phương pháp nâng cao quản lý thuế thu nhập cá nhân

Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VNThanh tra Tổ chức thực hiện Nội dung • Đối tượng tính thuế, nộp thuế • Phương pháp, đơn vị, thời gian tính thuế • Về các khoản miễn, giảm trừ thuế • Do c

Danh sách nhóm 4-11ctc05

Nguyễn Hồng Ngọc Trần Thị Kim Tiến

Cao Hữu Quí

Võ Thị Thanh Thảo Thân Thanh Phương Vương Liên Phương

Lê Thị Thủy

Võ Huỳnh Anh Phương

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Ở VIỆT NAM

GV HƯỚNG DẪN: lê thị hải đường

THỰC HIỆN :nhóm 4-11ctc05

Nội dung

I Tổng quan về thuế TNCN

II Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VN III Thực trạng thuế TNCN ở VN dến hết 2010

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN 2011

V Thuế TNCN của các nước khác trên thế giới

I tổng quan về thuế tncn

Định nghĩa

 là loại thuế trực thu, thu trực tiếp trên thu nhập

nhận được của cá nhân trong một khoản thời gian nhất định (thường là 1 năm) hoặc từng lần phát sinh

I TỔNG QUANvề thuế tncn

Đặc điểm:

 Là thuế trực thu

 Có diện đánh thuế rất rộng

• Đối tượng đánh thuế

• Đối tượng kê khai nộp thuế

 Thuế TNCN là một loại thuế thu nhập

 Góc độ kỹ thuật tính thuế phức tạp

II Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VN

1 Khái niệm quản lý thuế TNCN:

 Quản lý thuế TNCN là sự tác động có

chủ đích của cơ quan chức năng trong

bộ máy nhà nước đối với quá trình tính

và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách

và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra.

II Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VN

 Mục đích

Nhanh chóng, đầy đủ

Tăng cường

ý thức với người nộp thuế

Phát huy vai trò thuế TNCN

Nhằm phục vụ các khoản chi công của nhà nước: giáo

II Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VN

Thanh tra

Tổ chức thực hiện

Nội dung • Đối tượng tính thuế, nộp thuế

• Phương pháp, đơn vị, thời gian tính thuế

• Về các khoản miễn, giảm trừ thuế

• Do cơ quan chuyên ngành thuế thực hiện

• Là công việc thuộc lĩnh vực lập pháp

• Do quốc hội ban hành

• Cần đảm bảo tính minh bạch, dễ hiểu

Nội dung

Biểu thuế thu nhập cá nhân

Quan điểm lãnh đạo của nhà nước

Tình hình kinh tế, cách thanh toán của dân

Trình độ, đạo đức của cán

bộ thuế Tính nghiêm

minh của pháp luật

Ý thức của người nộp thuế

Cơ sở vật chất của ngành thuế

Các nhân tố ảnh hưởng đến việc thu thuế

II Hệ thống quản lý thuế TNCN ở VN

Đánh giá chung

 Luật thuế TNCN ra đời đã luật hóa được pháp lệnh

thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã được

ấp ủ hơn 17 năm qua

 Tuy còn nhiều hạn chế nhưng thuế TNCN đã đóng góp

1 phần lớn vào vấn chi tiêu cho phúc lợi xã hội, hỗ trợ người nghèo, mỗi người cần chung tay góp sức.

 Cần xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế, xã hội tiên tiến,

xây dựng cơ sở pháp lý phù hợp, xâydựng đề án hạn chế dùng tiền mặt của người dân đề việc thu thuế đạt được hiệu quả tốt hơn

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

Quôc phòng

Một số bất cập

 Về biểu thuế và cách tính thuế

• Chưa bình đẳng về nghĩa vụ nộp thuế

• Việc phân chia thu nhập chịu thuế thành 2 loại thu nhập thường xuyên và thu nhập không thường xuyên tạo điều kiện cho các đối tượng trốn thuế hay biến tấu hình thức thu nhập

• Đối với thuế thu nhập thường xuyên chỉ có một biểu suất thuế chung cho tất cả các đối tượng

