố là bản chất thực của KTV và cách nhìn nhận của công chúng đối với KTV

• Thận trọng nghề nghiệp thích đáng: đòi hỏi KTV luôn phải đa nghi nghề nghiệp cần thiết

2 Loại chuẩn mực chuyên môn

• Nhóm chuẩn mực thực

hành

• Nhóm chuẩn mực báo cáo

a Nhóm chuẩn mực thực hành

Lập kế hoạch và giám sát công việc kiểm toán: nhằm xác định rõ lượng công việc cần hoàn

thành, số lượng KTV cần thiết, các thủ pháp

kiểm toán cần thực hiện,…

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Nhằm

giúp KTV xây dựng một chương trình kiểm

toán hợp lý

Thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực: đầy đủ và có hiệu lực là những yêu cầu

về số lượng và chất lượng của Bằng chứng

kiểm toán cần thu thập.

b Nhóm chuẩn mực báo cáo

• Tuân thủ GAAP: Xác

nhận bảng khai tài chính

trình bày đúng nguyên

tắc kế toán được chấp

nhận phổ biến

• Tính nhất quán: Chỉ ra

trường hợp không nhất

quán giữa các kỳ kế toán

• Khai báo đầy đủ: Đánh giá tính đầy đủ các khai báo kèm theo bảng khai tài chính

• Trình bày ý kiến: Đưa ra

ý kiến KTV có 4 lựa chọn để đưa ra ý kiến

3 Liên hệ hệ thống chuẩn mực kiểm toán tại

Việt Nam

• Tính đến nay, Hệ thống

chuẩn mực kiểm toán Việt

Nam do Bộ Tài chính ban

hành gồm có 41 chuẩn mực

còn hiệu lực.

a Những thành tựu về phát triển của hệ thống

kiểm toán VN

• Pháp luật về kiểm toán sớm hình thành, đã tạo tiền đề cho sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán

• Sự phát triển của KTNN, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội

bộ đã góp phần thúc đẩy cải cách nền hành chính nhà nước, xây dựng Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa và công cuộc đổi mới kinh tế của VN

• Hoạt động của các tổ chức kiểm toán đã bước vào giai đoạn

ổn định Hoạt động KTNN đã có bước phát triển lớn mạnh, nhất là từ khi Luật KTNN có hiệu lực thi hành từ 2006

• Mối quan hệ giữa ba phân hệ kiểm toán đã bước đầu hình thành

b.Hạn chế của hệ thống kiểm toán VN

• Khuôn khổ pháp lý về tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm toán chưa đầy đủ và đồng bộ.

• Các phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán đặc biệt là quy trình, chuẩn mực, quy định về kiểm soát chất lượng kiểm toán của cả ba phân hệ kiểm toán mặc dù đã được chú trọng xây dựng và ban hành nhưng còn thiếu đồng bộ

• Sự phát triển về tổ chức của cả ba phân hệ kiểm toán chưa đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn

• Hoạt động kiểm toán trong thực tế còn hạn chế cả về phạm vi, quy mô và chất lượng.

• Các phân hệ kiểm toán chưa tạo lập được những quan hệ chặt chẽ, có tính

hệ thống.

• Chưa có sự thống nhất quản lý nhà nước đối với ba phân hệ kiểm toán.

c Mục tiêu và quan điểm phát triển hệ thống

kiểm toán VN đến năm 2020

• Thứ nhất, quán triệt đường lối của Đảng và tuân thủ pháp luật của Nhà nước về phát triển hệ thống kiểm toán ở VN.

• Thứ hai, phát triển đồng bộ hệ thống kiểm toán, trong đó KTNN là công cụ mạnh trong kiểm tra, giám sát của Nhà nước.

• Thứ ba, phát triển hệ thống kiểm toán phù hợp với lộ trình xây

dựng nhà nước pháp quyền và nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa.

• Thứ tư, tăng cường quản lý nhà nước, phát huy vai trò của các tổ chức nghề nghiệp trong lĩnh vực hoạt động kiểm toán.

• Thứ năm, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế của VN và thông lệ quốc tế.

d Giải pháp phát triển hệ thống kiểm toán VN

đến năm 2020

• Hoàn thiện môi trường pháp lý của hoạt động kiểm toán.

• Tăng cường năng lực, phân định chức năng, nhiệm vụ và xác lập mối quan hệ giữa các phân hệ trong hệ thống kiểm toán

• Đổi mới tổ chức công tác kiểm toán phù hợp với những vấn đề cải cách tài chính công, tài chính doanh nghiệp

• Tăng cường quản lý và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

• Tăng cường nhận thức về hoạt động kiểm toán

• Phân định chức năng, nhiệm vụ và xác lập mối quan hệ giữa hệ thống kiểm toán với hệ thống cơ quan thanh tra, kiểm tra.

• Đẩy mạnh hợp tác quốc tế về hoạt động kiểm toán

Thank you !!!