Chuong 1 phân tích hoạt động kinh doanh

chương 1 môn phân tích hoạt động kinh doanh

Ch ươ ng 1: T ổ ng quan v ề Phân tích ho ạ t ñộ ng kinh doanh

 Ch ươ ng 2: Phân tích k ế t qu ả s ả n xu ấ t kinh doanh c ủ a DN

 Ch ươ ng 3: Phân tích các y ế u t ố c ủ a s ả n xu ấ t kinh doanh

 Ch ươ ng 4: Phân tích chi phí và giá thành

 Ch ươ ng 5: Phân tích tình hình tiêu th ụ và l ợ i nhu ậ n

 Ch ươ ng 6: Phân tích tình hình tài chính c ủ a doanh nghi ệ p

Chương 1:

TổNG QUan về phân tích hoạt động kinh doanh

1.1 N ộ i dung phân tích H ð KD

1.1.1 Khái ni ệ m 1.1.2 Ý ngh ĩ a 1.1.3 ðố i t ượ ng 1.1.4 Nhi ệ m v ụ c ủ a phân tích H ð KD 1.2 Ch ỉ tiêu kinh t ế và nhân t ố kinh t ế

1.3 M ộ t s ố phương ph áp ch ủ y ế u s ử d ụ ng trong phân tích H ð KD

1.3.1 Ph ươ ng pháp so sánh 1.3.2 Ph ươ ng pháp lo ạ i tr ừ

1.3.3 Ph ươ ng pháp liên h ệ cân ñố i 1.3.4 Ph ươ ng pháp trung bình ñộ ng 1.3.5 Ph ươ ng pháp h ồ i quy

1.4 T ổ ch ứ c th ự c hi ệ n phân tích H ð KD

Phân tích là s ự chia nh ỏ s ự v ậ t và hi ệ n t ượ ng trong m ố i quan h ệ

h ữ u c ơ gi ữ a các b ộ ph ậ n c ấ u thành s ự v ậ t, hi ệ n t ượ ng ñ ó

PTH ð KD là quá trình nghiên c ứ u ñể ñ ánh giá toàn b ộ quá trình và

k ế t qu ả c ủ a H ð KD; các ngu ồ n ti ề m n ă ng c ầ n khai thác ở doanh nghi ệ p trên c ơ s ở ñ ó ñề ra các ph ươ ng án và gi ả i pháp ñể nâng cao

hi ệ u qu ả ho ạ t ñộ ng s ả n xu ấ t – kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p.

s ố li ệ u

T ổ ng h ợ p các s ự ki ệ n, nhân t ố

Là công c ụ quan tr ọ ng ñể phát hi ệ n kh ả năng tiề m tàng trong H ð KD

Nh ậ n bi ế t các nguyên nhân, nhân t ố ả nh h ưở ng ñề xu ấ t

Quá trình

kinh doanh

K ế t qu ả

ho ạ t ñộ ng kinh doanh

 Nhà qu ả n tr ị : Phân tích ñể có quy ế t ñị nh qu ả n tr ị

 Nhà cho vay: Phân tích ñể quy ế t ñị nh tài tr ợ v ố n

 Nhà ñầ u t ư : Phân tích ñể có quy ế t ñị nh ñầ u t ư , liên doanh

 Các c ổ ñông : phân tích ñể ñ ánh giá hi ệ u qu ả kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p

 S ở giao d ị ch ch ứ ng khoán hay ủ y ban ch ứ ng khoán nhà

n ướ c: phân tích ho ạ t ñộ ng kinh doanh tr ướ c khi cho phép phát hành c ổ phi ế u, trái phi ế u.

 C ơ quan khác: thu ế , th ố ng kê, c ơ quan qu ả n lý c ấ p trên và các công ty phân tích chuyên nghi ệ p.

