CHƯƠNG6 docx

THU NHẬP CHỊU THUẾ• TNCT bao gồm: – TN từ hoạt động sản xuất kinh doanh – TN từ tiền lương, tiền công , các khoản trợ cấp, phụ cấp trừ các khoản trợ cấp, phụ cấp không chịu thuế; tiền th

CHƯƠNG 5

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PERSONAL INCOME TAX

ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

• Cá nhân cư trú là người:

- Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục tính

từ ngày đầu tiên đến VN

- Có nơi ở thường xuyên tại VN

• Cá nhân không cư trú là những cá nhân

không đáp ứng đủ hai điều kiện trên

THU NHẬP CHỊU THUẾ

• TNCT bao gồm:

– TN từ hoạt động sản xuất kinh doanh

– TN từ tiền lương, tiền công , các khoản trợ cấp, phụ cấp trừ các khoản trợ cấp, phụ cấp không chịu thuế; tiền thù lao , tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, ; tiền thưởng , trừ các khoản tiền thưởng không chịu thuế; và các lợi ích khác nhận được từ cơ quan chi trả TN

THU NHẬP CHỊU THUẾ

• TN từ đầu tư vốn như lãi cổ phần, lãi cho

vay và các khoản khác trừ lãi trái phiếu chính phủ

• TN từ chuyển nhượng vốn

• TN từ chuyển nhượng bất động sản

• TN từ trúng thưởng như xổ số, khuyến

mãi, cá cược, casino, các cuộc thi có thưởng

THU NHẬP CHỊU THUẾ

• TN từ tiền bản quyền và chuyển giao công

nghệ

• TN từ nhượng quyền thương mại

• TN là phần thừa kế là chứng khoán, phần

vốn trong các tổ chức kinh tế, BDS và các tài sản khác phải đăng ký quyền sử dụng

• TN từ quà tặng là các loại TS nêu trên

THU NHẬP MIỄN THUẾ

• TN từ chuyển nhượng BDS giữa vợ

chồng, cha mẹ với con cái, ông bà với cháu, anh chị em ruột với nhau

• TN từ chuyển nhượng BDS của cá nhân

chỉ có một mảnh đất hay một căn nhà duy nhất

• TN từ giá trị quyền sử dụng đất của cá

nhân được NN giao đất

THU NHẬP MIỄN THUẾ

đối tượng nên ở phần trên.

• TN của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp

sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối

• TN từ chuyển đổi đất nông nghiệp

của hộ gia đình được giao đất để SX

THU NHẬP MIỄN THUẾ

TN từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ HĐ bảo hiểm NT.

THU NHẬP MIỄN THUẾ

• TN từ học bổng

nhân thọ, tai nạn lao động

ngoài

CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI

CÁ NHÂN CƯ TRÚ

1 Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:

– Được tính giống như TNCT đối với thuế TNDN.

2 Thu nhập từ tiền lương tiền công là tổng

thu nhập từ các khoản này trong kỳ tính thuế Thời điểm xác định TNCT là khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập hoặc khi

cá nhân nhận được thu nhập

CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ

• Đối tượng nộp thuế được giảm trừ gia

cảnh cho bản thân 4 triệu đ/tháng (48

triệu/năm)

• Đối với mỗi người phụ thuộc mà người

nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 1,6 triệu đ/tháng

• Mức thu nhập làm căn cứ xác định người

phụ thuộc là từ 500.000 đ/tháng trở xuống

NGƯỜI PHỤ THUỘC

• Vợ hoặc chồng

– Ngoài độ tuổi lao động

– Trong độ tuổi lao động nhưng tàn tật hoặc không có khả năng lao động

– Không có thu nhập hoặc thu nhập dưới mức qui định

ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO

• Chi cho các tổ chức chăm sóc nuôi dưỡng

trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,

người tàn tật, người già không nơi nương tựa

• Đóng góp vào các quỹ từ thiện, nhân đạo,

quỹ khuyến học

• Các tổ chức phải được thành lập theo

quyết định; phải có chứng từ thu hợp pháp

THUẾ SUẤT

Bậc

thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đ)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đ)

Thuế suất (%)

