Đề tài bàn về rủi ro kiểm toán

Khái niệm - Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu... Khái niệ

RỦI RO KIỂM TOÁN

RỦI RO KIỂM TOÁN

• Khái niệm và tính chất

• Các yếu tố cấu thành (phân loại)

• Mô hình rủi ro kiểm toán

RỦI RO KIỂM TOÁN

1. Khái niệm

- Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu

RỦI RO KIỂM TOÁN

Trong kiểm toán luôn chứa đựng những rủi ro không thể lường trước Để thận tr ọng và giảm mức rủi ro kiểm toán đến mức có thể chấp

nhận được KTV thường mở rộng phạm vi kiểm toán và áp dụng thêm các thủ tục kiểm toán

so với kế hoạch

YẾU TỐ CẤU THÀNH

• Rủi ro tiềm tàng

• Rủi ro kiểm soát

• Rủi ro phát hiện

RỦI RO TIỀM TÀNG

1. Khái niệm

- Rủi ro tiềm tàng là rủi ro tiềm ẩn, vốn do khả năng từng nghiệp vụ, từng

khoản mục trong báo cáo tài chính chứa đựng những sai sót trọng yếu khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp, mặc dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ

RỦI RO TIỀM TÀNG

2 Đặc điểm

- Mức độ rủi ro tiềm tàng phụ thuộc vào đặc điểm tình hình kinh doanh, loại hình kinh doanh và năng lực nhân viên của khách thể kiểm toán

- Để đánh giá rủi ro tiềm tàng, kiểm toán viên có thể dựa vào nhiều nguồn thông tin khác nhau

3 Ví dụ

Khi đánh giá rủi ro tiềm tàng, các tài khoản thường có số dư lớn hơn thường có sai sót nhiều hơn các tài khoản có số dư nhỏ nên rủi ro tiềm tàng cao hơn

RỦI RO KIỂM SOÁT

1. Khái niệm

-. Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp vụ, từng khoản mục trong

báo cáo tài chính khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa lỗi kịp thời

RỦI RO KIỂM SOÁT

2 Đặc điểm

- Rủi ro kiểm soát tồn tại do tính cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ

- Hệ thống kiểm soát nội bộ: Là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm điều hành các hoạt động của đơn vị

VÍ DỤ: Thủ tục kiểm soát mua hàng

RỦI RO PHÁT HIÊN

1. Khái niệm

-. Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng hoạt động, từng khoản mục trong

BCTC khi tính riêng rẽ hoặc tính gộp mà trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán không phát hiện được

RỦI RO PHÁT HIÊN

2 Đặc điểm

- Rủi ro phát hiện liên quan đến trách nhiệm của KTV và công ty

- Rủi ro phát hiện gia tăng nếu KTV có năng lực nghề nghiệp hạn chế hoặc việc lập

và thực hiện KH kiểm toán không thực hiện nghiêm túc

VÍ DỤ: Vấn đề kinh doanh khách sạn nhà hàng

MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát tồn tại độc lập nằm ngay trong hoạt động của đơn vị được kiểm toán Không phụ thuộc vào công việc kiểm toán có được tiến hành hay không Còn rủi ro phát hiện phụ thuộc vào công việc kiểm toán

MỐI QUAN HÊ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO

• Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát nằm ngay trong doanh nghiệp, chúng quyết định đến khối lượng, quy mô, phạm vi, chi phí, biên chế và thời gian kiểm toán Mức độ rủi ro phát hiện luôn tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng

MÔ HÌNH RỦI RO KiỂM TOÁN

AR =IR x CR x DR

AR =IR x CR x DR

AR: Rủi ro kiểm toán

IR : Rủi ro tiềm tàng CR: Rủi ro kiểm soát DR: Rủi ro phát hiện

DR = AR/ (IR x CR)

• Rủi ro phát hiện (DR) là đối tượng chính quan tâm của kiểm toán viên

• Thể hiện mối quan hệ trực tiếp giữa rủi ro kiểm toán (AR) và rủi ro phát hiện (DR)

• Biểu hiện được mối quan hệ giữa rủi ro phát hiện (DR) và số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán

DR = AR/ (IR x CR)