ð ánh giá k ế t qu ả th ự c hi ệ n ñượ c so v ớ i k ế ho ạ ch, k ỳ trướ c,

DN cùng ngành, ngành, thông s ố th ị trườ ng

Phân tích nh ữ ng nhân t ố n ộ i t ạ i và khách quan ả nh h ưở ng

Phân tích HQ các ph ươ ng án kinh doanh hi ệ n t ạ i, các DA

Xây d ự ng k ế ho ạ ch d ự a trên k ế t qu ả phân tích

Phân tích d ự báo, phân tích chính sách, phân tích r ủ i ro

L ậ p báo cáo k ế t qu ả phân tích, thuy ế t minh, ñề xu ấ t bi ệ n pháp qu ả n tr ị

 Phân lo ạ i:

-Theo tính ch ấ t c ủ a ch ỉ tiêu:

+ Ch ỉ tiêu s ố lượ ng + Ch ỉ tiêu ch ấ t l ượ ng

-Theo ph ươ ng pháp tính:

+ Ch ỉ tiêu tuy ệ t ñố i + Ch ỉ tiêu tương ñố i + Ch ỉ tiêu bình quân

 Khái ni ệ m:

Ch ỉ tiêu kinh t ế là s ự xác ñị nh v ề n ộ i dung và ph ạ m vi nghiên

c ứ u c ủ a m ộ t ho ạ t ñộ ng kinh t ế nào ñ ó.

 Phân lo ạ i:

- Theo tính ch ấ t:

+ Nhân t ố s ố lượ ng

+ Nhân t ố ch ấ t l ượ ng

- Theo n ộ i dung kinh t ế :

+ Nhân t ố thu ộ c v ề ñiề u ki ệ n KD

tr ừ

3

Ph ươ ng pháp liên

h ệ cân ñố i

4

Ph ươ ng pháp trung bình ñộ ng

5

Ph ươ ng pháp h ồ i quy

K ỳ g ố c là năm trướ c

K ỳ g ố c là năm kế ho ạ ch ( ñị nh m ứ c)

K ỳ g ố c là ch ỉ tiêu trung bình ngành (khu v ự c, qu ố c t ế )

K ỳ g ố c là năm thự c hi ệ n (k ỳ h ạ ch toán, k ỳ báo cáo)

 V ề th ờ i gian:

- Cùng m ộ t kho ả ng th ờ i gian

- Cùng ph ả n ánh n ộ i dung kinh t ế

- Cùng m ộ t ph ươ ng pháp tính toán

- Cùng m ộ t ñơ n v ị ño lườ ng

 V ề không gian: Các ch ỉ tiêu ph ả i ñượ c quy ñổ i v ề

cùng m ộ t quy mô (cùng m ộ t b ộ ph ậ n, phân x ưở ng,

 So sánh b ằ ng s ố tuy ệ t ñố i

 So sánh b ằ ng s ố tương ñố i

 So sánh b ằ ng s ố bình quân

 So sánh m ứ c bi ế n ñộ ng t ươ ng ñố i có ñiề u ch ỉ nh theo quy mô

Là d ạ ng ñặ c bi ệ t c ủ a so sánh tuy ệ t ñố i, bi ể u hi ệ n tính ñặ c tr ư ng chung v ề m ặ t s ố lượ ng, nh ằ m ph ả n ánh ñặ c ñ i ể m chung c ủ a m ộ t ñơ n v ị kinh t ế , m ộ t b ộ

S ố tuy ệ t ñố i:

M ứ c bi ế n ñộ ng t ươ ng ñố i = Tr ị s ố k ỳ TH – (Tr ị s ố k ỳ g ố c x h ệ s ố ñiề u ch ỉ nh)

Ví d ụ :

Bi ế n ñộ ng doanh thu = Doanh thu TH – (Doanh thu KH x Ch ỉ s ố giá)

Bi ế n ñộ ng qu ỹ lương = Qu ỹ lương TH – (Qu ỹ lương KH x % Hoàn thành DT

Cho số liệu sau:

+10 +5

55 50

Tổng quỹ lương

+20 +100

600 500

Doanh thu

% Mức

Chênh lệch

TH (tr ñ)

KH (tr ñ) Chỉ tiêu

* So sánh b ằ ng m ứ c bi ế n ñộ ng tuy ệ t ñố i c ủ a qu ỹ lương :

- S ố tuy ệ t ñố i:

- S ố tương ñố i:

* So sánh b ằ ng m ứ c bi ế n ñộ ng t ươ ng ñố i d ự a trên t ỷ l ệ tăng

doanh thu (có ñiề u ch ỉ nh theo quy mô):

- S ố tuy ệ t ñố i :

- S ố tương ñố i

Nhận xét

130.000 106.000 15.720 8.280

+30.000 +26.000 +3.720 +280

30,0 32,5 31,0 3,5

Có s ố li ệ u t ạ i m ộ t doanh nghi ệ p sau:

B ả ng phân tích bi ế n ñộ ng các kho ả n m ụ c

So sánh tình hình thực hiện so với kế hoạch

T ỷ tr ọ ng c ủ a chi phí so v ớ i doanh thu qua 2 k ỳ :

- Gi ữ t ố c ñộ tăng chi ph í bán hàng và chi phí kinh doanh th ấ p h ơ n

t ố c ñộ tăng doanh số nh ằ m nâng cao hi ệ u qu ả ho ạ t ñộ ng.