3.Các khoản thu nhập khác

• TN từ đầu tư vốn là tổng thu nhập của tất

cả các khoản này

• TN từ chuyển nhượng vốn là giá bán trừ

giá mua và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn

3.Các khoản thu nhập khác

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

được xác định bằng với giá chuyển nhượng trừ đi giá vốn và các chi phí hợp

lý liên quan

• Trường hợp không xác định được giá vốn

và các chi phí liên quan thì dựa trên giá bán x TS 2%

3.Các khoản thu nhập khác

• Thu nhập từ bản quyền là phần vượt trên

10 triệu đ theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán

hoặc số lần nhận tiền

3.Các khoản thu nhập khác

• TN từ nhượng quyền thương mại là phần

vượt trên 10 triệu đ theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền

• TN từ trúng thưởng là phần giá trị giải

thưởng vượt trên 10 triệu đ không phụ thuộc số lần nhận tiền thưởng

3.Các khoản thu nhập khác

• TN từ thừa kế, quà tặng là phần giá

trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đ mỗi lần nhận Giá tính thuế dựa trên giá trị tài sản theo bảng tính lệ phí trước bạ

THUẾ SUẤT

(%)

Thu nhập từ tiền bản quyền, nhượng quyền

thương mại, chuyển giao công nghệ vượt trên 10

triệu đ/ lần

5

Thu nhập từ trúng thưởng xổ số, khuyến mãi, trò

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10

CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

• Thuế TN từ kinh doanh = DT tính thuế x

thuế suất, trong đó:

– Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền phát sinh từ việc cung cấp hàng hóa dịch vụ của

cá nhân không cư trú

– Căn cứ xác đinh DT là hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ của cá nhân không cư trú cho tổ chức, cá nhân ở Việt Nam

CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ

• Đối với thu nhập từ đầu tư vốn là toàn bộ

số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào các tổ chức,

cá nhân Việt Nam dưới mọi hình thức

• Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn,

chuyển nhượng BĐS, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng giống như cá nhân cư trú

THUẾ SUẤT

• Đối với cá nhân không cư trú thì áp dụng

thuế suất:

– 1% đối với hoạt động mua bán hàng hóa

– 5% đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, trừ

THUẾ SUẤT

- 5% đối với thu nhập từ đầu tư vốn

- 0,1% đối với số tiền thu về từ hoạt động

chuyển nhượng vốn

- 2% trên giá trị chuyển nhượng bất động

sản

- 5% đối với nhượng quyền thương mại

- 10% đối với TN từ trúng thưởng, thừa kế,

quà tặng

ĐĂNG KÝ THUẾ

• Cá nhân có thu nhập: sử dụng tờ khai

đăng ký mẫu số 01/ĐK-TNCN và bản sao CMND hoặc Hộ chiếu

• Tổ chức, cá nhân trả thu nhập: lập danh

sách cá nhân có thu nhập thuộc đơn vị

quản lý và gửi cho cơ quan thuế thông

qua phần mềm hỗ trợ đăn ký trực tuyến

• Sau khi đăng ký sẽ được cấp MST

KÊ KHAI, THU NỘP

• Nếu xác định được tổ chức, cá nhân chi

trả thu nhập, thuế TNCN được tính, kê khai khấu trừ tại nguồn

• Các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập bao

KÊ KHAI, THU NỘP

- Các cơ quan quản lý, tuyển chọn đưa người đi làm việc tại nước ngoài: các Bộ, các ngành, các doanh nghiệp v.v.

- Cơ quan ngoại giao, các tổ chức đại diện của cơ quan, doanh nghiệp Việt Nam ở nước ngoài;

- Các tổ chức, cá nhân nhận chuyển giao công nghệ hoặc mua bản quyền;

- Các tổ chức chi trả trúng thưởng xổ số, chi trả thưởng khuyến mại và chi trả thưởng khác

KÊ KHAI, THU NỘP

- Các tổ chức, cá nhân chi trả về cung cấp dịch vụ;

- Các nhà thầu;

- Các tổ chức, cá nhân tổ chức dạy thêm, luyện thi, tổ chức biểu diễn, thi đấu thể dục thể thao,

tổ chức hội thảo, nghiên cứu đề tài khoa học;

- Các nhà xuất bản, tạp chí, báo, nhà sản xuất phim, băng đĩa hình, âm thanh;

- Các tổ chức, cá nhân khác có chi trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.