• Biểu thuế áp dụng đối với người nước ngoài và với người Việt Nam còn nhiều ý kiến khác nhau

• Mức thuế suất chưa hợp lý, cố định qua các năm

• Việc đánh thuế thu nhập bổ sung đối với người có thu nhập trên 15triệu đồng sau khi đã nộp thuế là quá gò ép đối với những

người có thu nhập cao

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

Một số bất cập

 Về bộ máy tổ chức quản lý thu thuế

• Thu nhập của rất nhiều ngành nghề như giảng dạy, ca hát, luật

sư, môi giới… chưa được cơ quan thuế quản lý

• Các đối tượng là người nước ngoài và người VN làm trong các

DN nước ngoài chưa được quản lý một cách đầy đủ.

• Quá nhiều giấy tờ, thủ tục

• Chưa có một bộ phận thuế chuyên trách trong lĩnh vực thu thuế TNCN

• Quá trình thanh toán ở VN vẫn chủ yếu là thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt.

• Ý thức của người dân về nghĩa vụ nộp thuế kém

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

Một số biện pháp khắc phục:

 Phân chia các loại thu nhập phải chịu thuế:

- Tiền lương, tiền công lao động, tiền thưởng, tiền trợ cấp.

- Thu nhập từ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp.

- Thu nhập từ các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nông nghiệp.

- Thu nhập từ các hoạt động cho thuê nhà đất.

- Thu nhập từ các hoạt động phi thương mại, hành nghề tự do.

- Thu nhập từ chuyển dịch bất động sản, cổ phần, cổ phiếu.

- Thu nhập khác từ lãi tiết kiệm, lãi cổ phần, cổ phiếu, trúng số…

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

Một số biện pháp khắc phục:

 Khắc phục về biểu thuế và cách tính thuế:

• Trước tiên, chúng ta nên xem xét việc xây dựng biểu thuế TNCN với một mức thuế suất, mức thu nhập chịu thuế thu nhập khởi điểm là không

• Thứ hai, nếu chúng ta vẫn áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến như hiện tại thì nên hạ thấp mức khởi điểm chịu thuế xuống đồng thời hạ thấp mức thuế suất khởi điểm xuống.

• Thứ ba, chúng ta nên xác định khoảng cách thuế suất biên giữa các bậc thuế cho hợp lý, chúng ta nên mở rộng khoảng cách thuế ở các bậc đầu và thu hẹp ở các bậc cao

• Thứ tư, việc phân biêt biểu thuế suất giữa người Việt Nam và người nước ngoài tại thời điểm hiện tại chúng ta vẫn nên duy trì

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

trong thu thuế

III Thực trạng thuế TNCN ở VN đến hết năm 2010

Thành tựu đạt được:

Bất cập:

 Về công tác cấp mã số thuế cá nhân:

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Năm từ tiền lương tiền công Cá nhân có TN Cá nhân có TN từ kinh doanh

Số cấp

mới Số lũy kế đến cuối năm Số cấp mới

Số lũy kế đến cuối năm

2008 5.543 43.959 22.605 113.741

2009 1.087.918 1.131.877 6.602 120.343

Bảng 2: Tình hình cấp mã số thuế cá nhân trên địa bàn Hà Nội

Bất cập:

 Về công tác kê khai nộp thuế, quyết toán thuế TNCN

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Biểu đồ 1: Kết quả thu Thuế thu nhập cao và thuế TNCN của Cục thuế Hà Nội

Bất cập:

 Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế:

• Năm 2009 là năm đầu tiên thực hiện Luật thuế TNCN nên việc thanh tra kiểm tra về thuế TNCN chưa được thực hiện đầy đủ, thường xuyên…

• Chưa kiểm soát được mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân

• Mức giảm trừ cá nhân và giảm trừ cho người phụ thuộc theo Luật hiện hành là chưa hợp lý, chưa tính đến sự mất giá của đồng tiền

• Nguyên nhân:

– Nền kinh tế Việt Nam vẫn là một nền kinh tế ưa chuộng tiền mặt – Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế với các cấp chính quyền địa phương