Bài tập thực hành

T ạ i doanh nghi ệ p TNG trong quý 4 năm 2006, t ổ ng m ứ c ti ề n

l ươ ng c ủ a công nhân th ự c t ế ñã chi ra l à 300 tri ệ u ñồ ng Nh ư ng theo d ự ki ế n thì t ổ ng m ứ c ti ề n l ươ ng c ủ a công nhân ch ỉ có th ể chi ra là 200 tri ệ u ñồ ng Bi ế t thêm r ằ ng trong quý 4 n ă m 2006 doanh nghi ệ p ñ ã hoàn thành k ế ho ạ ch v ề s ả n l ượ ng s ả n ph ẩ m hàng hoá b ằ ng 160%

Yêu c ầ u : Xác ñị nh m ứ c bi ế n ñộ ng tuy ệ t ñố i và m ứ c bi ế n ñộ ng

t ươ ng ñố i v ề t ổ ng m ứ c ti ề n l ươ ng c ủ a doanh nghi ệ p quý 4 năm

2006 ?

Áp d ụ ng trong tr ườ ng h ợ p các nhân t ố có quan h ệ tích

s ố hay thương số trong ch ỉ tiêu phân tích

Không ph ả i s ắ p x ế p các nhân t ố theo tr ậ t t ự t ừ nhân t ố

s ố lượ ng ñế n nhân t ố ch ấ t l ượ ng

Nguyên t ắ c khi phân tích:

- Khi nghiên c ứ u nhân t ố s ố lượ ng thì c ố ñị nh nhân t ố

3 ðơn giá giờ công (ng ñ/giờ)

1100

1000

2 Khối lượng sản phẩm sản xuất (SP)

7,58

1 Mức giờ công cho 1 SP (giờ/sp )

Quý II Quý I

Chỉ tiêu Căn cứ vào tài liệu sau ñây ñể phân tích chi phí tiền lương

( theo phương pháp ch s )

Là phương ph áp xác ñị nh m ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a t ừ ng nhân t ố ñế n s ự bi ế n ñộ ng c ủ a ch ỉ tiêu phân tích ( ñố i t ượ ng phân tích ) b ằ ng cách khi xác ñị nh m ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a nhân t ố này thì lo ạ i tr ừ ả nh h ưở ng c ủ a các nhân t ố khác

ð i ề u ki ệ n v ậ n d ụ ng:

- Các nhân t ố có quan h ệ v ớ i ch ỉ tiêu phân tích d ướ i d ạ ng tích s ố hay thương số

- Các nhân t ố ả nh h ưở ng ñượ c s ắ p x ế p theo trình t ự quy

Ph ươ ng pháp thay th ế liên hoàn Ph ươ ng pháp s ố chênh l ệ ch

Bước 1: Xác ñịnh công thức

Là thi ế t l ậ p m ố i quan h ệ c ủ a các nhân t ố ả nh h ưở ng ñế n

ch ỉ tiêu phân tích qua m ộ t công th ứ c nh ấ t ñị nh Công th ứ c

g ồ m tích s ố các nhân t ố ả nh h ưở ng ñế n ch ỉ tiêu phân tích.

ðơ n giá NVL

Bước 2: Xác ñịnh các ñối tượng phân tích

G ọ i: Q o là ch ỉ tiêu k ế ho ạ ch; Q 1 là ch ỉ tiêu k ỳ phân tích

ðố i t ượ ng phân tích là ∆∆∆∆Q = Q 1 – Q o là m ứ c chênh l ệ ch

Là m ứ c chênh l ệ ch c ủ a tr ị s ố ch ỉ tiêu k ỳ phân tích so v ớ i k ế

ho ạ ch:

Bước 3: Xác ñịnh mức ñộ ảnh hưởng của các nhân tố

CHỈ TIÊU KỲ KẾ HOẠCH KỲ THỰC HIỆN

Số lượng SP sản xuất (Q) 1.000 sp 1.200 sp

Đơn giá một giờ công (P) 2.000 đồng 2.500 đồng

T ạ i m ộ t doanh nghi ệ p cĩ tài li ệ u sau:

Hãy phân tích tính hình th ự c hi ệ n k ế ho ạ ch chi phí nhân cơng tr ự c ti ế p?

Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay ñổi các nhân tố

Là phương ph áp phân tích m ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a các nhân t ố gi ữ a chúng có m ố i liên h ệ cân ñố i và là nhân t ố ñộ c

l ậ p M ộ t l ượ ng thay ñổ i trong m ỗ i nhân t ố s ẽ làm thay ñổ i trong ch ỉ tiêu phân tích ñ úng m ộ t l ượ ng t ươ ng ứ ng

Nh ữ ng liên h ệ cân ñố i th ườ ng g ặ p trong phân tích: Tài s ả n và ngu ồ n v ố n; Cân ñố i hàng t ồ n kho; ñẳ ng th ứ c quá trình kinh doanh; nhu c ầ u v ố n và s ử d ụ ng v ố n

Phân tích các nhân t ố n ộ i t ạ i ả nh h ưở ng ñế n giá tr ị

hàng t ồ n kho cu ố i k ỳ :

B ng: Tình hình xu t - nh p - t n

50.000 1.050.000

1.000.000 100.000

Kế hoạch

80.000 1.110.000

1.100.000 90.000

Thực hiện

Tồn cuối kỳ

Xuất trong kỳ

Nhập trong

kỳ

Tồn ñầu kỳ Chỉ tiêu

Liên hệ cân ñối:

Tools/ Data Analysis/ Moving Average/ OK

S ố d ự báo ở k ỳ th ứ t+1 b ằ ng trung bình c ộ ng c ủ a n k ỳ trướ c

ñ ó M ỗ i k ỳ d ự báo l ạ i b ỏ ñi số li ệ u xa nh ấ t trong quá kh ứ và thêm vào s ố li ệ u m ớ i nh ấ t

1 n

D

+

+

H ồ i quy là ñi ngượ c v ề quá kh ứ nh ằ m tìm ra quy lu ậ t

M ố i quan h ệ này ñượ c bi ể u di ễ n thành ph ươ ng trình

* Ph ươ ng pháp h ồ i quy ñơ n:

* Ph ươ ng pháp h ồ i quy b ộ i:

Kỳ ỳỳ ỳ kinh doanh Doanh thu bán hàng Chi phí ho ạ t ñộ ng

+ Ph ươ ng pháp c ự c tr ị : S ử d ụ ng trong Microsoft Excel:

Tools/ Data Analysis/ Descriptive Statistics/ OK/ Summary Statistics/ OK

+ Ph ươ ng pháp th ố ng kê h ồ i quy:

(H i quy ñ a bi  n)

Dùng ñể phân tích m ố i quan h ệ gi ữ a nhi ề u bi ế n s ố ñộ c l ậ p

(bi  n gi i thích hay bi  n nguyên nhân) ả nh h ưở ng ñế n m ộ t

bi ế n ph ụ thu ộc (bi  n phân tích hay bi  n k  t qu ).

Y = b 0 + b 1 X 1 + b 2 X 2 + … + b i X i + b n X n + e

S ử d ụ ng trong Microsoft Excel:

Tools/ Data Analysis/ Regression/ OK

Có s ố li ệ u v ề l ợ i nhu ậ n ph ụ thu ộ c giá thành s ả n ph ẩ m, chi phí

qu ả n lý và chi phí bán hàng c ủ a doanh nghi ệ p X nh ư sau:

24,6 34,5

580 592

24,9 34,1

575 559

23,5 29,3

560 547

24,7 28,7

540 560

26,3 31,2

525 530

24,1 28,6

555 532

22,1 28,7

550 541

21,2 32,1

520 520

20,3 30,2

450 540

Chi phí bán hàng Chi phí qu ả n lý

Giá thành

L ợ i nhu ậ n

D ự báo l ợ i nhu ậ n c ủ a doanh nghi ệ p ñạ t ñượ c khi x = 600,

Các công việc chủ yếu:

* C ă n c ứ vào th ờ i ñ i ể m ho ạ t ñộ ng kinh doanh:

- Phân tích tr ướ c khi H ð KD

- Phân tích trong khi ti ế n hành s ả n xu ấ t kinh doanh

- Phân tích khi k ế t thúc ho ạ t ñộ ng s ả n xu ấ t kinh doanh

Nguồn tài liệu phân tích

- B ả ng cân ñố i k ế toán (Balance Sheet)

- Báo cáo k ế t qu ả ho ạ t ñộ ng kinh doanh (Income

Statement)

- B ả ng thuy ế t minh báo cáo tài chính (Explaination of

Financial Statement)

- Báo cáo l ư u chuy ể n ti ề n t ệ (Cash Flows)

- Các báo cáo tình hình ho ạ t ñộ ng kinh doanh và ñị nh

h ướ ng phát tri ể n c ủ a doanh nghi ệ p qua các n ă m

Câu 1: Trình bày khái niệm, ñối tượng nghiên cứu, nhiệm vụ của phân tích

HðKD?

Câu 2: Ý nghĩa của phân tích hoạt ñộng kinh doanh trong hệ thống quản lý

doanh nghiệp?

Câu 3: Trình bày khái niệm nhân tố và phân loại nhân tố ảnh hưởng tới

quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp?

Câu 4: Trình bày ý nghĩa và nội dung của phương pháp so sánh trong phân

tích? Cho ví dụ

Câu 5: Trình bày nội dung của phương pháp thay thế liên hoàn trong PT

kinh doanh của doanh nghiệp? Cho ví dụ minh họa.

Câu 6: Trình bày nội dung và ñiều kiện vận dụng của phương pháp loại trừ,

phương pháp số chênh lệch và phương pháp liên hệ cân ñối? Cho ví dụ minh hoạ.

Câu 7: Trình bày nội dung của phương pháp hồi quy và phương pháp trung

bình ñộng trong PT kinh doanh của doanh nghiệp?

Tình hình v ề t ổ ng s ả n l ượ ng lúa c ủ a nông tr ườ ng X bi ế n

ñộ ng qua các n ă m ñượ c t ổ ng h ợ p thông qua B ả ng sau:

Yêu cầu: Hãy ñánh giá tốc ñộ phát triển tổng sản lượng lúa của nông trường X.

2904 2640

2200 2000

Sản lượng (tấn)

2005 2004

2003 2002

Năm

Chỉ tiêu

Có tài li ệ u v ề kh ố i l ượ ng s ả n ph ẩ m s ả n xu ấ t, m ứ c gi ờ công cho 1

s ả n ph ẩ m và ñơn gi á gi ờ công qua 2 n ă m ở m ộ t Doanh nghi ệ p nh ư sau:

Yêu c ầ u: Hãy phân tích m ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a các nhân t ố ñế n ch ỉ tiêu

3.200 3000

ðồ ng/gi ờ

3 ðơn gi á gi ờ công

7,5 8

Gi ờ /sp

2 M ứ c gi ờ công cho 1SP

1.100 1000

Gi ả s ử ch ỉ tiêu A có m ố i liên h ệ v ớ i các nhân t ố ả nh

a

A = −

- Sử dụng NVLTT là U có

ñịnh mức tiêu hao là 6m/sp và giá mua là 110/m.

- Số lượng SPSX M là

1000sp.

Có tài li ệ u t ạ i m ộ t doanh nghi ệ p s ả n xu ấ t nh ư sau:

Có tài li ệ u v ề k ế t qu ả kinh doanh c ủ a m ộ t DN nh ư sau:

ð VT: tri u ng

Hãy s ử d ụ ng ph ươ ng pháp liên h ệ cân ñố i ñể phân tích

Có tài li ệ u t ạ i m ộ t doanh nghi ệ p nh ư sau:

Có tài li ệ u t ạ i m ộ t doanh nghi ệ p nh ư sau:

- Phân tích tr ướ c H ð KD

- Phân tích ti ế n hành s ả n xu ấ t kinh doanh< /b>

- Phân tích k ế t thúc ho t ñộ ng s ả n xu ấ t kinh doanh< /b>... data-page="50">

Câu 1: Trình bày khái niệm, đối tượng nghiên cứu, nhiệm vụ phân tích

HðKD?

Câu 2: Ý nghĩa phân tích hoạt động kinh doanh hệ...

50.000 1. 050.000

1. 000.000 10 0.000

Kế hoạch

80.000 1. 110 .000

1. 100.000