Bài thuyết trình: Bank Reconciliations

Mục tiêu bài Bank Reconciliations là xem xét việc lên kế hoạch cho việc điều giải ngân hàng của kiểm toán; ví dụ về bảng điều giải ngân hàng trong thủ tục kiểm toán; những thứ chúng ta mong đợi phát hiện được từ việc thực hiện các thủ tục.

GVHD: MR ĐÀO VŨ HOÀI GIANG

 Xem xét việc lên kế hoạch cho việc điều giải ngân

hàng của kiểm toán

 Ví dụ về bảng điều giải ngân hàng trong thủ tục kiểm

toán

 Những thứ chúng ta mong đợi phát hiện được từ việc thực hiện các thủ tục

Kiểm toán việc điều giải ngân hàng, thường được chuẩn bị bởi

khách hàng vào ngày lập bảng cân đối, có thể bao gồm các thủ

tục để đạt được các mục tiêu sau đây:

Chứng thực

cho sự cân

bằng sổ quỹ

tiền mặt

bằng các

bằng chứng

của bên thứ

ba

Xác định cutoff tiền mặt là hợp

lý

Cung cấp bằng chứng cho thấy không có biển thủ nào

đã diễn ra

Xác nhận không có làm đẹp báo cáo nào đã

sử dụng

Một bảng điều giải ngân hàng điều hoà số dư tài khoản ngân hàng để cân bằng sổ quỹ tiền mặt:

Outstanding deposits: lập danh sách tiết và ghi lại nội dung của chúng, số tiền, ngày nhận, tham chiếu sổ quỹ tiền mặt

có liên quan và ngày thông báo trong báo cáo ngân hàng

tiếp theo

Outstanding checks/electronic payments: lập danh sách và ghi lại các chi tiết của những khoản đó cũng như ngày thực

chi trong báo cáo ngân hàng tiếp theo

Các chỉ tiêu khác trong bảng điều giải: mô tả cụ thể từng

mục

1

2

3

Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp

dự kiến bị phát

hiện

Thu thập bảng điểu

giải vào của khách

hàng vào cuối năm

và:

• Kiểm tra tính chính

xác số học của việc

điều giải;

Đảm bảo tính chính xác số học đã được kiểm tra, bất kể là định dạng của bảng điều giải là bản điện

tử hoặc bản in

Biển Thủ: tổng số

outstanding checks/ electronic payments

có thể được phóng đại để che giấu sự thiếu hụt về tiền

Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp

dự kiến bị phát

hiện

• Kiểm tra số dư

trong ngân hàng từ

các thư xác nhận của

ngân hàng hoặc bảng

sao kê ngân hàng

• Kiểm tra số dư tiền

trên các sổ

Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp

dự kiến bị phát

hiện

Nhận được báo cáo

ngân hàng cho giai

đoạn tiếp ngay sau

năm kết thúc:

• Rà soát bằng chứng

về sự thay đổi hoặc

các mục được sửa đổi

thường xuyên;

• Làm giả bảng điều giải ngân hàng

Quy Trình Điểm lưu ý Các trường hợp

dự kiến bị phát

hiện

• Xem xét lại các

khoản thanh toán

được thực hiện bởi

các ngân hàng để xác

định những gì chúng

đại diện;

• Xem xét các séc đã

thanh toán xem

chúng có bị liệt kê

vào các khoản chưa

thanh toán vào cuối

năm hay không?

Đảm bảo rằng giấy báo

nợ không đại diện cho các khoản tiền gửi giả hoặc vô giá trị Giấy báo

nợ có thể đại diện cho các hóa đơn chiết khấu

để bù đắp sự thiếu hụt tiền mặt vào cuối năm

Đảm bảo rằng các chi phiếu chưa thanh toán

đã được thể hiện đầy đủ trên bảng điều giải vào

cuối năm

• Tiền gửi giả hoặc

vô giá trị có thể được thực hiện để che giấu sự thiếu hụt tiền mặt

• Làm giả bảng điều giải ngân hàng

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

Đối với tiền gửi vượt

trội:

• Kiểm tra tiền gửi

vượt trội mỗi bảng

điều giải với báo cáo

ngân hàng tiếp theo;

• Kiểm tra các khoản

tiền gửi ngân hàng

vượt trội với bản sao

các phiếu tiền gửi

của ngân hàng;