– Hiện tượng tiêu cực và bất công trong việc nộp thuế TNCN vẫn chưa được xử lý

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Bất cập thuế TNCN năm 2007: Ba điểm cần điều chỉnh (10/03/2011)

 Mức và cách tính khởi điểm nộp thuế

• Cùng với tốc độ lạm phát cao trong 4 năm qua thì mức ngưỡng khởi điểm tính thuế TNCN 4 triệu đồng là thấp

 Mức và cách tính chiết trừ gia cảnh

• Mức chiết trừ gia cảnh 1,6 triệu đ/người là thấp so với sự mất giá của đồng tiền như hiện nay

 Công tác kê khai nộp và quyết toán thuế

• Việc tự động khấu trừ tại nguồn 10% thu nhập trên 500.000 đ/lượt đã tạo nhiều bức xúc và thiệt thòi cho người lao động

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Những định hướng tháo gỡ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN:

 Thứ nhất, đẩy mạnh và thực hiện triệt để hơn nữa cơ

chế khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân

 Thứ hai, cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp

mã số thuế cá nhân

 Thứ ba, để cơ chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy

hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai

và tính thuế.

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Những định hướng tháo gỡ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN:

 Thứ tư, cùng với việc hoàn thiện cơ chế tự khai tự nộp

thuế, thì công tác thanh tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN cần được đẩy mạnh

 Thứ năm, kiện toàn tổ chức bộ máy thuế, chú trọng

việc bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực

của ngành thuế

 Thứ sáu, tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền

phổ biến Luật thuế TNCN

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Những định hướng tháo gỡ nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN:

 Thứ bảy, phát triển hình thức thanh toán không dùng

tiền mặt trong toàn bộ nền kinh tế

 Thứ tám, cần tăng cường phối hợp giữa cơ quan thuế

với các cơ quan khác và người dân

 Thứ chín, Nhà nước lấy ý kiến của dân để đánh giá

mức độ phù hợp của chính sách thuế TNCN.

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Giải pháp điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân:

(22/06/2011) của bộ tài chính:

 Phương án thứ nhất là miễn thuế thu nhập cá nhân

đối với người làm công ăn lương không có người phụ thuộc có thu nhập từ 5 triệu đồng/tháng trở xuống

 Phương án thứ hai bỏ bậc 5% trong các bậc thuế thu

nhập cá nhân hiện hành

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Điểm mới năm 2011 về việc điều chỉnh thuế TNCN

 Miễn thuế thu nhập cá nhân dưới 9 triệu đồng

 Mở rộng đối tượng người phụ thuộc

 Thu nhập vãng lai trên 1 triệu đồng mới bị khấu trừ

trực tiếp tại nguồn (thay vì 500.000đ như hiện hành)

 Không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ 1/8/2011

IV Vấn đề quản lý thuế TNCN ở VN năm 2011

Hệ thống các nội dung mà Luật thuế TNCN của

các nước thường đề cập như:

 Đối tượng nộp thuế

 Thu nhập chịu thuế

 Thu nhập không chịu thuế

 Giảm trừ gia cảnh so với thu nhập quốc dân bình quân

đầu người của các nước và Việt Nam

 Biểu thuế luỹ tiến từng phần

 Thuế suất toàn phần đối với lãi tiền cho vay , lợi tức

cổ phần và tiền bản quyền

 Thu nhập chịu thuế áp dụng khấu trừ thuế tại nơi chi

trả (tại nguồn) XEM CHI TIẾT

V Thuế TNCN của các nước trên thế giới

 Trước hết, thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế hết

sức cần thiết đối với mọi quốc gia

 Ở nước ta, nguồn thu này còn thấp nhưng dần dần

cũng phải hướng tới những mục tiêu lớn hơn

 Tuy nhiên Luật thuế TNCN ở nước ta vẫn chưa phát

huy hết vai trò và chức năng của nó

 Với đề tài “Vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân và

thực trạng ở Việt Nam” nhóm VTC_08NH4 mong muốn

thuế TNCN sẽ sớm trở thành một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam và phát huy hết vai trò

và chức năng của nó đối với nền kinh tế và sự công bằng xã hội.

KẾT LUẬN

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Ở VIỆT NAM

Thank you!