KÊ KHAI, THU NỘP

• Các khoản thu nhập cần khấu trừ tại nguồn:

– Từ tiền lương, tiền công

KÊ KHAI, THU NỘP

• Đối với một số trường hợp khác:

– Tiền nhuận bút

– Giảng dạy

– Dịch sách

– Tham gia các hiệp hội, hội đồng quản trị…

– Thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật, văn hóa, thể thao, tư vấn thiết kế, xây dựng, pháp lý – Tổng số tiền phát sinh từng lần từ 500 ngàn

– Tỷ lệ khấu trừ là 10%, hay 20%

KÊ KHAI, THU NỘP

• Đối tượng kê khai bao gồm cơ quan chi trả hoặc

cá nhân đăng ký nộp thuế tại cơ quan thuế

• Cơ quan chi trả thu nhập có hoạt động sản xuất

kinh doanh thuộc cơ quan thuế cấp nào quản lý thì kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân tại cơ quan thuế đó.

• Cơ quan chi trả thu nhập không có hoạt động

sản xuất kinh doanh thì kê khai, nộp thuế tại Cục thuế tỉnh, TP trực thuộc Trung Ương Nếu đóng tại địa bàn cấp huyện, thị xã thì kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế nơi đóng trụ sở.

KÊ KHAI, THU NỘP

• Cá nhân đăng ký thuế tại cơ quan thuế thì

kê khai, nộp thuế tại Chi cục thuế quận, huyện, thành phố trực thuộc tỉnh nơi cư trú

• Cá nhân kê khai thuế hàng tháng khi có

thu nhập nhận được từ nước ngoài hoặc các cơ quan quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán chi trả

KÊ KHAI, THU NỘP

• Các tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân có

phát sinh thu nhập chịu thuế phải kê khai, nộp thuế hàng tháng nếu có tổng số thuế phải nộp từ 5 triệu đồng trở lên

• Nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn 5 triệu

đồng thì kê khai, nộp thuế hàng quí

• Thời hạn nộp thuế là ngày cuối cùng của

thời hạn nộp tờ khai thuế

QUYẾT TOÁN THUẾ

• Tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân phải

thực hiện quyết toán thuế cho các khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công, TN chuyển nhượng chứng khoán

• Thời hạn nộp hồ sơ và nộp thuế chậm

nhất là 90 ngày kể từ khi kết thúc năm dương lịch hoặc sau 12 tháng liên tục kể

từ lần đầu tiên đến VN

HOÀN THUẾ

• Cá nhân có MST, thực hiện quyết toán

thuế có số thuế đã khấu trừ hoặc tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp sẽ được hoàn thuế

• Hồ sơ bao gồm văn bản đề nghị hoàn

thuế, CMND, tờ khai quyết toán thuế, chứng từ khấu trừ thuế, biên bản thanh lý hợp đồng, giấy ủy quyền (nếu có)

HOÀN THUẾ

• Thời hạn giải quyết hoàn thuế là 90 ngày

kể từ khi tiếp nhận hồ sơ

Câu hỏi thảo luận

• Đối với hợp đồng thử việc một tháng với

mức lương 1.800.000 đồng thì người lao động có phải đóng 10% thuế thu nhập cá nhân không

Câu hỏi thảo luận

• Cá nhân thực hiện đề tài của Nhà nước,

có các báo cáo chuyên đề, mỗi báo cáo khoảng 8-10 triệu đồng, khi thuê các

chuyên gia viết thì có phải nộp thuế cho

họ không? Mức nào thì cá nhân không phải đóng thuế TNCN?

Câu hỏi thảo luận

• Cá nhân làm việc qua mạng (lập trình) có

thu nhập không thường xuyên và lĩnh

bằng USD chuyển tiền về Việt Nam Như vậy thu nhập của đó có được tính như

kiều hối (miễn thuế) không?

Câu hỏi thảo luận

• Tôi cho một công ty TNHH vay 2 tỷ đồng

với lãi suất 1% một tháng Vậy khoản tiền lãi này tôi có phải nộp thuế thu nhập cá

nhân hay không và nếu có thì tôi tự kê

khai nộp hay công ty vay sẽ thu và nộp lại cho cơ quan thuế

Câu hỏi thảo luận

• Một người cho thuê nhà từ 1/7/2009 đến

30/9/2009 với doanh thu là 60 triệu Vậy khi tính thuế thu nhập cá nhân 2009,

doanh thu này sẽ chia ra cho 3 tháng, 6 tháng hay 12 tháng?