Đảm bảo rằng sự khác biệt thời gian giữa ngày ghi sổ tiền

và ngân hàng nhận tiền là hợp lý

Đảm bảo rằng phiếu tiền gửi ngân hàng cho thấy cùng một thành phần của các khoản tiền gửi trên bảng điều giải

Biển thủ: teeming and lading* và thủ tục làm đẹp báo cáo (ví

dụ như khi sổ tiền mặt

có thể được tổ chức

mở sau ngày lập báo cáo)

Biển thủ: teeming

and lading

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

• Nếu lượng tiền mặt

tồn cuối năm đã được

đến, đối chiếu các

khoản tiền gửi vượt

trội với số dư tiền

mặt;

• Theo dõi tất cả các

khoản tiền gửi vượt

trội còn thiếu vào sổ

quỹ tiền mặt

Điều tra bất kỳ sự khác biệt nào hiện hữu

Đảm bảo rằng tất

cả các khoản tiền gửi được hiển thị bằng hòa giải ngân hàng nổi bật đã được nhập vào sổ quỹ tiền mặt trước khi kết thúc năm

Biển thủ: ghi khống các khoản tiền gửi vượt trội có thể che giấu sự thiếu hụt tiền mặt

Giả mạo hòa giải ngân hàng

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

Đối với chi phiếu /

thanh toán điện tử

chưa thanh toán:

• Kiểm tra một số chi

phiếu / thanh toán

điện tử chưa thanh

toán với sổ quỹ tiền

mặt;

Đảm bảo rằng tất cả chi phiếu / thanh toán điện tử được ghi trên bảng điều giải là chưa thanh toán đã được ghi nhận vào sổ quỹ tiền mặt trước khi kết thúc năm Ghi nhận lại ngày thanh toán của ngân hàng

Điều tra các khoản mục

mà các chi phiếu/ thanh toán điện tử vẫn chưa được thanh toán trong vòng mười ngày làm việc sau khi kết thúc năm và tham khảo các tài liệu hỗ trợ

Giả mạo điều giải ngân hàng

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

• Kiểm tra một số chi

phiếu / thanh toán

điện tử với báo cáo

ngân hàng tiếp theo;

• Chọn những chứng

từ thanh toán nào

không đề cập ở trên

từ trong khoảng

tháng cuối cùng của

kỳ kế toán và kiểm

tra với báo cáo ngân

hàng;

Đảm bảo rằng các mục được thanh toán bởi ngân hàng vào hoặc trước ngày kết thúc năm tài chính

Đảm bảo rằng các hạng mục như vậy đã được liệt kê là chi

phiếu / thanh toán điện tử chưa thanh toán trên bảng đối chiếu ngân hàng

Thủ tục làm đẹp báo cáo kiểm tra / thanh toán điện tử nhập vào

sổ quỹ tiền mặt không được công bố cho đến khi sau kết thúc năm

Biển thủ; chi phiếu

có thể bị loại ra khỏi danh sách chưa thanh toán nhưng lại gian lận đánh dấu là đã thanh toán để che giấu

sự thiếu hụt tiền mặt

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

• Kiểm tra các khoản

mục của báo cáo

ngân hàng cho những

ngày làm việc đầu

tiên sau khi kết thúc

năm để chắc chắn

rằng những khoản

mục chưa được kiểm

tra đã được ghi nhận

vào sổ một cách thích

hợp vào ở thời điểm

cuối năm

Điều tra nội dung có ngày ghi sổ và ngày thực thanh toán bởi ngân hàng có sự

khác biệt bất hợp

lý

Biển thủ; thanh toán gian lận không nhập vào sổ quỹ tiền mặt

và đã không được thông qua bởi các ngân hàng nếu không

có thể tránh bị phát hiện

Quy Trình Điểm lưu ý Thủ tục để phát

hiện dự kiến

Đối với chuyển khoản ngân

hàng;

• Đảm bảo rằng chuyển khoản

giữa các doanh nghiệp và các

chi nhánh hoặc các đơn vị trực

thuộc và giữa các ngân hàng

riêng của mình được lên kế

hoạch và các mục trong khoản

điều giải phải tương quan

Đối với mục đặc biệt:

• Rà soát báo cáo ngân hàng cả

trước và sau khi kết thúc năm

để xác định những mục đặc

biệt như chuyển nhượng, hợp

đồng và kiểm tra nhục / thanh

toán điện tử

Điều này có thể liên quan đến cuộc điều tra của kiểm toán viên của đơn vị trực thuộc

Điều tra bất kỳ mục đặc biệt

Biển thủ; một outstanding deposits được ghi lại trong các tài khoản tiếp nhận nhưng không phải trong tài phải trả để che giấu sự thiếu hụt

Mặc dù đôi khi mà xác nhận của ngân hàng có thể không đạt được tin cậy, thông thường, các quy trình chuẩn để chứng minh một số dư ngân hàng là thu thập xác nhận trực tiếp của ngân hàng

Việc thực hành việc thu thập thẩm định độc lập một cách trực tiếp từ các ngân hàng và tổ chức tài chính khác sẽ giúp chúng ta xác minh đầy đủ và tồn tại của nợ phải trả và quyền sở hữu và việc nắm giữ thích hợp của tài sản Nó cũng cung cấp các thông tin khác liên quan đến việc kiểm toán của báo cáo tài chính, kể từ khi ký xác nhận của ngân hàng cũng có những chi tiết của giao ước, dự phòng, chứng khoán và thấu chi

Một lá thư yêu cầu xác nhận thông thường sẽ được gửi khi mà biết rằng khách hàng nắm giữ một tài khoản trọng yếu (tức là một tài khoản với số dư hoặc các giao dịch đáng kể) và cũng có thể được gửi đến tổ chức tài chính khác mà khách hàng đã bị xử lý, kể từ ngày báo cáo tài chính trước đó

Xác nhận của Ngân hàng cũng có thể thu được vào tài khoản đóng cửa kể từ trước kiểm toán để xác định rằng không có sự cân bằng về tiền gửi và không chịu trách nhiệm cho ngân hàng hoặc tổ chức tài chính Chúng ta cũng có thể xác định bằng cách xác nhận rằng tài khoản đã bị đóng cửa chính thức

Như với bất kỳ xác nhận bên ngoài, trước khi gửi thư yêu cầu xác nhận chúng ta yêu cầu sự cho phép của khách hàng

Chúng ta sẽ không mong đợi sự từ chối yêu cầu của chúng ta Trường hợp từ chối được đưa ra này có thể là một dấu hiệu của lừa đảo

Chúng ta xem xét những tác động mà việc từ chối có trên phạm

vi công việc kiểm toán của chúng ta và ý kiến ​​kiểm toán của chúng

ta như này sẽ đặt một giới hạn về phạm vi công việc kiểm toán của chúng ta

Khi xem xét trả lời, chúng ta kiểm tra các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác, đã trả lời tất cả các câu hỏi đầy đủ Bất kỳ thông tin bổ sung, hoặc giải thích, thu được từ các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác qua điện thoại được xác nhận cho chúng ta bằng văn bản Chúng ta cũng xem xét bất kỳ sự từ chối trong các phản ứng và cân nhắc xem chúng ảnh hưởng đến tính đầy đủ và độ tin cậy của các bằng chứng thu được và cho dù chúng ta muốn thực hiện bất kỳ thủ tục kiểm toán bổ sung

Chúng ta có được xác nhận tính xác thực của bất kỳ thư không nhận được trực tiếp từ các ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác có liên quan và của bất kỳ thư nhận được từ một ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác mà không có một yêu cầu trước đây đã được thực hiện Trong cả hai trường hợp, chúng ta xác nhận với các ngành hữu quan rằng bản báo cáo đã được chuẩn bị phù hợp với các điều khoản của thư ngân hàng tiêu chuẩn

1

2

Các thông tin thu được từ các ngân hàng xác nhận là đã đồng ý với các số liệu và thuyết minh trong các báo cáo tài chính, và bất kỳ trường hợp ngoại lệ theo dõi

Số dư tài khoản ngân hàng nổi bật vào cuối kỳ kế toán

có thể được thống nhất để cân bằng xác nhận của ngân hàng có liên quan, trong phản ứng với các chữ cái xác nhận của ngân hàng, và điều giải với số dư sổ quỹ tiền mặt

3

4